2.3 Формирование статей пассива бухгалтерского баланса

В раздел III Капитал и резервы (итоговая строка 1300) бухгалтерского баланса ОАО “Нефтемаслозавод” включает сделующие суммы:

- уставный капитал. ОАО “Нефтемаслозавод” в 2015 году в данной статье баланса отразило 72 тыс.руб., в 2016 году сумма осталась неизменной и составила 72 тыс.руб., на конец 2017 года сумма 72 тыс. руб.;

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - отражается величина прибыли/убытка, оставшаяся после распределения прибыли или покрытия убытка отчетного года, определенная в порядке реформации (закрытие счетов 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки") и распределенная в соответствии с решением учредителей. На основании ПБУ 7/98 распределение прибыли относится к событиям, подтверждающим существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность, и признается существенным. Данные о таких событиях отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года. При этом в бухгалтерском учете производятся записи последними оборотами отчетного периода до утверждения годовой отчетности в установленном порядке. [11]

В 2015 году в данной статье баланса отразило 291654 тыс.руб., в 2016 году сумма составила 263045 тыс.руб., на конец 2017 года сумма 253351 тыс. руб.;

В раздел IV Долгосрочные обязательства (итоговая строка 1400) ОАО “Нефтемаслозавод” включает:

- заемные средства - отражается задолженность по непогашенным заемным обязательствам, сроком погашения более чем через 12 месяцев (остатки по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"), включая начисленные проценты. Основанием для возникновения задолженности является кредитный договор, договор товарного кредита или договор займа. Однако датой возникновения задолженности является день фактического получения денег или вещей, определенных родовыми признаками.

- отложенные налоговые обязательства отражается сумма отложенного налога на прибыль, которая в следующих отчетных периодах должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет. Формирование данного показателя регулируется ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Отложенные налоговые обязательства равняются величине налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, умноженных на ставку налога на прибыль. ОАО “Нефтемаслозавод” в 2015 году в данной статье баланса отразило 2743 тыс.руб., в 2016 году сумма составила 2875 тыс.руб., на конец 2017 года сумма составила 3033 тыс. руб.,

- оценочные обязательства. По этой строке отражаются учитываемые на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. 4, 8, 20 Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), утвержденного приказом Минфина России от 13.12.2010 г. № 167н). При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо на отчетную дату по счету 96 в части оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.

ОАО “Нефтемаслозавод” в 2015 году в данной статье баланса отразило 1839 тыс.руб., в 2016 году сумма составила 2658 тыс.руб., на конец 2017 года сумма составила 2447 тыс. руб.,

- прочие обязательства - отражается кредиторская задолженность, срок погашения которой наступит более чем через 12 месяцев. Основанием для признания долгосрочной задолженности в учете являются особые условия договоров, связанные с отсрочкой или рассрочкой платежа (коммерческий, инвестиционный кредит). Задолженность показывается в сумме непогашенного основного обязательства, включая начисленные за отчетный период проценты. Учетной политикой может быть предусмотрена возможность перевода долгосрочной задолженности в краткосрочную, если до ее погашения осталось менее 12 месяцев (Д-т счета 67 - К-т счета 66) [12].

В раздел V. Краткосрочные обязательства (итоговая строка 1500) включены следующие суммы:

- заемные средства  - указывается задолженность по непогашенным заемным обязательствам, со сроком погашения менее чем через 12 месяцев (остатки по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"), включая начисленные проценты.

- кредиторская задолженность - сумма кредитовых сальдо по счетам расчетов (60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в части авансов полученных, 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 75 "Расчеты с учредителями" в части задолженности по доходам, 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности (три года с момента возникновения обязательства), должна быть списана на увеличение финансового результата. Основанием для списания являются акт инвентаризации кредиторской задолженности (акт сверки расчетов) и приказ руководителя [13].

ОАО “Нефтемаслозавод” в 2015 году в данной статье баланса отразило 21102 тыс.руб., в 2016 году сумма составила 65684 тыс.руб., на конец 2017 года сумма составила 12701 тыс. руб.,

- прочие обязательства - статья предназначена для отражения обязательств, не нашедших отражения по другим статьям раздела V пассива баланса. Например, здесь отражают суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса (предоплаты).

Исходя из данных, приведенных выше, путем суммирования показателей пассива получаем:

- пассив баланса в 2015 году составляет – 362388 тыс.руб.;

- пассив баланса в 2016 году составляет – 376931 тыс.руб.;

- пассив баланса в 2017 году составляет – 313029 тыс.руб.