- •080109.65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит
- •Тема 2. Внутрибанковский контроль
- •2.1. Понятие, принципы и цели внутреннего контроля.
- •2.2. Система органов внутреннего контроля.
- •2.3. Бухгалтерия в системе внутреннего контроля банка.
- •2.4. Исправление выявленных ошибок. Заключительные обороты.
- •Тема 3. Учет уставного капитала и фондов
- •3.1. Учет средств уставного капитала.
- •3.1.1. Формирование уставного капитала.
- •3.1.2. Увеличение уставного капитала.
- •3.1.3. Уменьшение уставного капитала
- •3.2. Учет средств добавочного капитала.
- •3.3. Учет резервного фонда банка.
- •3.4. Учет прочих собственных средств российских банков.
- •Тема 4. Учет и оформление кассовых операций
- •4.1. Особенности организации кассовой работы в банке.
- •4.2. Структура кассового подразделения банка.
- •4.3. Первичные документы учета кассовых операций.
- •4.4. Организация документооборота при осуществлении кассовых операций.
- •4.5. Порядок отражения кассовых операций по счетам бухгалтерского учета.
- •Тема 5. Учет и оформление расчетных операций
- •5.1. Банковские счета клиентов.
- •5.2. Краткая характеристика счетов бухгалтерского учета по учету расчетных операций.
- •5.3. Порядок оформления первичных документов.
- •5.4. Общий порядок приема расчетных монументов к исполнению.
- •5.5. Отзыв клиентами расчетных документов.
- •5.6. Обязанности банков при проведении расчетов.
- •5.7. Использование формы расчетных документов.
- •Тема 6. Учет операций с банковскими картами
- •6.1. Организационные основы проведения банками операций с банковскими картами.
- •6.2. Первичные документы и общие правила документооборота при расчетах по операциям с использованием банковских карт.
- •6.3. Общие положения по отражению в бухгалтерском учете кредитных организаций операций с использованием банковских карт.
- •Тема 8. Межбанковские расчеты
- •8.1. Сущность и значение межбанковских расчетов.
- •2. Условия межбанковских расчетов.
- •8.3. Особенности приема к исполнению расчетных документов.
- •8.4. Характеристика основных счетов бухгалтерского учета.
- •Тема 9. Учет депозитов и прочих привлеченных средств
- •9.1. Законодательство о банковских вкладах (депозитах).
- •9.2. Первичные документы бухгалтерского учета.
- •Тема 19. Учет имущества и внутрибанковских операций
- •19.1. Документальное оформление и оценка имущества.
- •19.2. Организация учета основных средств и нематериальных активов.
- •19.3. Амортизация основных средств и нематериальных активов.
- •Глава 7. Восстановление основных средств
- •Глава 8. Учет аренды основных средств
- •Глава 9. Учет финансовой аренды (лизинга)
- •Глава 10. Выбытие имущества
- •Глава 5. Учет материальных запасов
5.2. Краткая характеристика счетов бухгалтерского учета по учету расчетных операций.
В целях бухгалтерского учета денежных средств на счетах клиентов Положением № 302-П предусмотрен подраздел раздела 4 «Операции с клиентами» – «Средства на счетах», в который вошли счета:
-
405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности»;
-
406 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;
-
407 «Счета негосударственных организаций»;
-
408 «Прочие счета»;
-
409 «Средства в расчетах».
Счета предназначены для учета средств на счетах финансовых, коммерческих, некоммерческих организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Все перечисленные счета являются пассивными.
Счета финансовым организациям открываются на балансовых счета второго порядка: 40501, 40601, 40701. К финансовым организациям относятся организации, деятельность которых в основном связана с оказанием услуг финансового характера.
На балансовых счетах второго порядка «Коммерческие организации»: 40502. 40602, 40702 открывают счета организациям, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли.
Организации, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками, относятся к некоммерческим. Счета таким организациям открываются на балансовых счетах второго порядка: 40503, 40603, 40703.
