5 Фінансовий облік та звітність

Бухгалтерський баланс – це система показників, що характеризують в узагальнених вартісних показниках стан коштів підприємства. Бухгалтерський баланс відображає склад, розміщення, використання та джерела формування коштів підприємства. Він складається на визначену дату (кінець місяця, квартала, року) та використовується для контролю та анализу господарської діяльності. Має форму двосторонньої таблиці: ліва сторона - актив – характеризує склад, розміщення та використання джерел; права сторона - пасив – джерела створення коштів. Балансові показання окремих видів коштів та джерел їх створення носять назву балансових статей, які у відповідності до їхнього економічного складу згруповані в активі та пасиві, як правило, у п’ять розділів. Бухгалтерський баланс дозволяє визначити забезпеченість підприємства власними оборотними коштами, відповідність запасів товарно-матеріальних цінностей встановленим нормативам, стан платіжної дисципліни і т.д., а також дати загальну оцінку фінансового стану підприємства чи організації.

Банки організовують бухгалтерський облік у відповідності до внутрішньої облікової політики, розробленої на основі правил, установлених Національним банком України у відповідності до міжнародних стандартів бухгалтерського обліку та нормативно-правових актів України. Серед законів України, що регулюють фінансовий облік і звітність можна навести наступні – закон України «Про Національний банк України», закон України «Про банки і банківську діяльність», інструкції про регулювання діяльності банків в Україні від 28.08.01 року № 368, постанова Національного банку України від 17.06.04 року №280 про затвердження плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, інструкція про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку банків України тощо.

Бухгалтерський облік повинен забезпечувати своєчасне та повне відображення всіх банківських операцій та надавати користувачам достовірну інформацію про стан активів та пасивів, результатах фінансової діяльності та їхніх змінах.

Банк забов’язаний подавати Національному банку України фінансову та статистичну звітність відносно роботи банку, ліквідності, платоспроможності, а також інформацію про оцінку фінансового стану банку.

Національний банк України встановлює для банків:

• форми звітності та методику її складання;

• періодичність, строки надання звітності;

• структуру пояснювальної записки;

• мінімум інформації, яку необхідно опублікувати, строки її надання;

• методику складання консолідованої звітності;

• тощо.

Національний банк України також має право вимагати разову та тимчасову звітність.

Фінансова звітність повинна містити:

• вид діяльності, яку здійснює юридична особа;

• інформацію відносно суб’єктів ведення господарства, в яких особа приймає участь;

• баланс та звіт про прибуток на кінець останнього звітного фінансового року.

Що стосується капіталу АБ «БРОКБІЗНЕСБАНК», то станом на 01.01.2005 р. власний капітал банку складає 381715 тис. грн.., що на 189500 тис. грн. (на 98,6%) більше ніж за аналогічний період минулого року.

За звітний період статутний капітал банку, зареєстрований Національним банком України та сплачений акціонерами банку в повному обсязі, зріс в 2,5 рази, і становить 250 млн. грн.. За курсом Національного банку України зареєстровано і сплаченого статутного капіталу банку дорівнює 34,6 млн. євро.

Збільшення статутного капіталу банку відбулося за рахунок розповсюдження акцій 12-ї підписки, яка проводилася у відповідності з рішенням загальних зборів акціонерів банку від 07.04.04 р. «Про дванадцяту емісію акцій банку».

Що стосується балансу АБ «БРОКБІЗНЕСБАНК», то він являє собою консолідований баланс, тобто інтегровану звітність усіх філій та головного відділення та має вигляд наступної таблиці.

Таблиця 5.1 Баланс АБ «БРОКБІЗНЕСБАНК» (тис. грн.)

