Карточки счетов
|
01(А) |
|
02(П) |
|
|
|
04(А) |
|||
Сн. |
|
|
|
|
|
Сн |
|
Сн. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об.сум |
|
|
Об.сум |
|
|
|
|
|
Об.сум |
|
Ск |
|
|
Ск |
|
|
|
|
|
Ск |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
05(П) |
|
|
08(А) |
|
|
10(А) |
|||
|
|
|
Сн |
|
|
|
|
Сн. |
|
|
|
|
|
Об. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об.сум |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об.сум |
Ск |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
19(А) |
|
|
|
|
|
|
Об.сум |
|
|
Сн. |
|
|
|
|
20(А) |
|
|
Ск |
|
|
|
|
|
|
Сн. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
"68" |
|
|
|
|
|
26(А) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об.сум |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск |
|
|
|
Об.сум |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об.сум |
|
|
|
51(А) |
|
|
|
|
|
Ск |
|
|
|
Сн. |
|
|
|
|
50(А) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об. |
|
|
|
|
43(а) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об.(20) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об.сум |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об.сум |
|
|
Об.сум |
|
|
|
|
|
|
|
Ск |
|
|
Ск |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
60(ПА) |
|
|
62(АП) |
|
66(П) |
|
|||||
|
|
|
Сн |
Сн. |
|
|
|
|
|
Сн |
||
|
|
|
|
. |
|
|
|
|
|
. |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
Об |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
Об. |
|
|
|
|
|
|
Об.сум |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск |
||
|
|
|
|
Об.сум |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
Ск |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
Об.сум |
|
|
|
|
70(П) |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн |
||
|
|
|
Ск |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
68(ПА) |
|
69(ПА) |
|
|
|
|
Об |
||||
|
|
|
Сн |
|
|
Сн |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
. |
|
|
|
Об.сум |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Об |
|
71(АП) |
|
|||
|
|
|
Об. |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об. |
||
|
|
|
|
|
|
Об.сум |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Ск |
|
|
|
Об.сум |
||
|
|
|
Об.сум |
|
|
|
|
|
|
Ск |
||
|
|
|
Ск |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
84(ПА) |
|
|||
|
75(АП) |
|
80(П) |
|
|
|
|
Сн |
||||
Сн |
|
|
|
|
|
Сн |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об. |
||
Об. |
|
|
|
|
|
Об. |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об.сум |
||
Об.сум |
|
|
|
|
|
Об.сум |
|
|
|
Ск |
||
Ск |
|
|
|
|
|
Ск |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
99 |
Ск |
|
||
|
90(АП) |
|
|
91(АП) |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
91 |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
Об. |
Об. |
|
|
|
|
|
Об. |
||
|
|
|
|
|
|
|
68 |
|
|
|
||
|
|
|
|
. |
|
|
84 |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
99 |
|
|
|
|
|
Об.сум |
||
Об.сум |
|
|
|
Об.сум |
|
|
|
|
|
Ск |
ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ
Шифр счета |
Наименование счета |
Остаток на начало периода |
Обороты за период |
Остаток на конец периода |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
01 |
Основные средства |
|
|
|
|
|
|
02 |
Амортизация основных средств |
|
|
|
|
|
|
04 |
Нематериальные активы |
|
|
|
|
|
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
|
|
|
|
|
|
08 |
Вложения в необоротные активы |
|
|
|
|
|
|
10 |
Материалы |
|
|
|
|
|
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
|
|
|
|
|
|
20 |
Основное производство |
|
|
|
|
|
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
|
|
|
|
|
|
43 |
Готовая продукция |
|
|
|
|
|
|
50 |
Касса |
|
|
|
|
|
|
51 |
Расчетный счет |
|
|
|
|
|
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
|
|
|
|
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
|
|
|
|
|
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
|
|
|
|
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
|
|
|
|
|
69 |
Расчеты по соц. страхованию и обеспеч-ю |
|
|
|
|
|
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
|
|
|
|
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
|
|
|
|
|
|
75 |
Расчеты с учредителями |
|
|
|
|
|
|
80 |
Уставный капитал |
|
|
|
|
|
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
|
|
|
|
|
|
90 |
Продажи |
|
|
|
|
|
|
91 |
Прочие доходы и расходы |
|
|
|
|
|
|
99 |
Прибыли и убытки |
|
|
|
|
|
|
ИТОГО: |
|
|
|
|
|
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Книги
|
|
|
|
|
|
Законодательные материалы
|
|
|
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Учетная политика предприятия
2. Приказ № 2 от 25.10.20…г. Об учетной политике предприятия на 200_ год.
