Тема 3. Планування та прогнозування показників дохідної і видаткової частин бюджетів

1. Особливості планування та прогнозування доходів та видатків бюджету.

2. Порядок планування доходної частини місцевих бюджетів.

3. Формульний розрахунок доходів місцевих бюджетів.

4. Порядок планування видаткової частини місцевих бюджетів.

5. Розрахунок обсягу видатків місцевого бюджету, що враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів

6. Кошторисний порядок планування видатків бюджетних установ.

.3. Формульний розрахунок доходів місцевих бюджетів.

Джерела доходів місцевих бюджетів формуються відповідно до Бюджетного кодексу України та поділяються на дві групи: доходи, що враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів та доходи, що не враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів.

Обсяг першої групи доходів розраховується Міністерством фінансів України на основі формульного підходу до формування місцевих бюджетів згідно Постанови Кабінету Міністрів України від 08 грудня 2010 року № 1149 «Про деякі питання розподілу обсягу міжбюджетних трансфертів». ¹

Розрахунок прогнозного показника обсягу доходів, що враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів здійснюється шляхом застосуванням індексу відносної податкоспроможності відповідної адміністративно-територіальної одиниці.

Індекс відносної податкоспроможності відповідної адміністративно-територіальної одиниці - визначається на основі звітних даних про фактичні надходження відповідних податків, зборів (обов'язкових платежів) до таких бюджетів за три останні бюджетні періоди (базовий період), що передують рокові, в якому формуються показники бюджету на планований бюджетний період.

При цьому враховуються втрати закріплених доходів у базовому періоді відповідних місцевих бюджетів унаслідок надання пільг платникам податків згідно з рішеннями відповідних місцевих рад.

Одночасно з цим розрахунок обсягу доходів, закріплених за місцевими бюджетами здійснюється і на підставі прогнозу обсягу доходів бюджету, визначеного з врахуванням основних прогнозних макропоказників економічного і соціального розвитку на плановий бюджетний період, що надаються відповідними економічними підрозділами місцевих рад.

За цією ж методикою обраховуються і власні доходи місцевих бюджетів, які не враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів та вилучення (кошик № 2).

У розрахунках доходних джерел місцевих бюджетів враховуються:

• база оподаткування:

• фонд оплати праці (податок з доходів фізичних осіб),

• площа землі та її грошова оцінка (плата за землю) тощо;

• ставки податку або рівень оподаткування; надані пільги, звільнення, рівень сплати податків,

• , вплив заходів на зменшення податкової недоїмки; інші фактори.

Розрахунок прогнозованого обсягу доходів, закріплених за місцевими бюджетами (RDizak), проводиться у межах прогнозованого обсягу доходів зведеного бюджету України, визначеного на підставі основних прогнозних макропоказників економічного і соціального розвитку України на планований бюджетний період, а також із застосуванням індексу відносної податкоспроможності адміністративно-територіальної одиниці за такою формулою:

RDizak = (Ki5 x Ni3 x Du5) / Nu3, (3.1)

де

Ki5 - індекс відносної податкоспроможності адміністративно-територіальної одиниці (з чотирма знаками після коми

Du5 - прогнозований обсяг доходів, закріплених за всіма місцевими бюджетами на планований бюджетний період;

Nu1, Nu2, Nu3, Ni1, Ni2, Ni3 - чисельність наявного населення України та адміністративно-територіальної одиниці за відповідний рік базового періоду (станом на 1 січня року, що настає за базовим);