3 .7 Планирование финансов

Финансовый план предприятия – это документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период.

В процессе финансового планирования решаются следующие задачи:

• определяются источники и размеры собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизационные отчисления, устойчивые пассивы и т.д.);

• принимаются решения о необходимости привлечения внешних финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов и т.д.;

• определяются финансовые взаимоотношения предприятия с государственным бюджетом, банками, вышестоящими организациями;

• уточняется целесообразность и экономическая эффективность планируемых инвестиций.

Финансовое планирование осуществляется на основе следующих данных:

• показателей плана производства и реализации продукции;

• сметы затрат на производство;

• данных об объемах планируемых инвестиций и капитальных вложений;

• сведений о движении основных фондов и оборотных средств;

• расчетов отпускных цен (плановых калькуляций единицы продукции);

• норм амортизационных отчислений;

• нормативов собственных оборотных средств;

• ставок платежей в бюджет и внебюджетные фонды;

• результатов анализа выполнения плана за предшествующий период;

• условий расчетов с покупателями продукции, поставщиками материальных ресурсов, с банками по ссудам, с бюджетом по налогам и сборам.

Алгоритм оставления финансового плана включает следующие этапы:

1. анализ финансового положения предприятия;

2. планирование доходов и поступлений;

3. планирование расходов и отчислений;

4. проверка финансового плана (баланс доходов и расходов)

Планирование доходов и поступлений

Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на плани­руемый период.

Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

• прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;

• амортизационные отчисления;

• устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, посто­янно находящаяся в распоряжении предприятия);

• средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой;

• паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юри­дических и физических лиц;

• долгосрочные банковские кредиты;

• займы;

• пожертвования и благотворительные взносы;

• поступления от делового участия в строительстве;

• финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительс­тва (плановые накопления по работам, выполняемым хозяйствен­ным способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.

План по прибыли рекомендуется составлять: в ценах и услови­ях планируемого периода; в ценах и условиях, сопоставимых с предыдущим годом; в действующих ценах и условиях. Для полно­го и всестороннего учета влияния изменения цен, использования отчетных данных предыдущего года и обеспечения соответствия между перспективным и текущими планами предприятия расчеты прибыли первоначально должны выполняться в ценах и условиях предыдущего года, а для сопоставления с перспективным планом необходим расчет и в ценах, принятых в перспективном плане.

Одновременно целесообразно определить влияние изменения цен, тарифов, условий оплаты труда и других подобных факторов на издержки производства и прибыль.

Конечным финансовым результатом является балансовая прибыль:

• прибыль от реализации продукции, выполнения работ и ока­зания услуг основного производства;

• прибыль от прочей реализации, в частности основных фон­дов и другого ненужного имущества предприятия;

• финансовые результаты от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (услуг) целесообразно рас­считывать по отдельным видам хозяйственной деятельности раз­дельно. Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды дея­тельности не облагаются налогами на прибыль и добавленную сто­имость (НДС). Это повышает точность и объективность расчетов как налогооблагаемой базы, так и величины налогов и прибыли.

Величину прибыли от реализации продукции (Пб) можно опре­делить по следующей формуле:

где Вр_i — выручка от реализации i-го вида продукции в отпускных ценах предприятия, тыс. руб.; Оф_i, — отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену i-й продукции, тыс. руб.; На_i — акцизный налог, тыс. руб.; НДСi— налог на добавленную стоимость, тыс. руб.; Сi — полная себестоимость i-й реализуемой продукции, тыс. руб.; n — количество видов продукции.

Расчет плановой суммы прибыли целесообразно вести мето­дом прямого счета по каждому виду продукции (услуг) с последу­ющим суммированием результата в целом по предприятию. Ре­зультаты расчетов следует свести в табл. 15.

Показатели в табл. 15 отражают последовательность и логику выполнения плановых расчетов. Расчет прибыли от реализации конкретного вида продукции начинается с расчета остатков нереа­лизованной продукции на начало планируемого года (конец отчет­ного года — года, предшествующего планируемому).

