Глава 9. Доходы местных бюджетов

Статья 63. Полномочия муниципального района по установлению нормативов отчислений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов в бюджеты поселений

(в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)

(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 № 120-ФЗ)

Муниципальным правовым актом представительного органа муниципального района (за исключением решения о бюджете муниципального района или иного решения на ограниченный срок действия) могут быть установлены единые для всех поселений муниципального района нормативы отчислений в бюджеты поселений от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим Кодексом и (или) законом субъекта Российской Федерации в бюджет муниципального района. (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)

Статья 64. Полномочия муниципальных образований по формированию доходов местных бюджетов

(в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)

1.Муниципальными правовыми актами представительного органа муниципального образования вводятся местные налоги, устанавливаются налоговые ставки по ним и предоставляются налоговые льготы по местным налогам в пределах прав, предоставленных представительному органу муниципального образования законодательством Российской Федерации о налогах

исборах. (п. 1 в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)

2.Муниципальные правовые акты представительного органа муниципального образования о внесении изменений в муниципальные правовые акты о местных налогах, муниципальные правовые акты представительного органа муниципального образования, регулирующие бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, вступающие в силу в очередном

207

финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде), должны быть приняты до дня внесения в представительный орган муниципального образования проекта решения о местном бюджете на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период) в сроки, установленные муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования. (п. 2 в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)

3. Внесение изменений в муниципальные правовые акты представительных органов муниципальных образований о местных налогах, предполагающих их вступление в силу

втечение текущего финансового года, допускается только

вслучае внесения соответствующих изменений в решение

представительного органа муниципального образования о местном бюджете на текущий финансовый год (текущий финансовый год и плановый период). (п. 3 в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)

4.Утратил силу. — Федеральный закон от 19.12.2005 № 159-ФЗ.

5.Утратил силу с 1 января 2008 года. — Федеральный закон от 26.04.2007 № 63-ФЗ.

Структура гл. 9 БК РФ соответствует структуре двух предшествующих глав — 7-й и 8-й — и обусловлена, как уже отмечалось, содержанием принципа разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ (ст. 30 БК РФ).

Законодатель в гл. 9 устанавливает правила и нормативы зачисления налоговых и неналоговых доходов в местные бюджеты, а также полномочия муниципальных образований по формированию доходов местных бюджетов и их перераспределению.

Законодатель дифференцирует доходы местных бюджетов и полномочия муниципальных образований с учетом положения ст. 10 БК РФ,

всоответствии с которой в системе местных бюджетов выделяют:

бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

бюджеты городских и сельских поселений.

Нормы, содержащиеся в гл. 9 БК РФ, следует рассматривать вместе с законодательными предписаниями гл. 6 и 8 БК РФ, а также ст. 55–63 Закона № 131-ФЗ.

208

Глава 9. Доходы местных бюджетов

В ст. 61 БК РФ определены правила формирования налоговых доходов бюджетов поселений.

В Законе № 131-ФЗ под поселениями понимаются:

городское поселение — город или поселок, в которых местное самоуправление осуществляется населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления; сельское поселение — один или несколько объединенных об-

щей территорией сельских населенных пунктов (поселков, сел, станиц, деревень, хуторов, кишлаков, аулов и других сельских населенных пунктов), в которых местное самоуправление осуществляется населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления.

Вбюджеты поселений зачисляются поступления как от местных налогов, которыми в соответствии со ст. 15 НК РФ являются земельный налог и налог на имущество физических лиц, так и от ряда федеральных и региональных налогов и сборов.

Местные налоги зачисляются в бюджеты поселений по нормативу 100%. В отношении федеральных налогов и сборов, зачисляемых

вбюджеты поселений, нормативы зачисления дифференцируются

взависимости от вида налога, объекта налогообложения, порядка расчета налога и т.д.

Вполном объеме (по нормативу 100%) зачисляется в бюджеты поселений федеральный сбор — государственная пошлина за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления поселения, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ на совершение нотариальных действий, за выдачу органом местного самоуправления поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов.

