28. Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

Уплата:

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала пять миллионов рублей в месяц либо пятнадцать миллионов рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место

Исчисление:

По итогам каждого отчетного периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода

Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащего уплате ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков в первом квартале налогового периода, в котором начала действовать эта группа, определяется как сумма ежемесячных авансовых платежей всех участников этой группы, подлежащих уплате в третьем квартале налогового периода, предшествующего созданию этой группы.

29. Нормируемые расходы для цели исчисления налога на прибыль организации.

НК РФ установлены нормы по следующим видам расходов:

1. Расходы на рекламу.

2. Представительские расходы.

3. Страхование жизни, негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное медицинское страхование.

4. Резервы по сомнительным долгам.

5. Резервы для целей обеспечения социальной защиты инвалидов.

6. Расходы при реализации продукции СМИ и книжной продукции.

30. Расходы на рекламу

В налоговом учёте расходы на рекламу включаются в состав прочих расходов налогоплательщика, связанных с производством и реализацией. Подпункт 28 пункт 1 статьи 264 НК РФ. Расходы на рекламу, признаваемые организацией делятся на ненормируемые и нормируемые расходы. Список ненормированных рекламных расходов является закрытым. К таким расходам относятся:

1. Распространение рекламы через СМИ, в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению и телекоммуникационные сети.

2. Размещение световой и иной наружной рекламы, включая изготовление рекламных стендов и рекламных счетов.

3. Участие в выставках, ярмарках, экспозициях, оформление витрин, выставок, продаж, комнатных образцов и демонстрационных залов.

4. Изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, работах/услугах, товарных знаков и знаков обслуживания и о самой организации. Сюда же относятся затраты на буклеты, рифлеты, флаерсы.

5. Уценка товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Данные расходы признаются налогоплательщиком в размере фактических затрат. Нормируемые затраты для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1-го % выручки по реализации, определяемой в соответствии со статьёй 249 НК РФ. Выручка учитывается без НДС. К таким расходам относятся:

1. Приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных компаний.

2. Иные виды рекламы, неуказанные в предыдущих пунктах.

Перечень нормируемых рекламных расходов является открытым. Если фактические рекламные расходы организации превышает установленный законодательством предел, то для целей налогообложения прибыли сверхнормативные рекламные расходы не учитываются согласно пункту 44 статьи 270 НК РФ. Выручка от реализации товаров, работ/услуг и имущественных прав определяется нарастающим итогом с начала налогового периода, следовательно, норматив рекламных расходов в течение года меняется.

Сверхнормативные рекламные расходы, которые не были учтены при исчислении налога на прибыль в одном отчётном периоде, могут быть учтены в последующих отчётных периодах календарного года. С первого января 2015-го года сумма НДС по нормируемым расходам принимается к вычету в полной сумме предъявленной налогоплательщику продавцом (не нормируется). Налоговые органы к ненормируемым расходам на участие в выставках относят:

1. Расходы на оплату вступительных взносов.

2. Плату за разрешение на участие в выставке.