В остатки входит готовая продукция на складе, в неотфактуро­ванных поставках (не оформленных транспортными и платежны­ми документами), если такое имеет место, и на ответственном хра­нении у покупателей (клиентов).

Затем рассчитываются остатки нереализованной готовой про­дукции на конец планируемого года, так называемые выходные остатки. Они рассчитываются, исходя из среднесуточного выпуска продукции и норматива запасов готовой продукции в днях по формуле:

,

где П_Т— годовой объем товарной продукции в отпускных ценах предприятия, млн руб.; Н_О — норматив остатков готовой продук­ции на складе, дней; 360 — расчетное количество дней в году.

На основе изменения остатков готовой продукции на начало и конец планируемого года и объема товарной продукции, рас­считанных по полной себестоимости и в отпускных ценах, определяется объем реализованной продукции (по полной себе­стоимости и в отпускных ценах) и доход, полученный от реа­лизации данного вида продукции.

Величина дохода (Дв) рассчитывается как сумма дохода от реализации товарной продукции (ДвТ) и дохода в остатках готовой продукции на начало планируе­мого года (Двн) за минусом дохода в остатках на конец планируемого года (Двк) по формуле:

Дв = Двн + ДвТ + Двк

Величина дохода по каждому виду продукции (Д_Вi) рассчитывается на основе плана производства, плана изменения остатков готовой нереализованной продукции, отпускных цен и сметы зат­рат на производство по формуле:

Д_Вi = Врi - Сi

где Врi — выручка от реализации i-го вида продукции в отпускных ценах предприятия; Сi — полная себестоимость, рассчитываемая на основе сметы затрат на производство i-го вида продукции.

На основе сметы затрат рассчитываются затраты на валовую продукцию; производственная и полная себестоимость товарной продукции; себестоимость реализованной продукции; осуществляется нормирование оборотных средств.

В заключение рассчитывается плановый объем прибыли от ре­ализации данного вида продукции (Пбi) по формуле:

где Офi — отчисления во внебюджетные фонды от i-й продукции; Н_аi— акцизный налог от реализации i-й продукции; НДСi— налог на добавленную стоимость от i-й продукции; Двi — доход от реа­лизации i-го вида продукции.

Общий объем плановой прибыли от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается как сумма прибыли по всем видам продукции по формуле:

где n - кол-во видов продукции, запланиро­ванных к реализации в плановом году.

Для расчета налога на прибыль применяется ставка 24% от балансовой прибыли.

В итоге составляется таблица 15.

Таблица 15

Отчет о прибылях и убытках, тыс.руб.

№ п/п	Показатель	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
1	Доходы и расходы по обычным видам деятельности
2	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	17432,5	17565	17450	17547,5	69995
3	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	16846,9	17133,3	17066	16914,7	67960,9
4	Валовая прибыль	585,6	431,7	383,8	632,8	2034
5	Коммерческие расходы	0	0	0	0	0
6	Управленческие расходы	0	0	0	0	0
7	Прибыль (убыток) от продаж	585,6	431,7	383,86	632,8	2034
8	Прочие доходы и расходы
9	Проценты к получению	10	10	10	10	40
10	Проценты к уплате	99	99	99	99	39,6
11	Доходы от участия в других организациях	0	0	0	0	0
12	Прочие операционные доходы	0	0	0	0	0
13	Прочие операционные расходы	0	0	0	0	0
14	Внереализационные доходы	0	0	0	0	0
15	Внереализационные расходы	0	0	0	0	0
16	Прибыль (убыток) до налогообложения	496,57	342,7	294,86	543,8	1678
17	Отложенные налоговые активы	0	0	0	0	0
18	Отложенные налоговые обязательства	0	0	0	0	0
19	Текущий налог на прибыль	119,17	82,3	70,76	130,5	402,7
20	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	377,4	260,48	224,1	413,3	1275,2

Из таблицы видно, что при запланированных объемах производства и издержек на них, предприятие получит чистую прибыль в размере 1275,2 тыс.руб.

Планирование расходов и отчислений

Расходы и отчисления предприятия в плановом году составляют раздел 2 финансового плана.

В расходной части финансового плана предусматриваются следующие статьи расходов:

• отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд, на благотворительные цели;

• свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

• свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении предприятия;

• прочие расходы;

• итого расходов и отчислений.

Таким образом, в данном разделе финансового плана отражаются только те расходы предприятия, которые связаны с расширением и развитием производства, удовлетворением социально-культурных и бытовых потребностей трудового коллектива, прочие расходы, финансируемые за счет прибыли и других финансовых ресурсов предприятия.

Для эффективного функционирования на принципах коммерческого расчета, проведения сбалансированной стратегии и тактики в условиях рыночной экономики предприятие должно иметь три фонда:

• фонд накопления;

• фонд потребления;

• резервный (страховой) фонд.

Фонд накопления предназначен для:

• финансирования капитальных вложений; прироста соб­ственных оборотных средств; научно-исследовательских и опыт­но-конструкторских работ;

• уплаты процентов по долгосрочным кредитам.

Фонд потребления предусматривает покрытие следующих расходов:

• вознаграждение трудового коллектива по итогам работы за год;

• оказание единовременной помощи членам трудового кол­лектива;

• премирование работников за выполнение особо важных производственных заданий;

• культурно-бытовое обслуживание работников предприятия;

• строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских и спортивно-культурных учреждений;

• дотации на питание членам трудового коллектива и др.

Соотношение между этими фондами предприятие устанавливает самостоятельно. Однако хозяйственная практика свидетельствует, что наиболее оптимальным соотношением между ними будет следующее: фонд накопления — 60 %; фонд потребления — 40 %.

Резервный фонд (страховой) предназначен для компенсации недополучения доходов от предпринимательской деятельности вследствие наступления факторов риска. Эти средства могут быть направлены на корректировку параметров проекта в случае, если его реализация в силу различных причин идет не по намеченному плану.

При планировании норматива оборотных средств учитываются следующие показатели:

• запасы топлива, сырья и материалов;

• незавершенная продукция;

• запасы готовой продукции;

• дебиторская задолженность (счета к получению);

• резерв денежных средств.

Запасы сырья, материалов и топлива должны быть минимальными, однако размеры их должны обеспечивать нормальный ход процесса производства.

Величина производственного запаса обосновывается его нормой из условия постоянной величины запаса сырья на складе (неснижаемый остаток сырья на складе, в днях) плюс средний запас сырья и материалов, зависящий от периодичности поставки (оборота).

Размер производственного запаса по i-ому материалу в натуральном выражении определяется по формуле:

,

где П_мi – потребность в i-м материале на товарный выпуск; Н_днi – норма производственного запаса i-го материала, дни, где , т.е. норма производственного запаса складывается из норматива поставки данного материала (в днях) и норматива (в днях) его нахождения на складе ; Д – количество дней в планируемом периоде.

Заполняется табл. 16.

Таблица 16

Потребность в материалах на образование производственных запасов

Наименование материала	Ед. изм.	Норма запаса, дни		Запас материалов					Стоимость запаса, руб.
		Нпост	Нскл	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Цемент	т	10	5	53	52	52	34	104	9337	9273	9236	6012	18509
Гравий	м³	10	5	229	224	223	216	3625	88086	86172	85652	82997	342908
Кирпич	м³	9	7	726	707	703	684	10745	333177	324843	322735	314064	1294818
Стеклоплитка	м³	9	12	273	267	266	258	3091	135829	132863	132060	127983	528735
Итого				-	-	-	-	-	557092	543878	540446	525044	2166460
Итого НДС к запасам									100277	97898	97280	94508	389963

Обеспечение бесперебойной и ритмичной работы предприятия требует создания нормативной величины незавершенного производства, обусловленной необходимостью наличия определенного количества полуфабрикатов на каждом рабочем месте, в процессе их перемещения, на случай аварий и других непредвиденных обстоятельств.