Поступления от федерального налога на доходы физических лиц зачисляются в бюджеты поселений по нормативу 10%, а от единого сельскохозяйственного налога (специального налогового режима для сельскохозяйственных товаропроизводителей) — по нормативу 35%.

Кроме этих налоговых поступлений, в бюджет поселений зачисляются налоговые доходы:

209

от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ в соответствии со ст. 58 БК РФ;

от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов в соответствии со ст. 63 БК РФ.

В ст. 61.1 БК РФ содержатся нормы, регулирующие порядок формирования налоговых доходов муниципальных районов.

Под муниципальным районом понимаются несколько поселений или поселений и межселенных территорий, объединенных общей территорией, в границах которой местное самоуправление осуществляется в целях решения вопросов местного значения межпоселенческого характера населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления, которые могут осуществлять отдельные государственные полномочия, передаваемые органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов РФ (ст. 2 Закона № 131-ФЗ).

Под межселенными территориями понимаются территории, находящиеся вне границ поселений (ст. 2 Закона № 131-ФЗ).

В бюджеты муниципальных районов по нормативу 100% зачисляются поступления от местных налогов (земельного налога и налога на имущество физических лиц), взимаемых на межселенных территориях.

Кроме местных налогов, зачисляются также:

налог на доходы физических лиц — по нормативу 10% (для налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 20%);

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 100%;

единый сельскохозяйственный налог — по нормативу 35% (для налога, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 70%);

210

Глава 9. Доходы местных бюджетов

 государственная пошлина — по нормативу 100%.

В бюджеты муниципальных районов поступает государственная пошлина, подлежащая зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов:

по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ);

за государственную регистрацию транспортных средств, за временную регистрацию ранее зарегистрированных транспортных средств по месту их пребывания, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства, за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств «Транзит», талона о прохождении государственного технического осмотра, международного сертификата технического осмотра, национального водительского удостоверения, международного водительского удостоверения и т.д.;

за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции;

за выдачу органом местного самоуправления муниципального района специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов;

за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления муниципального района, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ на совершение нотариальных действий в населенном

пункте, который расположен на межселенной территории и в котором отсутствует нотариус.

Вбюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежит зачислению в полном объеме (норматив 100%) государственная пошлина за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления.

Вбюджеты муниципальных районов подлежат также зачислению налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов

исборов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ в соответствии со ст. 58 БК РФ.

Налоговые доходы бюджетов городских округов — предмет ст. 61.2 БК РФ.

211

Городской округ — это городское поселение, которое не входит в состав муниципального района и органы местного самоуправления которого осуществляют полномочия по решению вопросов местного значения поселения и вопросов местного значения муниципального района, а также могут осуществлять отдельные государственные полномочия, передаваемые органам местного самоуправления федеральными законами

изаконами субъектов РФ (ст. 2 Закона № 131-ФЗ).

Вбюджеты городских округов по нормативу 100% зачисляются налоговые доходы от местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с НК РФ. Кроме того, зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: налога на доходы физических лиц — по нормативу 20%; государственной пошлины, подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов, — по нормативу 100%; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 100%; единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 70%.

Источниками пополнения доходной части бюджетов городских округов являются также налоговые доходы от федеральных налогов

исборов (в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами) и региональных налогов по единым нормативам отчислений, установленным законами субъектов РФ для зачисления соответствующих налоговых доходов в бюджеты городских округов в соответствии с п. 1 ст. 58 БК РФ, а также поступления от налога на доходы физических лиц по дополнительным нормативам отчислений в соответствии с п. 2 и 3 ст. 58 БК РФ.

Нормативы, по которым в местные бюджеты зачисляются неналоговые доходы, закреплены в ст. 62 БК РФ.

Порядок зачисления неналоговых доходов регулируется также в ст. 41, 42 и 46 БК РФ (разъяснения к нормам, содержащимся в ст. 62, см. в комментариях к названным статьям БК РФ).

