- •Глава 3. Упрощенная система налогообложения на основе патента (Патент) основные особенности патента
- •Как получить патент?
- •Как расчитывается стоимость патента?
- •Дополнительная информация к Главе 3 - приложение 1 Перечень видов деятельности
- •Дополнительная информация к Главе 3 - приложение 2 Как зарегистрироваться гражданину Российской Федерации в качестве ип на примере г. Москвы
- •Дополнительная информация к Главе 3 – Приложение 3
- •Заявление на получение патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента
- •Глава 4. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд)
- •Основные особенности енвд
- •Что является объектом налогообложения и налоговой базой?
- •Что является налоговым периодом?
- •Какая налоговая ставка применяется?
- •Каков порядок исчисления и уплаты енвд?
- •Когда уплачивается налог и представляется декларация?
- •Условия и ограничения по применению енвд
- •Дополнительная информация к главе 4 – приложение 2 базовая доходность и физические показатели для исчисления енвд
Когда уплачивается налог и представляется декларация?
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. (Форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 08.12.2008 № 137н).
Обратите внимание! Так как ЕНВД вводится нормативными правовыми актами муниципальных образований или законами Москвы и Санкт-Петербурга, то перечень видов деятельности, для которых применяется ЕНВД, в каждом муниципальном образовании может быть различен.
Различаются также и значения коэффициентов К2, установленные для различных видов деятельности.
Информацию о действующих нормативных правовых актах о введении системы налогообложения в виде ЕНВД на территориях муниципальных образований Вы можете найти на сайтах управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, а также в информационных справочных правовых системах КонсультантПлюс и Гарант Эксперт.
Дополнительная информация к главе 4 - ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Условия и ограничения по применению енвд
Организации и индивидуальные предприниматели не вправе применять «вмененку» в случаях, если они (статьи 346.26, 346.27 Налогового кодекса):
1) оказывая услуги по перевозке пассажиров и грузов, имеют более 20 автотранспортных средств для их оказания;
2) осуществляют розничную торговлю через магазины или павильоны, имеющие площадь торгового зала более 150 кв. метров;
3) осуществляют реализацию:
- продукции собственного производства (изготовления);
- газа;
- легковых, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов; мотоциклов с мощностью двигателя свыше 150 л.с.,
- автомобильного и прямогонного бензина, дизельного топлива, моторного масла для дизельных и карбюраторных двигателей,
- товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети);
- передачу лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;
4) оказывают услуги общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие зал обслуживания посетителей площадью более 150 кв. метров;
5) оказывают услуги по временному размещению и проживанию в объектах предоставления данных услуг, имеющих общую площадь помещений для временного размещения и проживания более 500 кв. метров;
6) оказывают услуги:
- ломбардов,
- по изготовлению мебели,
- строительству индивидуальных домов,
- заправке автотранспортных средств,
- по гарантийному ремонту и обслуживанию;
- по хранению автотранспортных средств на штрафных автостоянках.
ЕНВД не применяется, если (пункт 2.1 статьи 346.26 Налогового кодекса):
- деятельность, подпадающая под ЕНВД, осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- налогоплательщики ЕСХН реализуют собственную продукцию и продукцию первичной переработки, осуществляя деятельность по розничной торговле и общественному питанию.
Кроме того, на уплату ЕНВД не переводятся (пункт 2.2 статьи 346.26 НК РФ):
1) налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.
Исключение составляют:
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;
- организации потребительской кооперации,
- хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы,
3) индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента по тем видам деятельности, которые по решениям соответствующих представительных органов власти переведены на ЕНВД.
Обратите внимание! Если на Вашей территории по одному и тому же виду деятельности возможно применение и УСН на основе патента, и ЕНВД, то Вы вправе сами выбрать систему налогообложения для этого вида деятельности.
4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания через зал обслуживания потребителей, если они являются неотъемлемой частью процесса функционирования этих учреждений и оказываются непосредственно данными учреждениями;
5) налогоплательщики, сдающие в аренду автозаправочные и автогазозаправочные станции в рамках деятельности по сдаче в аренду торговых мест и земельных участков.