	01.01.2004 р.		01.01.2005 р.		Приріст
	Сума	Питома вага, %	Сума	Питома вага, %	Сума	% приросту
Активи
Готівкові кошти та залишки в НБУ, в т.ч.:	117335	5,3	195217	7	77882	66,4
- готівкові кошти	40488	1,8	63779	2,3	23291	57,5
- кошти в НБУ	76847	3,4	131438	4,7	54591	71
Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються НБУ, та цінні папери, що рефінансуються НБУ, та цінні папери, емітовані НБУ	32939	1,5	67228	2,4	34289	104,1
Кошти в інших банках	327806	14,7	48181	1,7	-279625	-85,3
Кредити та заборгованість клієнтів	1247109	55,8	1748171	63,1	501062	40,2
Цінні папери в портфелі банку на продаж	38646	1,7	394761	14,3	356115	921,5
Цінні папери в портфелі банку до погашення	251884	11,3	0	0	-251884	-100
Інвестиції в асоційовані та дочірні компанії	2	0	13	0	11	550
Основні засоби та нематеріальні активи	129422	5,8	176760	6,4	47338	36,6
Нараховані доходи до отримання	22911	1	42247	1,5	19336	84,4
Інші активи, в т.ч.:	65589	2,9	96528	3,5	30939	47,2
банківські метали	152	0	2586	0,1	2434	1601
ВСЬОГО	2233643	100	2769106	100	535463	24
Пасиви
Кошти банків до запитання	6891	0,3	2715	0,1	-4176	-60,6
Строкові залучені кошти банків	333503	14,9	342573	12,4	9070	2,7
Кошти клієнтів	1636870	73,3	1897179	68,5	260309	15,9
Субординований борг	35000	1,6	50000	1,8	15000	42,9
Нараховані витрати до сплати	3267	0,1	13503	0,5	10236	313,3
Інші пасиви банку	25898	1,2	81421	2,9	55523	214,4
ЗАБОВ’ЯЗАННЯ	2041428	91,4	2387391	86,2	345963	16,9
Капітал балансовий	192215	8,6	381715	13,8	189500	98,6
- статутний капітал	100000	4,5	250000	9	150000	150
- емісійні різниці	13	0	13020	0,5	13007	150
- загальні резерви та фонди банку	12662	0,6	16579	0,6	3917	30,9
- результат переоцінки	44119	2	65625	2,4	21506	48,7
- результати минулих років	23505	1,1	24471	0,9	966	4,1
- фінансовий результат поточного року	11917	0,5	12020	0,4	103	0,9
ВСЬОГО	2233643	100	2769106	100	535463	24

Структуру активів та пасивів станом на. 01.01.2004 р. та 01.01.2005 р можна побачити у наступній таблиці.

Таблиця 5.2 Структура активів і пасивів станом на 01.01.2004 р. та 01.01.2005 р

Структура активів			Структура пасивів
Стаття	Частка, %		Стаття	Частка, %
	01.01.2004р.	01.01.2005р		01.01.2004р	01.01.2005р
Кредити та заборгованість клієнтів	55,8	63,1	Кошти клієнтів	73,3	68,5
Цінні папери в портфелі банку	1,7	14,3	Капітал балансовий	8,6	13,8
Готівкові кошти та залишки в НБУ	5,3	7	Кошти банків	14,9	12,5
Основні засоби та нематеріальні активи	5,8	6,4	Інші пасиви	1,2	2,9
Інші активи	2,9	3,5	Субординований борг	1,6	1,8
Цінні папери, що рефінансуються НБУ	1,5	2,4	Нараховані витрати до сплати	0,1	0,5
Кошти в інших банках	14,7	1,7
Нараховані доходи до отримання	1	1,5
Інвестиції в асоційовані та дочірні компанії	0	0,1

За наведеними вище даними можна зробити горизонтальний та вертикальний аналіз фінансової звітності.

Горизонтальний аналіз виконується шляхом співставлення фінансових даних банку за два минулих періоди (роки) у відносному та абсолютному виді для того, щоб зробити лаконічні висновки.

Після аналізу наведених даних можна зробити наступні висновки:

1. Загальна сума активів збільшилася за 2004 рік на 24%, тобто на 535463 тис. грн., в той час як забов’язання також зросли на 16,9%, тобто на 345963 тис. грн..

2. Сума активів збільшилась головним чином за рахунок збільшення суми кредитів та заборгованості клієнтів на 40,2%, тобто на 501062 тис. грн. та цінних паперів в банку на продаж, що збільшились на 356115 тис. грн..

3. Збільшення суми кредитів клієнтів свідчить про розширення кола клієнтів банку, а, отже, й про позитивний розвиток діяльності банку в цілому та про підтримання та збільшення платоспроможності банку, зокрема.

4. Капітал банку збільшився на 189500 тис. грн.., тобто на 98,6%. Це сталося головним чином за рахунок збільшення суми статутного капіталу по причинам, зазначеним вище.

5. Також необхідно відмітити те, що банк вилучив 279625 тис. грн.. своїх коштів з інших банків, в той час, як кошти банків до запитання також зменшились(на 60,6%).

Вертикальний аналіз дозволяє зробити висновок про структуру балансу на певну дату, а також проаналізувати динаміку структуру. Технологія вертикального аналізу полягає в тому, що загальну суму активів банку беруть за 100%, а кожну статтю фінансового звіту представляють у вигляді процентної частки від прийнятого базового значення.