В серийном производстве нормативная величина незавершенного производства зависит от среднедневного выпуска определенной продукции, длительности производственного цикла, коэффициента готовности изделия и его себестоимости. Расчет производится по следующей формуле:

,

где НЗП – нормативная величина незавершенного производства на конец планируемого периода серийного типа производства; Тц_i – длительность производственного цикла изготовления изделия; ВП_i – планируемый выпуск i-го изделия в натуральном выражении; Д – количество дней в плановом периоде; С_i – себестоимость i-го изделия; k_Гi – коэффициент нарастания затрат в производстве по i-му изделию, характеризующий степень его готовности.

Коэффициент нарастания затрат представляет собой отношение средней себестоимости изделия в незавершенном производстве к себестоимости готового изделия.

При равномерном нарастании затрат величина определяется по формуле:

,

где С_Мi – стоимость материальных затрат в себестоимости i-го изделия (С_i).

Результаты расчетов заносятся в табл. 17.

Норматив запаса готовой продукции рассчитывается из условия постоянной величины запаса готовой продукции на складе (неснижаемый остаток готовой продукции на складе) плюс средний запас готовой продукции, зависящий от периодичности отгрузки, т.е.:

,

где З_ГП – норматив запаса готовой продукции, руб.; Н_отгр – норматив запаса готовой продукции, зависящий от периодичности отгрузки, дней; Н_{стр.зап.} – норматив страхового запаса готовой продукции на складе, дней; С_произв – производственная себестоимость, руб.; Д – количество дней в плановом периоде.

Данные расчетов заносятся в табл. 17.

Дебиторская задолженность (счета к получению) планируются исходя из среднего срока кредита (t_ДЗ, в днях) и доли продукции, отгружаемой без предоплаты (П_дз). Расчет ведется по формуле:

,

где ДЗ – планируемая дебиторская задолженность, руб.; В – итого выручка от реализации продукции без НДС (табл. 2), руб.

Данные расчетов заносятся в табл. 17.

Резерв денежных средств состоит из:

1. страховой суммы денежных средств для оплаты прочих материальных ресурсов (исключаются прямые материальные затраты и заработная плата). Страховой резерв определяется нормируемой величиной – сроком, на который формируется резерв (покрытие потребности);

2. сумм, резервируемых для оплаты прироста запасов сырья и материалов в последующем интервале (периоде).

Все суммы включают НДС.

Формула для расчета:

где З_ден.ср. – резерв денежных средств, руб.; Н_покр – норматив покрытия денежных средств, дни; Р_общепр – общепроизводственные расходы, руб.; НДС_общепр – НДС к общепроизвод расходам, руб.; Р_{общезав} – общезаводские расходы, руб.; НДС_{общезав} – НДС к общезаводским расходам, руб.; Р_ком – коммерческие расходы, руб.; НДС_ком – НДС к ком-м расходам, руб.; – плановый фонд заработной платы вспомогательных рабочих, руб.; ЕСН_вспом – начисления на заработную плату вспом-х рабочих (единый социальный налог), руб.; – плановый фонд заработной платы административно - управленческого персонала (специалистов и служащих), руб.; ЕСН_служ – начисления на заработную плату административно-управленческого персонала , руб.; Зм₀, Зм₁ – норматив запас сырья и материалов расчетного и следующего за ним интервалов, руб.; НДС_Зм0, НДС_Зм1 – НДС к запасам сырья и материалов для расчетного и следующего за ним интервалов руб. Данные расчетов заносятся в табл. 17.

Таблица 17

Нормируемые текущие активы, тыс.руб.

№ п/п	Наименование актива	На начало года	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
1	Запасы сырья и материалов	4326	557,09	543,87	540,44	525,04	2166,46
	НДС к запасам	778,68	100,27	97,89	97,28	94,5	389,96
2	Незавершенная продукция	0	0	0	0	0	0
3	Запасы готовой продукции	0	0	0	0	0	0
4	Дебиторская задолженность	66390	3545,6	3572,54	3549,15	3568,98	14236,27
5	Резерв денежных средств	11,5	1,88	1,863	1,842	8,537	14,127
6	Итого нормируемые оборотные активы	4337,5	4104,57	4118,28	4091,44	4102,56	16416,85
7	Прирост нормируемых оборотных активов		3020,194	13,71	-26,84	11,12	12079,35

При планировании норматива краткосрочных пассивов учитываются следующие показатели:

• норматив кредиторской задолженности поставщикам;

• авансы покупателей;

• расчеты с персоналом по оплате труда;

• расчеты с бюджетом (по НДС, налогу на прибыль, прочим налогам и платежам).