Приказываю установить:
1. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.
2. Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования (п. 15 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»).
3.Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
4. Объекты основных средств, используемые организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость не более 20000 рублей за единицу, списываются на затраты на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).
5. Амортизация основных средств начисляется линейным способом (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается при принятии объектов к учету исходя из:
– ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
– ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
– нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (п. 20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).
6. Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется в оценке по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы» (План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н).
7. При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости (п. 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).
8. Незавершенное производство оценивается по фактической производственной себестоимости (п. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
9. Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые, собираемые по дебету счетов 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы». В конце отчетного периода косвенные расходы списываются в качестве условно-постоянных в дебет счета 90 «Продажи».
Калькулируется полная фактическая производственная себестоимость продукции (работ, услуг) (п. 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
10. Косвенные расходы, собираемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» распределяются между видами продукции (работ, услуг) — объектами калькулирования пропорционально прямой заработной плате (оплата труда основных производственных рабочих).
11. Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы (п. 27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п.п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
12. Коммерческие расходы признаются полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
13. Готовая продукция оценивается в балансе по фактической производственной себестоимости (п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).
14. Учет выпуска готовой продукции организуется без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).
15. Товары отражаются в учете по фактической себестоимости, включающей затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу (п. 13 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).
16. Долгосрочная задолженность по полученным займам и (или) кредитам переводится в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней (ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»).
17. Создается резерв на предстоящую оплату отпусков работникам (п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).
18. Создается резерв по сомнительным долгам (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).
19. Расходы по доставке продукции, на рекламу, представительские расходы учитываются на счете 44 “Расходы на продажу”. Суммы, накапливаемые по дебету счета 44, списываются частично или полностью в дебет счета 90 “Продажи”.
Считать представительскими расходами следующие затраты:
-расходы на проведение официального приема для представителей других организаций;
-расходы на транспортное обеспечение участников приема;
-расходы на буфетное обслуживание во время переговоров и мероприятий культурной программы;
-расходы по изготовлению визитных карточек для работников предприятия;
-расходы на приобретение бытовой техники и посуды для обслуживания приемов представителей других организаций.
21. Продукция, предназначенная для продажи, в том числе и готовая продукция, отражается на счете 43 “Готовая продукция”. При зачете выручки от продажи готовой продукции ее себестоимость списывается со счета 43 “Готовая продукция” в дебет счета 90 “Продажи”.
22. Проведение инвентаризации имущества и обязательств производится согласно самостоятельно установленному порядку, на основании приказа руководителя.
23. Инвентаризация денежных средств в кассе предприятия производится при смене материально-ответственного лица (кассира), а также на основании приказа руководителя предприятия.
24. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 “Расчеты с подотчетными лицами”, в под отчет денежные средства выдаются лицам, утвержденным в приказе по предприятию.
25. Подотчетное лицо должно отчитаться по выданным суммам:
-
на командировочные расходы - не позднее З-х дней по прибытии из командировки;
-
по прочим подотчетным суммам - не позднее 5 числа следующего за отчетным периодом месяца.
26. Все хозяйственные операции, осуществляемые предприятием, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, составленными по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
27. Документы, форма которых не предусмотрена в вышеуказанных альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
-наименование документа,
-дату составления документа;
-наименование организации, от имени которой составлен документ;
-содержание хозяйственной операции;
-измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
-наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
-личные подписи указанных лиц.
28. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов утверждается в приказе по предприятию.
29. Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные регистры (карточки, ведомости, журналы хозяйственных операций).
30. Изменение учетной политики предприятия может производиться в следующих случаях:
-
изменение законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету;
-
разработка предприятием новых способов ведения бухгалтерского учета.
-
применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности предприятия или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;
-существенное изменение условий хозяйственной деятельности (реорганизация, смена собственников, изменение видов деятельности ).
31. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера.
Руководитель / /
С приказом ознакомлена:
Главный бухгалтер / /