9. Финансовые результаты деятельности предприятия

Финансы - это совокупность всех денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия, а также система их формирования, распределения и использования.

Основными функциями финансов предприятия как ресурсов являются:

- накопительная – образование денежных доходов и фондов денежных средств в процессе хозяйственной деятельности;

- восстановительная – использование денежных средств для развития производства.

Потребность предприятия в финансовых ресурсах определяется на этапе финансового планирования – составления баланса доходов и расходов.

Основными источниками доходов и поступления средств являются: выручка от реализации продукции (работ, услуг); прибыль от прочей реализации (включая прибыль от реализации имуществ); доходы от внереализованных операций.

В расходную часть финансового плана включаются: затраты на производство реализованной продукции; налог на добавленную стоимость; акцизы; экспортные тарифы; расходы от внереализованных операций; отчисление от прибыли в резервные фонды, в фонды накопления и потребления на благотворительные и другие цели.

Финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества предприятия и доходов от внереализованных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям:

Пфр = Пр + Пф + (Двн-Рвн),

где Пфр - финансовый результат, тыс. руб.;

Пр – финансовый результат от реализации продукции, тыс. руб.;

Пф – финансовый результат от реализации основных средств и иного имущества предприятия, тыс. руб.;

Двн – доходы от внереализационных операций, тыс. руб.;

Рвн – расходы от внереализованных операций.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции, в действующих ценах, без налога на добавленную стоимость, акцизов и экспортных тарифов и затратами на производство реализованной продукции:

Пр = (Вр – НДС –ЭП - АН) - Зр,

где Пр – прибыль от реализации продукции (работ, услуг), руб.;

Вр – выручка (валовый доход) от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах, руб.;

НДС – налог на добавленную стоимость в составе валового дохода от реализации продукции (работ, услуг), руб.;

ЭП – экспортные пошлины, руб.;

АН – акцизы в составе валового дохода;

Зр – затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг), тыс. руб.

Прибыль от реализации (Пр) основных средств и иного имущества определяется как разница между выручкой от реализации и первоначальной или остаточной стоимостью, скорректированной с учетом индекса инфляции:

Пр = Вф - Фп,

где Вф – выручка от реализации основных средств и иного имущества, тыс. руб.;

Фп – первоначальная или остаточная стоимость основных средств и иного имущества, тыс. руб.

Финансовые результаты от внереализационных операций – это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся и не связанным с реализацией продукции основных средств.

В состав внереализационных прибылей (убытков) включается:

- сальдо полученных и уплаченных штрафов пени, неустоек и доходы:

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- доходы от дооценки товаров;

- поступления от погашения дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы;

- положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

- проценты по ценным бумагам и по денежным средствам, числящихся на счетах предприятия.

Балансовая прибыль предприятия включает в себя прибыль, не облагаемую налогом и прибыль, облагаемую налогами.

Чистая прибыль предприятия включает в себя прибыль, не облагаемую налогом и прибыль, облагаемую налогами за вычетом из нее налога на прибыль:

Пч = Пб –Пн - (По - НП),

где: Пч - чистая прибыль предприятия, тыс. руб.;

Пн – прибыль не облагаемая налогом, тыс. руб.;

По – прибыль облагаемая налогом;, тыс. руб.;

НП – налог на прибыль.

Чистая прибыль предприятия распределяется по следующим фондам предприятия:

- резервный фонд;

- фонд накопления;

- фонд потребления.

Для каждой организационно-правовой формы предприятия законодательно установлен соответствующий механизм распределения прибыли, основанный на особенностях внутреннего устройства и регулирования деятельности предприятий соответствующих форм собственности.

Эффективность результатов финансовой деятельности предприятия может оцениваться следующими показателями:

- рентабельность продаж (Рп):

Рп = Пр / Вр * 100%,

где П – прибыль от реализации продукции (работ, услуг), руб.;

Вр – выручка от реализации продукции (работ, услуг), руб.

Рентабельность продукции (Рпр) характеризует выгодность производства отдельных видов продукции и рассчитывается как:

Рпр = Пед / Сед,

где Пед – прибыль на единицу продукции, руб;

Сед – себестоимость единицы продукции, руб.

Финансовые результаты деятельности оказывают значительное влияние на финансовую устойчивость предприятия. Финансовое положение предприятия зависит от своевременного поступления выручки, состояния его оборотных средств, размера прибыли, своевременности расчета с бюджетом, внебюджетными фондами, банками, поставщиками, работниками предприятия.

Вопросы:

1. Что понимают под финансами предприятия?

2. Каковы основные функции финансов предприятия?

