2.4. Аудит учета труда и заработной платы

ОАО «Информационная сеть»

2014 г.

1

2

3

Содержание вопроса

Ответ

Примечания

1. Все ли работники организации получают оплату труда через кассу?

Нет

 Через кассу зарплату получают только вновь поступившие сотрудники, у которых нет зарплатной карточки . 

2. Проверяется ли ввод данных по начислению оплаты труда и ее удержанию главным бухгалтером?

Да

 3. Производится ли замена бухгалтера при его отсутствии при начислении оплаты труда?

Да

 При отсутствии бухгалтера по заработной плате, его замещает заместитель главного бухгалтера.

4. Имеются ли должностные инструкции работников, осуществляющих расчеты по оплате труда?

Да

5. Своевременно ли подаются отделом кадров в бухгалтерию списки (выписки из приказов) изменения по численному составу организации?

Нет

Выписки из приказов отделом кадров подаются несвоевременно, вследствие чего заработная плата новым сотрудникам выдается из кассы несвоевременно. 

6. Выписывают ли ведомости на выплату заработной платы лица, не занимающиеся начислением заработной платы?

Нет

Продолжение таблицы 2.7

1

2

3

7. Депонируется ли не полученная в срок заработная плата?

Да

8. Нумеруются ли платежные ведомости?

Да

9. Все ли ведомости подписаны лицами, составившими их

Нет

 В ведомости 382 от 27.02.2014 отсутствует подпись кассира, выдавшего заработную плату

10. На основании штатного расписания устанавливаются ставки по оплате труда?

Да

11. Все ли документы сохраняются в бухгалтерии по оплате труда и удержаниях из заработной платы?

Да

12. Проверяют ли периодически начисления по оплате труда внутренние аудиторы?

Нет

 Не представлено

13. Зафиксирована ли в учетной политике организации наиболее характерная корреспонденция счетов по начислению оплаты труда и удержаниях из заработной платы?

Нет

14. Сопоставляется ли сумма начисленной оплаты труда с данными отчетов по отчислениям во внебюджетные фонды?

Да

15. Проверяет ли ответственный бухгалтер данные о месячных, квартальных и годовых накоплениях оплаты труда, содержащиеся в налоговых карточках, и полноту удержания подоходного налога?

  Не представлено

№

Аудиторские

процедуры

Документы аудируемого лица

Рабочие документы

аудитора

1

2

3

4

1

Проверка правильности оформления работников (прием и увольнение)

Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки

2

Анализ правильности применения тарифных ставок

Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к. расчеты ведутся с помощью ПК, Правила внутреннего трудового распорядка в ОАО «Информационная сеть»

3

Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы

Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. №Т-12), личные карточки (ф. №Т-2)

4

Проверка обоснованности начислений заработной платы

Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно – платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание

Продолжение таблицы 2.8

1

2

3

4

5

Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат

Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы

6

Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей

Базу для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетно–платежные ведомости, табели учета рабочего времени

7

Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей

Базу для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетно–платежные ведомости, табели учета рабочего времени

8

Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц

Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ

9

Проверка правильности удержаний по исполнительным листам

Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета

Продолжение таблицы 2.8

10

Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц

Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ)

11

Проверка правильности удержания подотчетных сумм

Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО)

12

Проверка депонированных сумм по заработной плате

Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса

13

Проверка правильности расчетов по начислению налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды

Индивидуальные карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды проводок

14

Оформление результатов проверки

Типичные ошибки

Нормативный документ

Последствия

1

2

3

Выплаты уволенному работнику. При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику, производится в день его увольнения.

ТК РФ ст. 140

Нарушение работодателем установленного срока выплаты при увольнении влечет его обязанность выплатить их с уплатой процентов за каждый день задержки, начиная со следующего дня после срока выплаты по день фактического расчета включительно

Трудовой договор и локальные акты. Сведения в нормативных актах и документах, устанавливающих права и обязанности сторон трудовых отношений не должны противоречить друг другу (штатное расписание, трудовые договоры, правила внутреннего трудового распорядка, коллективный договор, положение об оплате труда и о премировании и т.д.)

ТК РФ ст. 22, ч.2;

Ст. 57;

Неравная выплата заработной платы работникам за труд равной ценности, трудовая дискриминация, противоречащая Конституции РФ.

Сроки выплаты заработной платы и отпускных

ТК РФ ст. 136

В случае несвоевременной выплаты заработной платы (отпускных выплат), работодатель обязан компенсировать данную задержку за каждый день.

Продолжение таблицы 2.9

1

2

3

Исчисление среднего заработка. Для расчетов отпускных и определения размера компенсации за неиспользованные отпуска средний дневной заработок работника определяется за 12 месяцев. Среднемесячное число календарных дней- 29,3. Средний заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и 29,3.

ТК РФ ст. 139

Завышение, либо занижение единого социального налога.

Вместо среднего заработка за время командировки платится заработная плата, оклад. При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

ТК РФ ст. 167

ГК РФ ст. 1102, ст. 1109

В случае, если выплаченная сумма превышает средний заработок: при отказе сотрудника вернуть переплаченную сумму- сумма не может быть удержана, либо взыскана в судебном порядке. В связи с переплатой в месяце командировки возникает недоимка по налогу на прибыль. В случае, если выплаченная сумма ниже его среднего заработка: причитающуюся сумму необходимо доплатить с уплатой процентов (денежной компенсации) за каждый день просрочки в размере не ниже 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Невыдача расчетных листков работникам (отсутствие типовой формы расчетного листка, несоблюдение письменной формы документа)

ТК РФ ст. 136

КоАП РФ ст. 5

Действия работодателя в части невыдачи сотрудникам расчетных листков неправомерны и их следует рассматривать как нарушение трудового законодательства, в таком случае, к работодателю может быть применена административная ответственность установленная нормами ст. 5 КоАП