Расходы, связанные с производством и реализацией

В соответствии со ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, группируются в соответствии с их экономическим содержанием следующим образом:

1) материальные расходы (ст.254): затраты на приобретение сырья, материалов, инструментов, комплектующих, топлива, воды, энергии на технологические цели, работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями и др.

Стоимость МПЗ определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов), включая комиссии посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

При списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов: метод оценки по стоимости единицы запасов, метод оценки по средней стоимости, метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО), метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО);

2) расходы на оплату труда (ст. 255): любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства России, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;

3) суммы начисленной амортизации (ст.256-263): ;

4) прочие расходы (ст.264):

а) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, за исключением платежей по налогу на прибыль и платежей за сверхнормативное негативное воздействие на окружающую среду;

б) расходы на сертификацию продукции и услуг;

в) расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала;

г) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

д) арендные платежи за арендуемое имущество;

е) расходы на содержание служебного транспорта. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством;

ж) расходы на командировки;

з) расходы на юридические, информационные, аудиторские, консультационные и иные аналогичные услуги;

и) представительские расходы (официальный прием и обслуживание представителей других организаций – включаются в состав в расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный период)

к) расходы на канцелярские товары, на оплату услуг связи (в т.ч. Интернета), вычислительных центров и банков;

л) расходы на рекламу и др.

Внереализационные расходы

- убытки прошлых налоговых периодов;

- потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

- потери от стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных ситуаций;

- расходы в виде отрицательной курсовой разницы;

- расходы в виде недостачи МЦ в случае отсутствия виновных лиц;

- расходы на формирование резервов по сомнительным долгам;

- расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;

- расходы на услуги банков;

- судебные расходы и арбитражные сборы и др.

Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли

- суммы начисленных налогоплательщиком дивидендов;

- штрафы, пени и иные санкции, перечисляемые в бюджет;

- взносы в уставный капитал;

- суммы налога на прибыль и суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и др.

НК РФ выделяет 2 метода признания доходов и расходов:

1) метод начисления (доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического движения денежных средств);

2) кассовый метод (дата получения дохода – день поступления денежных средств на банковские счета или в кассу, поступления иного имущества, а расходами затраты признаются после их фактической оплаты).

Кассовый метод вправе применять организации (кроме банков), если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации без НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал