Задача 1
Підприємство — резидент України — має дочірнє підприємство у Швеції. Оподатковуваний прибуток від діяльності на території України становить 100 тис. грн, від діяльності на території Швеції — 20 тис. грн. Визначити суму податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету в Україні, якщо на території Швеції було сплачено податок на прибуток за ставкою 45 %.
Розв'язання:
1. Визначаємо оподатковуваний прибуток підприємства як суму його доходів, отриманих як в Україні, так і на території Швеції, оскільки підприємство є резидентом України:
100 000 + 20 000 = 120 000 грн.
2. Розраховуємо суму податку на прибуток, яка має бути сплачена в Україні, виходячи з того, що податок на прибуток, сплачений у Швеції, підлягає заліку під час сплати в Україні, але в сумі, що не перевищує податок, нарахований за українським законодавством:
120 000 • 23 % - 20 000 • 23 % = 27600 -4600=23000грн.
Задача 2
Підприємство 22.10.2010 сплачує податковий борг, строк сплати якого минув 19.03.2010, сумою 1100 грн. На момент виникнення податкового боргу (за станом на 20.03.2010) облікова ставка НБУ дорівнювала 35 %; на момент погашення податкового боргу (за станом на 22.10.2010) облікова ставка НБУ становила 27 %.
Нарахувати пеню.
Розв′язок
Сума пені розраховується таким чином:
Пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) з розрахунку 120 % річних облікової ставки Національного банку України, чинної на день виникнення такого податкового боргу або на день його погашення, при цьому для розрахунку використовується більша з них. Розрахунок здійснюється за кожний календарний день прострочення платежу.
Визначаються облікові ставки Національного банку України, які діяли на момент виникнення податкового боргу та на момент його погашення:
У розрахунку необхідно використовувати облікову ставку НБУ, яка є більшою. У нашому прикладі вона дорівнює 35 %.
2. Розрахунок одноденного розміру пені:
35х120: 100: 365 =0,12%
3. Розраховується сума пені за один день прострочення:
1100 грнх0,12 %=1,32грн.
4. Розраховується кількість днів існування податкового боргу:
кількість днів у період з 20.03.2010 до 22.10.2010 включно дорівнює 217.
5. Сума пені, яку необхідно сплатити: 1,32 • 217 = 286,44 грн.
Задача 3
Загальний обсяг продажу в липні становив 1,2 млн грн (без суми ПДВ), з них — 800 тис. грн — обсяг експорту. У липні придбано основні виробничі фонди, які використовуються як для виробництва експортної, так і неекспортної продукції, на суму 200 тис. грн (без суми ПДВ). Визначити суму та строки сплати ПДВ.
Розв′язок
Задача розв'язується в декілька етапів:
1. Оскільки обсяг експорту оподатковується за нульовою ставкою, його розмір необхідно виключити для визначення оподатковуваного обороту, який становив:
1200 тис. - 800 тис. = 400 тис. грн.
2. Розраховується сума податкового зобов'язання:
400 тис. • 20% = 80 тис. грн.
3. До податкового кредиту ми маємо право зарахувати суму ПДВ за виробничими фондами, які підлягають амортизації та використовуються для виробництва продукції, котра не має звільнень від ПДВ або не є виключеною з об'єкту оподаткування ПДВ. Оскільки в даному разі продукція оподатковується за нульовою ставкою, ми маємо право віднести до податкового кредиту всю суму ПДВ за основними фондами. Сума податкового кредиту:
200 тис. • 20 % = 40 тис. грн.
4. Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету не пізніше 20.08:
80 тис. - 40 тис. = 40 тис. грн.
Задача 4
ВАТ «Ювелір» займається виготовленням ювелірних виробів.
За вихідними даними визначити:
І) відпускну ціну продукції, що виробляється на підприємстві;
2) суму акцизного збору, що припадає на одиницю продукції.
Показники:
Собівартість одиниці продукції- 100 грн
Прибуток від собівартості- 20%
Ставка акцизного збору становить 55%
Розв'язок
Визначаємо відпускну ціну продукції за формулою:
Цв=С+П .
Де: С - собівартість продукції, П - прибуток.
100 + 100 х 20%
Ц = ——————————— = 120 грн .
100 %
Визначаємо суму акцизного збору за формулою:
СА= Цвх 55%
(100-А%)
де: А% - ставка акцизного збору.
СА = 120х100/(100-55)= 146 грн.