Таможенный тариф. Его соотношение с тн вэд

Основное содержание ТН ВЭД – таблицы из 2х столбиков.

1 – код товара (10 знаков)

2 – краткое описание (макаронные изделия, вареные или неваренные, с начинкой или без начинки, готовые или не готовые к употреблению в пищу)

3 – дополнительные единицы измерения (около 20: кг, гр, кг. урана, кюри, 1000штук и т.п.)

В таможенном тарифе есть еще 1 столбик: ставка таможенной пошлины.

Таможенные платежи –уплачиваются при ввозе и вывозе товаров.

Совокупный таможенный платеж:

• при ввозе СТП = таможенная пошлина + НДС + акциз + сбор за таможенные операции

• при вывозе СТП = таможенная пошлина + сбор за таможенные операции

Особенности таможенной пошлины: по своей сути сумма, которая называется таможенной пошлиной, не может в полной мере считаться ни налогом, ни пошлиной. (Налог государство рспространяет только на своих граждан, а т. пошлину платят все. Пошлины обычно фиксированные, а т. пошлина измеяется отдельно каждый раз.)

Виды ставок таможенной пошлины:

1. аквалорная – взимается в процентах к таможенной стоимости товаров (в четвертом столбике - 15).

2. специфическая – взимается в фиксированной сумме за ед. товара (1 евро).

3. комбинированная – имеет признаки первых двух (15 и 1 евро или 15 но не менее 1 евро)

Могут применяться т.н. «сезонные» ставки т. пошлин. Они необходимы для начисления т. платежей при перемещении «сезонных» товаров. Решение о применении этих ставок доводится до заинтересованных лиц решением КТС, они действуют не более 6 месяцев. Во время применения сезонных ставок не применяютя ставки тарифов.

Таможенная стоимость товаров – база для исчисления т. пошлин и налогов. Изначально правила определения ФЗ « о таможенном тарифе». Далее этот ФЗ изменялся после выхода соглашения Белоруссия-Казахстан-Россия от 25.01.2008 «о принципах взимания косвенных налогов при жкспорте и импорте товаров … в ТС».

Методы определения таможенной стоимости:

1. Метод по стоимости сделки с ввозимым товаром: т. стоимость товаров = стоимости сделки (цена, фактически уплаченная либо подлежащая уплате при продаже на экспорт РФ).Цена – общая сумма всех платежей, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или 3му лицу в пользу продавца за ввозимые товары. В т. стоимость включается сумма из контракта + суммы за упаковку/переупаковку товара, перевозку/перегрузку, страховку + платежи за исопользование объектов интеллектуальной собственности и т.д. Фактически т. стоимость товара является суммой всех расходов российских участников ВЭД в связи с доставкой товарадо таможенной границыРФ.

Нельзя применять, если:

• сущестсуют ограничения прав покупателя на оцениваемый товар

• продажа и цена сделки зависит от соблюдения условий, влияние которых не может быть причинено

• … не подтверждаются декларантом

• участники сделки являются взаимозависимыми лицами – один участник является ДЛ второго участника; участники сделки совладельцы одного предприятия; участники сделки связаны трудовыми отношеними; участники сделки подконтрольны 3му лицу либо одновременно контролируют 3е лицо; участники сделки – родственники).

2. Метод по стоимости сделки с идентичными товарами. Идентичные товары - абсолютно одинаковые. Таможенной стоимостью может быть принята т. стоимость такого же товара, который оформлялся недавно в том же таможенном органе.

3. Метод по цене сделки с однородными товарами. Однородные товары – товары одинаковые не во всех отношениях, но имеют сходные зарактеристики, роизведены из тех же материалов, имеют те же функции = коммерчески взаимозаменяемы (телевизоры другой марки).

4. Метод вычитания: берется реальная рыночная стоимость товара и из нее вычитаются все накрутки, расходы по доставке от границы РФ и получается стоимость 1 ед. товара на таможне.

5. Метод сложения: берется себестоимость товара (сумма, уплаченная производителям за сырье + зар. плата рабочим) + % прибавочная стоимость (% накрутки для получения прибыли) + сумма всех расходов по доставке до границы РФ.

6. Метод резервный– таможенники сами определяют стоимость товара из своих электронных баз, самый неточный метод.

Каждый следующий метод применяется только если невозможно применить предыдущий.

НДС

Правила расчета НДС утверждены инструкцией приказа ГТК РФ от 07.02.2001.

Величина НДС зависит от конкретного товара (есть ли акциза, облагается ли пошлиной).

Общая формула(облагются пошлиной и акцизом):

С _ндс = (С_т + П + А) * Н

• Ст – таможенная стоимость

• П – таможенная пошлина

• А - акциза

• Н – ставка НДС, по общему правилу 18%

Если товар не облагается т. пошлиной или акцизой, то их в формуле нет.

В НК РФ ст. 150 - товары, не облагаемые т. пошлиной и НДС

Акциза взимается только за определенные товары, список – ст. 181 НК РФ, перечень меняется.

- этиловый спирт из всех видов сырья

- спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии) > 9% объемной доли спирта

- алкогольная продукция с долей элтилового спирта более 1,5% (винные материалы не считаются)

- табачные изделия

- мотоциклы с мощностью двигателя больше 150 лошадиных сил

- почти все горюче-смазочные материалы

Под акцизными товарами лекарственные средства и косметика не рассматриваются.

Существует порядок исчисления акциз – приказ ФТС от 30.12.2010г № 2750 «о взимании акциз». В нем есть таблица, в которой ставки акциза определены на 2012 и 2013г.