3. Что является основными источниками доходов предприятия?

4. Что включается в расходную часть финансового плана предприятия?

5. Из чего складывается финансовый результат деятельности предприятия?

6. Что такое выручка от реализации продукции и как она определяется?

7. Из чего складывается валовая прибыль предприятия?

8. Как определяется чистая прибыль предприятия?

9. Как распределяется чистая прибыль предприятия?

10. Зависит ли распределение чистой прибыли от организационно-правовой формы предприятия?

11. Что включается в состав прибыли от внереализованных операций?

12. Как определяется рентабельность продаж?

13. Что характеризует показатель рентабельности продукции?

Задачи

1. Рассчитайте сумму прибыли и рентабельности продукции по предприятию, если выпуск товарной продукции в плановом периоде определен в сумме 110500руб., затраты на 1 тыс. товарной продукции составили в отчетном году 75 коп., задание по снижению затрат на 1 тыс. товарной продукции в плановом году составило 1,0%.

2. По данным таблицы рассчитайте рентабельность производства и продукции за год:

Показатели	По плану (тыс. руб.)	По факту (тыс. руб.)
Выручка от реализации товарной продукции	42700	45000
Полная себестоимость товарной продукции	24500	25000
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов и оборотных средств	63700	65200

3. Стоимость основных производственных фондов по предприятию на начало года составляет 450200 руб., с 1 мая планируется ввести в эксплуатацию оборудование стоимостью 45000 руб., с 1 июня вывести из эксплуатации оборудование стоимостью 15000 руб. Среднеквартальная стоимость оборотных средств составила: 1 квартал – 28580 руб.; 2 квартал – 29500 руб.; 3 квартал – 30000 руб.; 4 квартал – 32200 руб. балансовая прибыль составляет за год 85900 руб. Определите уровень общей рентабельности.

4. Определите рентабельность выпуска единицы изделия в случае снижения себестоимости на 20 руб., если оптовая цена изделия – 785 руб., а себестоимость 1 изделия – 600 руб.

5. Рассчитайте изменения рентабельности выпуска консервов «Осётр в томате» в результате повышения цены за 1 туб. с 25040 руб. до 28000 руб. себестоимость 1 туб. консервов изменяется с 23200 до 26000 руб.

6. Определите рентабельность всей продукции за год, имея следующие данные:

Количество выпущенных изделий	3200 шт.
Цена одного изделия	600 руб.
Себестоимость одного изделия	500 руб.

7. Определите общую рентабельность по предприятию за 1 квартал года, если среднеквартальная стоимость основных производственных фондов 831 тыс. руб. Остаток оборотных средств следующий:

На 1 января – 15 тыс. руб.

На 1 февраля – 14,5 тыс. руб.

На 1 марта – 14 тыс. руб.

На 1 апреля – 13,5 тыс. руб.

Объем реализованной продукции составил – 53200 руб., а себестоимость реализованной продукции за 1 квартал – 44150 руб.

8. Изделие, выпущенное по заказу № 150, было продано за 200 руб., тогда как его фактическая себестоимость составила 210 руб. Рассчитайте рентабельность продукции.

9. Рассчитайте рентабельность реализованной продукции – партии токарных станков – по плану и по отчету, исходя из следующих данных: себестоимость токарных станков по плану равна 427540 тыс. руб., по отчету – 423260 тыс. руб.; стоимость реализуемой продукции по плану равна 529750 тыс. руб., по отчету – 534870 тыс. руб.

10. На машиностроительном предприятии плановая себестоимость машин «А» составила 5203 тыс. руб., а отпускная цена 6250 тыс. руб. Плановая себестоимость машин «Б» равна 3010 тыс. руб., а отпускная цена – 3610 тыс. руб. Рассчитайте плановую рентабельность по каждой машине и сделать вывод.

11. Алюминиевый завод в сентябре увеличил заработную плату всем работникам предприятия на 15 %. Объем выпуска продукции и цены на алюминий в сентябре были на уровне августа. Рентабельность продукции по отчету за август составила 25 %, а доля расходов на оплату труда в себестоимости товарной продукции – 20 %. Рассчитайте рентабельность продукции за сентябрь, если ставка отчислений на социальные нужды в августе и сентябре была 38,5%.

12. В августе рентабельность продаж завода «Суперокна» составляла 10%, а в сентябре того же года, в связи с ростом арендной платы, производство продукции стало бесприбыльным, несмотря на то, что выручка от реализации продукции не изменилась. Рассчитайте для изменившихся условий минимально приемлемый уровень цен, а также соответствующую этому уровню рентабельность продаж, при которых прибыль от реализации предприятия будет на уровне августа.