По нормативу 100% в местные бюджеты зачисляются:

доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;

доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности;

212

Глава 9. Доходы местных бюджетов

доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными казенными учреждениями.

Части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, зачисляются в местные бюджеты в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В качестве примера приведем решение Чебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от 06.03.2008 № 916 «О Положении о порядке перечисления муниципальными унитарными предприятиями в бюджет города Чебоксары части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей». В п. 2.1 Положения установлено, что перечислению в бюджет г. Чебоксары подлежит часть фактической чистой прибыли в размере:

20% чистой прибыли — для муниципальных унитарных предприятий жилищно-коммунального комплекса;

40% чистой прибыли — для других муниципальных унитарных предприятий.

Муниципальное унитарное предприятие самостоятельно исчисляет сумму части прибыли, подлежащую уплате в местный бюджет, на основании бухгалтерского учета и отчетности, в соответствии

сдействующим законодательством.

Вряде муниципальных образований в принимаемых положениях о порядке перечисления муниципальными унитарными предприятиями в местный бюджет части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, предусматривается ежегодное определение размера перечисляемой в местной бюджет части прибыли муниципальных унитарных предприятий.

Так, например, решением Совета депутатов городского округа Королев Московской области от 25.07.2012 № 44/189 «Об установлении на 2013 год размера перечисления части прибыли муниципальных унитарных предприятий в бюджет города Королева Московской области» установлено на 2013 год перечисление части прибыли муниципальными унитарными предприятиями г. Королева в городской бюджет в размере 50% от прибыли, полученной ими в 2012 году и остающейся в их распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей.

213

Вместные бюджеты (бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов) в качестве неналоговых доходов зачисляется также по нормативу 40% плата за негативное воздействие на окружающую среду — обязательный платеж, взимание которого установлено актом, не входящим в систему законодательства о налогах и сборах (в данном случае — Федеральным законом от 10.01.2002 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды»).

Вст. 62 БК РФ закрепляются также нормативы зачисления в местные бюджеты неналоговых доходов от операций (передачи в аренду, продажи) с земельными участками, совершенных до разграничения государственной собственности на землю.

Помимо непосредственного установления нормативов зачисления в местные бюджеты налоговых и неналоговых доходов, в гл. 9 БК РФ законодатель определяет полномочия муниципальных образований по формированию доходов местных бюджетов, а также полномочия муниципального района по установлению нормативов отчислений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов в бюджеты поселений.

Вст. 63 БК РФ муниципальный район наделяется полномочиями

по установлению единых для всех поселений муниципального района нормативов отчислений в бюджеты поселений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, подлежащих зачислению

всоответствии с БК РФ и (или) законом субъекта РФ в бюджет муниципального района (например, решение Думы Елизовского муниципального района Камчатской области от 26.12.2006 № 322 «Об утверждении Положения Елизовского муниципального района „О межбюджетных трансфертах и нормативах отчислений в местные бюджеты от налогов и сборов, подлежащих зачислению в районный бюджет“»).

Вст. 64 БК РФ определено, что в связи с формированием доходов местных бюджетов муниципальное образование через принятие его представительным органом соответствующих муниципальных правовых актов вводит местные налоги, устанавливает по ним налоговые ставки и предоставляет налоговые льготы по местным налогам

впределах прав, предоставленных представительному органу муниципального образования НК РФ (п. 4 ст. 12 и др.).

При формировании налоговых доходов местных бюджетов действует правило, в соответствии с которым внесение изменений в муниципальные правовые акты представительных органов муниципаль-

214

Глава 9. Доходы местных бюджетов

ных образований о местных налогах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений в решение представительного органа муниципального образования о местном бюджете на текущий финансовый год. Это правило создает организационноюридические гарантии реализации принципа сбалансированности бюджета на муниципальном уровне (ст. 33 БК РФ).

Обратите внимание: в соответствии с Федеральным законом «О приостановлении действия отдельных положений Бюджетного кодекса Российской Федерации» действие п. 2 ст. 64 БК РФ приостановлено до 1 января 2013 г.

215