Після аналізу даних можна зробити наступні висновки:

1. Частка кредитів та заборгованості клієнтів є найбільшою у структурі активів. Між тим, їх частка продовжує зростати – протягом 2004-2005 рр.. ця частка зросла з 55,8% до 63,1%.

2. Значно зросла доля цінних паперів в портфелі банку – з 1,7% до 14,3%.

3. Частка готівкових коштів та залишків в НБУ, основних засобів та нематеріальних активів, цінних паперів, що рефінансуються НБУ, нарахованих доходів до отримання та інших активів також збільшилась у середньому на 1,5%.

4. З 2005 р. почалося інвестування в дочірні компанії – їх частка становить 0,1% загальної суми активів.

5. Частка коштів в інших банках значно зменшилась - з 14,7% у 2004р. до 1,7% у 2005р..

6. Частка коштів клієнтів у сумі пасивів складає її більшість. У той же час вона зменшилась у 2005р порівняно з 2004 – з 73,3% до 68,5%.

7. Кошти банків становили 14,9% від загальної суми в 2004 р. В 2005 р. їхня частка зменшились до 12,5%.

8. Частка балансового капіталу, що становила 8,6% у 2004р., збільшилась до 13,8% у 2005р.

9. Зросла частка інших пасивів з 1,2% до 2,9%. Частка субординованого боргу також трохи збільшилась – з 1,6% до 1,8%. Частка нарахованих витрат до сплати збільшилась з 0,1% до 0,5%.

Що стосується структури доходів та витрат, то її можна побачити в наступній таблиці.

Таблиця 5.3 Структура доходів та витрат АБ «БРОКБІЗНЕСБАНК» (тис.грн..)

Найменування	01.01.2004р.		01.01.2005р		Відхилення	% відхилення
	Сума	Питома вага, %	Сума	Питома вага, %
Доходи
Процентні доходи	128057	57	236593	71	108536	84,8
Комісійні доходи	41423	19	55592	17	14169	34,2
Результати від торгівельних операцій	49697	22	16389	5	-33308	-67
Інші операційні доходи	1569	1	24484	7	22915	1460,5
Інші доходи	1215	1	154	0	-1060,7	-87,3
Всього	221962	100	333212	100	111251	50,1
Витрати
Процентні витрати	137154	66	210555	66	73401	53,5
Комісійні витрати	2359	1	8008	2	5649	239,5
Інші операційні витрати	2968	1	10458	3	7490	252,4
Загальні адміністративні витрати	37389	18	66844	21	29455	78,8
Відрахування в резерви	23730	11	19340	6	-4390	-18,5
Інші витрати	3	0	0	0	-3	-100
Податок на прибуток	6441	3	5987	2	-454	-7
Всього	210044	100	321192	100	111148	52,9
Прибуток	11917	-	12020	-	103	0,9

Розглянувши структуру доходів та витрат можна зробити наступні висновки:

1. Загальна сума доходів банку за 2004-2005рр збільшилась на 50,1%, тобто на 111251 тис. грн.. Це сталось головним чином за рахунок збільшення процентних доходів на 84,8%, тобто на 108536 тис. грн..

2. Основну частку доходів банку як в 2004 р., так і в 2005 р. складають процентні доходи. За рік ця частка збільшилась з 57% до 71%. Це відбулось за рахунок значного зменшення частки результатів від торгівельних операцій, які за рік зменшилися 22% до 5%, а також незначного зменшення частки комерційних доходів та інших доходів.

3. Загальна сума витрат банку за період 2004-2005 рр. збільшилась на 111148 тис. грн., тобто на 52,9%. Це сталося за рахунок збільшення процентних витрат на 53,5%, тобто на 73401 тис. грн. та, деякою мірою, за рахунок збільшення загальних адміністративних витрат на 29455 тис. грн., тобто на 78,8%.

4. Основну частку витрати, як в 2004 р., так і в 2005 р. складають процентні витрати – 66%. Загальні адміністративні витрати складають вагому частку в загальній структурі витрат і протягом року збільшили свою питому вагу з 18% у 2004 р. до 21% у 2005р.. це сталося за рахунок зменшення частки таких витрат, як відрахування в резерви, податок на прибуток та інші витрати.

5. Що стосується прибутку банку, то за період 2004-2005 рр.. він зріс на 103 тис грн., тобто на 0,9%.

Загалом АБ «БРОКБІЗНЕСБАНК» продовжує стабільно функціонувати, успішно розвиває та розширює свою діяльність.