13. Стоимость товарной продукции по производственному объединению 1058689 тыс. руб. Полная себестоимость товарной продукции 802071 тыс. руб. Остатки готовой продукции в оптовых ценах предприятия на начало года 320 тыс. руб., а на конец года 170 тыс. руб. Остатки товарной продукции по себестоимости на начало года 130 тыс. руб., а на конец года 146 тыс. руб.

Прибыль от реализации продукции подсобного хозяйства 50 тыс. руб., а от реализации сверхнормативных ценностей 10 тыс. руб. Не планируемые убытки от аварий 220 тыс. руб. Выплаченные штрафные санкции за простои железнодорожного вагона 20 тыс. руб. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств 1279595 тыс. руб. Плата процентов за банковский кредит 4900 тыс. руб. Определите прибыль от реализации продукции, балансовую прибыль, рентабельность товарной продукции.

14. Рассчитайте сумму прибыли предприятия, если выпуск товарной продукции в плановом периоде определен в сумме 107900 тыс. руб., затраты на 1 руб. товарной продукции составили в отчетном году 74,7 коп, задание по снижению затрат на 1 руб. Товарной продукции в плановом периоде – 1,7%.

15. Определите рентабельность продукции, если ее оптовая цена 784,9 руб. за единицу, а себестоимость единицы продукции 577 руб. Определите изменения рентабельности продукции в случае снижения ее себестоимости на 19 руб.

16. Рассчитайте изменения рентабельности продаж продукции предприятия, если ее цена за единицу повысилась с 2484 руб. до 2832 руб., себестоимость единицы продукции также изменилась с 2367 до 2650 руб.

Тесты

1. Совокупность всех денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия, а также система их формирования, распределения и использования - это:

а) финансы;

б) выручка от реализованной продукции;

в) доход;

г) инвестиции.

2. Основными функциями финансов предприятия являются:

а) распределительная;

б) регулирующая;

в) накопительная;

г) восстановительная.

3. Баланс доходов и расходов предприятия - это:

а) финансовый план предприятия;

б) бюджет предприятия;

в) раздел годового плана предприятия;

г) раздел бизнес-плана предприятия.

4. Основными источниками доходов и поступления финансовых средств являются:

а) выручка от реализации продукции (работ, услуг);

б) прибыль от реализации имущества предприятия;

в) доходы от внереализованных операций;

г) акцизы;

д) налог на добавленную стоимость.

5. Финансовый результат деятельности предприятия складывается:

а) амортизационных отчислений;

б) прибыль от реализации работ (продукции, услуг);

в) прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия;

г) доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним;

д) выручка от реализации продукции (работ, услуг);

и) выручка от прочей реализации.

6. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как:

а) разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами на производство реализованной продукции (работ, услуг);

б) разница между ценой и себестоимостью реализованной продукции;

в) разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах, без налога на добавленную стоимость, акцизов и экспортных тарифов и затратами на производство реализованной продукции.

7. Прибыль от реализации основных средств и иного имущества предприятия определяется:

а) как разница между их первоначальной и остаточной стоимостью;

б) как разница между их выручкой от их реализации и первоначальной или остаточной стоимостью, скорректированной с учетом инфляции;

в) как разница между их первоначальной стоимостью, затратами на их демонтаж, транспортировку или ликвидацию.

8. В состав внереализационных доходов может включаться:

а) проценты по ценным бумагам;

б) дебиторская задолженность;

в) положительные, курсовые разницы по валютным счетам;

г) прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.

9. Чистая прибыль включает в себя:

а) прибыль, не облагаемую налогом и прибыль, облагаемую налогом за вычетом из нее налога на прибыль;

б) прибыль, облагаемую налогом за вычетом из нее налога на прибыль.

10. Балансовая и валовая прибыль это одно и то же:

а) да;

б) нет.

11. Порядок распределения чистой прибыли зависит от организационно-правовой формы предприятия:

а) да;

б) нет.

12. Формирование резервного фонда это обязательное условие при распределении предприятий различных организационно-правовых форм:

а) да;

б) нет;

в) в некоторых случаях.

13. Рентабельность продаж рассчитывается для:

а) торговых организаций;

б) производственных предприятий;

в) предприятий сферы услуг.

14. Рентабельность продукции характеризует выгодность производства отдельных видов продукции:

а) да;

б) нет.

15. Рентабельность предприятия характеризуется:

а) рентабельностью продаж его продукции (услуг, работ);

б) рентабельностью использования основных фондов и нормируемых оборотных средств.