При планировании норматива кредиторской задолженности поставщикам учитывается доля материальных ресурсов, получаемых без предоплаты и средний срок отсрочки платежа. Расчет ведется по формуле:

,

где М_КЗ – доля материальных ресурсов, получаемых без предоплаты; t_КЗ– отсрочка платежа, дней; З_матер – затраты на сырье и материалы, руб.

Результаты расчетов заносят в табл. 18.

Норматив авансов покупателей планируется исходя из среднего срока авансов (t_ав) в днях и доли продукции, отгружаемой по предоплате, причем сумма доли продукции, отгружаемой по предоплате и доля продукции, отгружаемой без предоплаты (в планировании дебиторской задолженности), должна быть равна единице. Формула для расчета:

.

Результаты расчетов заносят в табл. 18.

Планирование норматива задолженности по выплатам заработной платы работникам осуществляют из заданного нормативного срока задержки выплаты с начала месяца (t_ЗП) в днях:

,

где К_ЗП – кредиторская задолженность по заработной плате, руб.; ФЗП_пл– плановый фонд заработной платы по предприятию, руб.

Результаты расчетов заносят в табл. 18.

Планирование нормируемых краткосрочных пассивов по расчетам с бюджетом осуществляется следующим образом:

1. По НДС учитываются суммы, зачисляемые в бюджет, т.е. положительные. Расчет ведется по формуле:

,

где К_НДС – кредиторская задолженность по НДС, руб.; НДС_бюдж – НДС, зачисляемый в бюджет (положительный), руб.; 15 – нормативный срок задолженности по НДС, дней.

Данные расчета заносятся в табл. 18.

2. Единый социальный налог, налог на пользователей автодорог, налог на прибыль, налог на землю, налог на имущество, как краткосрочный пассив определяются аналогично НДС, т.е. с нормативным сроком задолженности в 15 дней.

Таблица 18

Нормируемые краткосрочные пассивы, тыс. руб.

№ п/п	Наименование актива	На начало года	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
1	Кредиторская задолженность	212,3	169,9	267,5	292,4	395	1124,8
2	Авансы покупателей	0	0	0	0	0	0
3	Расчеты с персоналом	1574,3	419,14	405,4	405,4	392,5	1622,5
4	Расчеты с бюджетом:	332,02	663,8	642,3	636,5	624,1	2566,7
	по НДС	-	628,15	616,8	613,8	587,9	2446,7
	по налогу на прибыль	332,02	35,7	25,5	22,6	36,16	120
	по прочим налогам и платежам	0	0	0	0	0	0
5	Итого нормируемые краткосрочные пассивы	2118,7	1252,9	1315,16	1334,27	1411,6	5314,1
6	Прирост нормируемых краткосрочных пассивов		723,3	62,17	19,1	77,4	881,9

Планирование потребности источников финансирования.

Источниками финансирования хозяйственной деятельности предприятия являются собственные и заемные средства. При планировании потребности финансирования для осуществления производственно-хозяйственной деятельности предприятия особое внимание уделяется планированию заемных средств, в частности, привлекаемых кредитов банков.

Кредиты могут быть краткосрочными (до 1 года) и долгосрочными (более 1 года). Первый используется в основном для кредитования (пополнения) оборотных средств, второй – для кредитования крупномасштабных (требующих значительных финансовых вливаний с учетом имеющихся активов) инвестиционных проектов.

Чтобы определить вид и сумму привлекаемого кредита, необходимо определить общую потребность в финансировании на начало момента производственно-хозяйственной деятельности предприятия и в процессе каждого интервала планирования. Надо отметить, что критерием в потребности краткосрочного кредита является отсутствие (отрицательный баланс) денежных средств в «Отчете о движении денежных средств», долгосрочный кредит планируется на начало момента осуществления производственно-хозяйственной деятельности предприятия (на начало интервалов планирования) для случая ввода новых постоянных активов.

Таблица 19

Источники финансирования, ты сруб.

Наименование	На начало года	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Потребность в финансировании постоянных активов	0	75				75
Потребность в финансировании чистого оборотного капитала	0	3743,5	75,88	-7,7	88,5	3 900
Итого потребность в финансировании	0	3818,5	75,88	-7,7	88,5	3 975,2
Собственные средства	9260	75,47	52,1	44,8	82,6	255,05
Привлечение кредитов	3580	0	0	-52,5	0	-52,5
Итого источников финансирования	12840	75,5	52,1	-7,7	82,6	202,5
Свободные денежные средства		-3 743	-23,8	0	171,16	-3 595,6

Погашение кредита осуществляется в соответствии с принятым графиком погашения в кредитном договоре: равными частями в течение срока планирования (погашения кредита) или всей суммой в конце срока.

Выплата начисленных процентов осуществляется также в соответствии с принятым графиком выплат процентов: раз в месяц, квартал, полугодие или год. Сумма начисленных процентов за плановый период определяется по формуле:

,

где %_{пл.период} – сумма выплачиваемых % за кредит на интервал планирования, руб.; n – интервал планирования, мес. (месяц: n = 1; квартал: n=3 и т.д.); S_кр – сумма привлекаемого кредита, руб.; r – ставка процентов за кредит (номинальная годовая), %.

Таблица 20

План-график погашения кредитов, тыс.руб.

Наименование	На начало года	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Краткосрочный кредит:
привлечение кредита	3580
погашение кредита		716	716	716	716	2864
выплаченные проценты		550,8	550,8	550,8	550,8	2203
задолженность на конец текущего периода		2864	2148	1432	716	716
Итого привлечение кредитов		-	-	-	-
Итого погашение кредитов		716	716	716	716	2864
Итого выплаченные проценты		550,8	550,8	550,8	550,8	2203
Итого задолженность на конец периода		2864	2148	1432	716	716

Также необходимо определить налоговые отчисления, относимые на промежуточный финансовый результат, т.е. уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Налоги и сборы, относимые на промежуточный финансовый результат, включают: налог на имущество предприятия, налог на пользователей автодорог.

Налог на имущество. Расчет производится следующим образом. Каждый квартал суммируется остаточная (т. е. за вычетом амортизации за соответствующий период) стоимость зданий и сооружений, оборудования (за вычетом суммы аренды) на начало каждого месяца отчетного периода и стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Результат надо разделить на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на 1.

Ни = среднегодовая стоимость имущества • 0,022

Полученная годовая сумма налога затем делится на 3 для равномерного распределения по месяцам.

Налог на пользователей автодорог – база выручка от реализации (без НДС), ставка 1%:

План-ведомость по налоговым отчислениям составляется в форме табл. 21

Таблица 21

Налоги и платежи во внебюджетные фонды, руб.

№ п/п	Наименование налога	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
1	НДС в бюджет (+) / из бюджета (-)	1194954	1172248	1161242	1182654	4711098
2	Налоги, относимые на себестоимость:	530348	530348	530348	530348	2121392
	единый социальный налог	530348	530348	530348	530348	2121392
	налог на землю	0	0	0	0	0
	Итого по налогам, относимым на себестоимость	1725302	1702596	1691590	1713002	6832490
3	Налоговые платежи, относимые на финансовый результат:					0
	налог на имущество	43651	43651	43651	43651	174604
	Итого по налогам, относимым на финансовый результат	43651	43651	43651	43651	174604
4	Налог на прибыль	119177	82259	70768	130518	402722
5	Итого выплат по налогам и сборам	1888130	1828505	1806009	1887171	7409815

Планирование отчета о движении денежных средств

При планировании движения денежных средств заполняется табл. 22.

В таблице указываются источники поступления денежных средств и направления их расходования, синхронизированных во времени.