В кредит указанных счетов зачисляются суммы, поступающие указанным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организаций, счетами учета бюджетных, внутрибанковских операций, учета кредитов и др.
По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организаций, счетами учета бюджетных, внутрибанковских операций, учета кредитов и др. В аналитическом учете ведутся счета по каждой организации.
На счетах 40503, 40603, 40703 открываются счета организациям, финансируемым соответственно из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
На счете 40503 открываются счета воинским частям, учреждениям и организациям Министерства обороны Российской Федерации, Министерства внутренних дел Российской Федерации, железнодорожным войскам Российской Федерации и органам Федеральной службы безопасности Российской Федерации для учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
На счете 40504 учитываются переводные операции организаций федеральной почтовой связи, а также средства, направляемые уполномоченными органами на выплату пенсий и пособий. Счета открываются организациям связи в том случае, если в нормативных правовых актах предусмотрено открытие счетов в кредитных организациях. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются: суммы, сдаваемые организациями связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом по учету кассы; суммы, зачисляемые по расчетным документам переводоотправителей, органов, уполномоченных на выплату пенсий и пособий, филиалов Сберегательного банка Российской Федерации за полученную наличность, подкрепление счета организаций связи Российской Федерации в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета проводятся суммы подкреплений, выданных организациям связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом по учету кассы; суммы перечислений по платежным поручениям организаций связи, поступивших переводов и других сумм на счета получателей, выплаченных пенсий и пособий, в корреспонденции со счетами по учету средств организаций.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по переводным операциям организаций федеральной почтовой связи, по учету средств, направляемых органами, уполномоченными на выплату пенсий и пособий.
На счете 40505 ведутся доходные счета МПС России. Счета пассивные.
Учет операций ведется в соответствии с нормативным актом Банка России и МПС России о порядке проведения операций по доходным счетам МПС России.
По счету 40802 «Индивидуальные предприниматели» ведется учет поступления и расходования денежных средств физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
По кредиту счета зачисляются средства от деятельности, проводимой физическими лицами - индивидуальными предпринимателями, суммы полученных кредитов и другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.
По дебету счета проводятся суммы перечислений и выдачи наличных денежных средств.
Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету кассы, банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами учета депозитов (вкладов).
В аналитическом учете открываются лицевые счета каждому физическому лицу - индивидуальному предпринимателю.
Пассивный счет 40807 «Юридические лица – нерезиденты» предназначен для учета денежных средств и расчетов юридических лиц – нерезидентов, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка без использования специальных банковских счетов. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и виду валюты.
Для отражения валютных операций, подпадающих под валютные ограничения в соответствии с требованиями Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, используются счета 40818 «Специальные банковские счета нерезидентов в валюте Российской Федерации» и 40819 «Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте». В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору банковского счета.
Для учета денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, используется пассивный балансовый счет второго порядка 40817 «Физические лица». Счет открывается в валюте Российской Федерации на основании договора банковского счета.
По кредиту счета отражаются: суммы, вносимые наличными деньгами; суммы, поступившие в пользу физического лица в безналичном порядке со счетов юридических и физических лиц, депозитов (вкладов); суммы предоставленных кредитов и другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.
По дебету счета отражаются: суммы, получаемые физическим лицом наличными деньгами; суммы, перечисляемые физическим лицом в безналичном порядке на счета юридических и физических лиц, на счета депозитов (вкладов); суммы, направленные на погашение задолженности по предоставленным кредитам и другие операции, предусмотренные нормативными актами Банка России.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых физическим лицам в соответствии с договорами банковского счета.
Учет денежных средств и расчетов в валюте Российской Федерации по операциям, осуществляемым физическими лицами – не резидентами в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России без использования специальных банковских счетов, осуществляется по счету 40820 «Счета физических лиц – нерезидентов». В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые физическим лицам - нерезидентам в соответствии с договором банковского счета.