Всероссийский Заочный Финансово-Экономический Институт

Курсовая работа

по дисциплине

Бухгалтерский (Финансовый) учет

Тема:

Учет денежных средств и денежных документов

Вечер

студентка IV курса

Факультет: Учетно-статистический

Специальность: Бухгалтерский учет анализ и аудит

Кузьмина Ольга Владимировна

№ Л.Д.:01УБД6020

Калуга 2004 г.

Содержание

Введение 4

I. Теоретическая часть 6

1.Общие положения 6

2. Учет кассовых операций и денежных документов 10

3. Учет операций на расчетных счетах 24

4. Учет денежных средств на валютных счетах. 31

5. Учет операций на специальных счетах 35

6. Учет переводов в пути 39

II. Практическая часть 41

Заключение 61

Список использованной литературы 63

Приложения 65

Введение

Деньги как средство обращения обслуживают акты купли-продажи. С этой посреднической функцией непосредственно переплетается функция денег как средство платежа – оплата налогов, получение и возврат кредита, выплата зарплаты, пособий, оплата коммунальных услуг.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр.

Основными задачами учета денежных средств являются: контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с бюджетом, банками, органами социального страхования, работниками; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами.

1. Данная курсовая работа состоит из введения; шести глав, в которых раскрыты основные положения по учету денежных средств и денежных документов в кассе, на расчетных, специальных, валютных счетах в банках на теоретической и методологической основе основных положений нормативно-законодательной базы России по состоянию на 10 октября 2004 года; нового плана счетов и инструкции по его применению; положения по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ; писем Минфина и др.; представлена краткая характеристика и порядок заполнения основных кассовых и банковских документов; составлены проводки, по наиболее часто встречающимся операциям по кассе, расчетному и другим счетам; в практической части приведено решение задачи; в конце данной работы представлено заключение, список использованной литературы и приложения.

I. Теоретическая часть

1.Общие положения

Правила работы с денежными средствами определены в инструкции ЦБ РФ от 04.10.93. №18 «Порядок ведения кассовых операций в Российской федерации».

В соответствии с этим документом:

2. Организации, независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в банках.

3. Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ.

4. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ).

5. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, должны расходоваться строго на цели, указанные в чеке.

6. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками. И обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх лимитов остатка наличных денег в кассе.

7. Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

8. Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.

9. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

10. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

11. Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Центральным банком и Министерством финансов РФ.

В данной работе были использованы следующие нормативные документы:

• "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ утв. Минфином от 10.01.00.№2Н.

• «О безналичных расчетах в Российской Федерации» Положение Центробанка РФ от 11.06.2004. №2-П.

• «Порядок ведения кассовых операций в Российской федерации» Инструкция ЦБ РФ от 04.10.93. № 18.

• Федеральный закон «О применении Контрольно-Кассовой Техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

• «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» Приказ Центробанка РФ от 05.01.1998 №14-П.

• Письмо Государственной Налоговой службы РФ от 02.06.95 №ВГ-4-13-23н, ЦБ РФ 05.06.95 №171 «Об изменении пункта 2 порядка применения положений указа президента РФ от 23.05.94 №1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей».

• Указ ЦБ РФ от 14.11.2001г. №1050-У.

• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. №49.

• Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ.

• «Кодекс Российской федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 №195-ФЗ (ред. от 20.08.2004) (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (с изм. и доп., вступающими в силу с 1 октября 2004 года).

• Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. от 03.05.2000 № 36).

• Указ президента РФ №291 от 21.03.1995. «О признании утратившим силу пункта 2 указа Президента РФ от 23.05.1994 № 1006».

• "Инструкция по применению Плана счетов Бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации" утв. Приказом Министерство финансов РФ от 31.10.2000 №94н.