4.2.2 Анализ материальных затрат на производство молока
Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты. Прямые материальные затраты зависят от объема производства молока (VВП), уровня затрат на единицу продукции, который в свою очередь зависит от нормы расходов материальных ресурсов на 1ц молока (Кед) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Ц). Факторная модель суммы прямых материальных затрат на производство молока выглядит следующим образом:
МЗ = VВП*Кед*Ц
Рис.5. Структурно-логическая модель факторного анализа материальных затрат на производство молока
Влияние этих факторов на изменение суммы материальных затрат на производство молока определяется способом цепной подстановки, для чего необходимо рассчитать следующие данные:
VВП 0 (2007) =20550ц
VВП 1 (2009) =16036ц
Рассмотрим изменение материальных затрат на производство молока на примере кормов, влияние остальных видов материальных затрат рассчитывается подобно рассмотренному.
МЗ0= VВП0*Кед0*Ц0 = 20550*61,24*4=5034 тыс. руб.
МЗ Усл1= VВП1*Кед0*Ц0=16036*61,24*4= 3928 тыс. руб
МЗ Усл2 = VВП1*Кед1*Ц0=16036*48,15*4=3089 тыс. руб
МЗ 1 = VВП1*Кед1*Ц1=16036*48,15*6=4633 тыс. руб
Общее изменение материальных затрат составило:
∆ МЗобщ = МЗ 1 - МЗ0 =4633 – 5034= -401 тыс. руб.
в том числе за счет изменения
а) объема производства молока
∆ МЗvвп = МЗ Усл1 - МЗ0=3928 – 5034= -1106 тыс. руб.
б)нормы расхода на 1ц молока
∆ МЗкед = МЗ Усл2- МЗ Усл1 =3086 – 4633= -1547 тыс. руб.
в)цены
∆ МЗц = МЗ 1- МЗ Усл2 =4633 – 3089 = 1544 тыс. руб.
Полученные результаты расчетов приведены в таблице 13.
Таблица 13
Изменение материальных затрат
|
Показатель Вид затрат |
Расход на 1 ц молока, Кед |
Стоимость ресурса Ц, руб. |
Материальные затраты на весь объем производства молока, тыс. руб. |
Изменение материальных затрат, тыс. руб. |
||||||||
|
2007г. |
2009г. |
2007 г. |
2009г. |
2007г. |
усл1 |
усл2 |
2009г. |
общее |
в т. ч. за счет |
|||
|
объема производства |
уровня материальных затрат |
цены |
||||||||||
|
корма, кг |
61,24 |
48,15 |
4 |
6 |
10231 |
3928 |
3089 |
6274 |
-401 |
-1106 |
-1547 |
1544 |
|
нефтепродукты, л |
0,7 |
1,35 |
12 |
14 |
320 |
247 |
477 |
237 |
297 |
-12 |
230 |
79 |
|
электроэнергия, 1 кВт |
5 |
9 |
1,2 |
1,8 |
260 |
177 |
318 |
408 |
293 |
-8 |
141 |
160 |
|
Итого |
––– |
––– |
––– |
––– |
10811 |
7771 |
6743 |
6919 |
1671 |
-384 |
-1028 |
3083 |