21 Оценка состояния бу и с-мы внутр. К-ля в ходе аудита.

При оценке эффек-ти и надежности СВК в целом, ауд. орг-ция использует не менее 3 градаций: высокая, средняя, низкая. Оценка особ-стей с-мы БУ, СВК должны в обязат. порядке документироваться ауд. орг-ями в ходе ауд. проверки. При проведении и докум-нии этой работы рекомендуется исп-ть след. типовые формы: специально разработанные тестовые процедуры; перечни типовых вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и раб. бух-рии; специальные бланки и проверочные листы; блок-схемы и графики; перечни замечаний, протоколы, акты.

Ауд.орг-ции самостоятельно разраб-ют методики, порядок изучения и оценки с-мы БУ и ВК, планируют процедуры ауд. проверки в зависим. от рез-тов такого изучения и оценки.

Требования к изучению и оценке с-мы БУ. Аудитор в ходе провед. ауд. проверки обязан понимать особенности с-мы БУ проверяемого эк. субъекта. Знакомство с с-мой БУ вкл-ет в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хоз. д-ти эк. суб.: - уч. политика и осн. принципы ведения БУ; - орг-ная стр-ра подразд-ния, ответ-ного за ведение БУ и подготовку бух. отч-ти; - распред. обяз-стей и полном. м/у раб., принимающими участие в ведении учета и подготовки отч-ти; - орг-ция подготовки, оборота и хранения док-тов, отражающих хоз.оп.; - порядок отражения хоз. оп. в регистрах БУ; - порядок подготовки бух.отч-ти на основе данных БУ;- крит-кие области учета, где риск возник. ошибок или искажений бух. отч-ти особенно высок;

ср-ва конт-ля в отд. областях с-мы учета.

Аудитор в ходе ауд. проверки обязан пров-ть соот-ие орг-ции с-мы БУ пров-ого эк. суб. действ-щим норм-ным док-там и отразить в раб. докум-ции случаи нарушений.

Требования к изучению и оценке с-мы ВК. Рук-ство эк.суб.несет отв-ть за разр-ку и фактич. воплощение СВК. От него зависит, чтобы СВК отвечала размерам и специфике д-ти эк. суб.

Оценка СВК эк.суб. пред-ет след. этапы: - общее знакомство с СВК; - первичная оценка надежности СВК; - подтверждение достов-ти оценки СВК.

Ауд. орг. в начале своей работы должна получить общее представление о специфике и масштабе д-ти эк. суб. и с-ме его БУ. По итогам первонач. знакомства ауд. орг. должна принять реш. о том, может ли она в своей работе полагаться на СВК данного эк. суб.

Если по итогам первич. оценки надеж-ти ауд.орг.оценила надеж-ть СВК как «среднюю» или как «высокую», она должна план-ть ауд. процедуры исходя из этого предполож, но не доверять дан.с-ме абсолютно. Если же по итогам первич. оценки ауд.орг.оценила надеж-ть СВК как «низкую», она обязана констатировать это и в дальнейшем план-ть ауд. процедуры соотв. образом.

Если ауд.орг.в ходе процесса подтверждения надежн.придет к выводу о том, что оценка надеж. СВК окажется ниже той, к-рая была получена в ходе первич. оценки, она обязана скоррек-ть порядок осущ-ния других ауд.процедур, чтобы повысить достоверность своих выводов по рез-там проведения аудита.

22 Планирование и программа аудита. Планир.аудита - это необход. процесс для достижения эф-ти д-ти ауд.орг. Процесс план-ия вкл-ет разработку плана и программы аудита. Программа ауд. позв-ет детально описать ауд. процедуры, подлеж-щие вып-нию для подтверждения суждения о дост-ти отч-ти. Целями планир.аудита явл-ся: 1) достижение высокого кач-ва рез-тов ауд. проверки; 2) минимизация затрат на проведение аудита; 3) выявл-ние проблемных обл-тей д-ти ауд.суб.; 4) показатели фин. отч-ти. Планирование позв-ет эффективно расп-ть и коорденир-ть раб. м/у спец-ами ауд-мой группы. Планир. в ауд. осущ-ся на осн. правила-стандарта №3 «Планиров. аудита».

При разработке общего плана ауд. аудитору необходимо прин-ть во вним.: 1) д-ть аудир. лица; 2) с-му БУ и ВК; 3) риск и сущев-ть; 4) хар-р и временные рамки; 5) объём процедур; 6) координацию и напр-ние работы; 7) текущий к-ль и проверку вып-ной раб.; 8) анал-ся сущест-ние аффертных лиц; 9) оговариваются сроки пров. аудита; 10) анализ сроков работы сотруд. аудитора.

По рез-ам изучения инф-ции о клиенте разр-ся стратегия аудитора. Опр-ся обл-ти значимые для аудитора. К обл-тям, значимым для аудита отн-ся прежде всего те, по к-рым величина остатков и оборотов по счетам бух.уч. наиболее значительно по сравн. с выбранным уровнем сущ-ти. Т. обр. общий план аудитора д.б. оформлен докумен-но, сод-ть объём проверки и порядок её проведения.

Программа ауд.- это набор инструкций для аудитора, а также ср-ва к-ля за вып-ем работы аудитора. Общий план и прграмма аудита должны по мере необ-ти уточняться и пересмат-ся в ходе аудита. Причины и рез-ты должны фиксир-ся в раб. документах.