Учет данных по каждой строке берется из соответствующих таблиц, рассчитанных ранее. Необходимо следить за не отрицательностью строки «Свободные денежные средства».

Таблица 22

Отчет о движении денежных средств, тыс.руб.

Показатель	На начало года	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
1. ПРИТОК ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ:
выручка от реализации (без НДС)	50296	17432,5	17565	17450	17547,5	69995
доходы от прочей реализации и внереализационные доходы	1031	0	0	0	0	1031
прирост нормируемых краткосрочных пассивов	529,7	723,3	62,17	19,1	77,38	881,9
привлечение кредитов	244605	-52,5				-52,5
прочие денежные поступления		23883,1	8395,6	15748,1	4449,9	52476,7
Итого приток денежных средств	296461,1	41986,3	26022,7	33217,1	22074,8	124332
2. Отток денежных средств:
производственные затраты (производственная себестоимость)	105485	16846,9	17133,3	17066,1	16914,6	67960,9
коммерческие расходы	0	0	0	0	0	0
налоговые выплаты, исключая налоги, относимые на себестоимость	1586	43,6	43,6	43,6	43,6	174,6
убытки от прочей реализации и внереализационные расходы	7294	0	0	0	0	0
прочие расходы из чистой прибыли	0	0	0	0	0
прирост постоянных активов	0	75	0	0	0	75
прирост нормируемых оборотных активов	1084,7	3020,2	13,7	-26,8	11,1	3018,2
общая сумма выплат по кредитам	2963	1243,6	1246,1	1247,6	1248,7	4986
Итого отток денежных средств	118412,4	21229,4	18436,7	18330,5	18218,1	76214,8
Баланс денежных средств	178049,3	20756,9	7586	14886,6	3856,7	47086
Свободные денежные средства		198806,3	206392,3	221278,9	225135,6	225135

Составление балансового отчета

Баланс является основным источником информации для анализа финансового положения предприятия, и как следствие, для принятия соответствующих управленческих (экономических) решений.

Таблица 23

Прогнозный баланс предприятия, тыс. руб.

Наименование статьи баланса	код строки	На начало года	На конец года
Актив
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	0	0
Основные средства	120	6153600	7950028
Незавершенное строительство	130	481280	554000
Доходные вложения в материальные ценности	135	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	140	0	0
Отложенные налоговые активы	145	0	0
Прочие внеоборотные активы	150	0	0
ИТОГО по разделу I	190	6634880	8504028
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	22969221	28470300
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	21937721	28395300
животные на выращивании и откорме	212	0	0
затраты в незавершенном производстве	213	161600	0
готовая продукция и товары для перепродажи	214	809900	0
товары отгруженные	215	0	0
расходы будущих периодов	216	60000	75000
прочие запасы и затраты	217	0	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	4035000	4711098
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	0	0
в том числе покупатели и заказчики	231	0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	7346300	14236271
в том числе покупатели и заказчики	241	7346300
авансы выданные	243		14236271
прочие дебиторы	244		0
Краткосрочные финансовые вложения	250	0	0
Денежные средства	260	92600	141270
Прочие оборотные активы	270	71030	80320
ИТОГО по разделу II	290	34514151	47639259
БАЛАНС	300	41149031	56143287
Пассив
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	7610000	7610000
Добавочный капитал	420	17432300	17445800
Резервный капитал	430	480000	127529
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	48000	127529
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток )	470	1184001	1275285
ИТОГО по разделу III	490	26754301	26458614
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	3958000	11739300
Кредиторская задолженность	620	10004390	17620755
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	513690	1124847
задолженность перед персоналом организации	623	6347000	8486800
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	624	991100	599293
задолженность по налогам и сборам	625	2152600	7409815
авансы полученные	626	0	0
прочие кредиторы	627	0	0
Задолженность по расчетам с государственным органом власти (администрацией края)	630	0	0
Доходы будущих периодов	640	0	0
Резервы предстоящих расходов	650	432340	324618
Прочие краткосрочные обязательства	660	0	0
ИТОГО по разделу V	690	14394730	29684673
БАЛАНС	700	41149031	56143287