2.3 Облік розрахунків з іншими дебіторами

У процесі операційної діяльності підприємства виникає поточна дебіторська заборгованість, не пов’язана з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг). Для відображення такої облікової інформації Планом рахунків передбачено рахунок 37 «Розрахунки з різними дебіторами», який має такі субрахунки:

371 "Розрахунки за виданими авансами"

372 "Розрахунки з підзвітними особами"

373 "Розрахунки за нарахованими доходами"

374 "Розрахунки за претензіями"

375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків"

376 "Розрахунки за позиками членам кредитних спілок"

377 "Розрахунки з іншими дебіторами"

378 "Розрахунки з державними цільовими фондами"

379 "Розрахунки за операціями з деривативами"

За дебетом рахунка 37 «Розрахунки з різними дебіторами» відображається виникнення дебіторської заборгованості, за кредитом — її погашення чи списан-ня. Аналітичний облік ведеться за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення.

Для обліку розрахунків за виданими авансами під поставку матеріальних цінностей (виконання робіт, надання послуг), а також з оплати продукції та робіт, прийнятих замовником за частковою готовністю, передбачено субрахунок 371 «Розрахунки за авансами виданими». За дебетом цього субрахунка відобра-жається дебіторська заборгованість за виданими постачальникам та підрядникам авансами, за кредитом — сума заліку за отримані від постачальників товарно-матеріальні цінності або повністю чи частково виконані (надані) роботи.

Авансові платежі постачальникам та іншим підприємствам оформлюють платіжними дорученнями, в яких міститься посилання на укладений договір. Підтвердженням проведених попередніх оплат є виписка банку.

Типові бухгалтерські проведення пов’язані з різними дебіторами розгля-немо в таблиці 2.3.1

Таблиця 2.3.1

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Перераховано з поточного рахунка в банку часткову попередню оплату за офіс- ні меблі	371 «Розрахунки за виданими авансами»	311 «Рахунок у банку в національній валюті»
2	Відображено податковий кредит з ПДВ у складі пе- рерахованого авансу	641 «Розрахунки за по- датками»	644 «Податковий кредит»
3	Отримано офісні меблі від постачальника	152 «Придбання (створення) основних засобів»	631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»
4	Відображено списання по- даткового кредиту з ПДВ у частині попередньої оплати	644 «Податковий кредит»	631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»
5	Відображено податковий кредит з ПДВ у частині неоплачених офісних меблів	641 «Розрахунки за податками»	631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»
6	Здійснено залік заборгованості із постачальником	631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»	371 «Розрахунки за виданими авансами»

Розрахунки з підзвітними особами, якими є працівники підприємства, що отримають з каси готівку для здійснення господарських витрат, після чого підзвітна особа обов’язково має відзвітуватися за витрачені суми, облік ведеться на рахунку 372 "Розрахунки з підзвітними особами". Невикористана готівка має бути повернена в касу протягом трьох робочих днів. Бухгалтерські проведення розглянемо в таблиці 2.3.2

Таблиця 2.3.2

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Видано під звіт готівку	372 «Розрахунки з підзвітними особами»	301 «Каса в національній валюті»
2	Відзвітовано за придбані матеріали	20 «Виробничі запаси»	372 «Розрахунки з підзвітними особами»

Продовження таблиці 2.3.2

1	2	3	4
3	Відзвітовано за відрядження (проїзд, готель, добові)	92 «Адміністративні витрати»	372 «Розрахунки з підзвітними особами»
4	Повернено невикористану готівку	301 «Каса в національній валюті»	372 «Розрахунки з підзвітними особами»

У разі виявлення певних порушень в поставках матеріалів, або неналежної їх якості підприємство може виставити претензію. Для виставлення обґрунтова-ної претензії постачальнику необхідно дотримуватись порядку приймання товарно-матеріальних цінностей. У разі виявлення порушень необхідно скласти акт на прийняту кількість ТМЦ. Підприємство, що одержало претензію повинно її розглянути у встановленні законодавством терміни і задовольнити вимоги заявника. Облік претензій ведуть на рахунку 374 "Розрахунки за претензіями".

Розглянемо типові бухгалтерські проведення, щодо пред’явлення та задо-волення претензії від підприємства, що виявило недоліки поставки за здійсненим попереднім авансом в таблиці 2.3.3.

Таблиця 2.3.3

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Пред’явлено претензію постачальнику.	374 «Розрахунки за претензіями»	371 «Розрахунки за виданими авансами»
2	Відображено частину претензії, що задоволено постачальником	311 «Рахунок у банку в національній валюті»	374 «Розрахунки за претензіями»
3	Списано суму незадоволеної претензії на витрати звітного періоду	949 «Інші витрати операційної діяльності»	374 «Розрахунки за претензіями»

У разі надмірно нарахованого податкового кредиту необхідно здійснити його коригування методом червоного сторно.