- •О и. Золотухин бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях
- •Введение
- •1. Роль бюджетирования в управлении коммерческой организацией
- •1.1. Предприятие, организация и фирма
- •1.2. Основы управления предприятием
- •1.3. Структуры и структурирование предприятия
- •Взаимосвязи функций предприятия и цфо
- •1.4. Бюджетная структура и бюджетное управление предприятием
- •2. Бюджетное управление промышленным предприятием
- •2.1. Процесс бюджетирования на предприятии
- •2.2. Структура и порядок разработки сводного бюджета промышленного предприятия
- •13. Бюджет коммерческих расходов 15 .Бюджет доходов и расходов
- •2.3. Особенности разработки основных блоков сводного бюджета предприятия
- •Бюджет доходов и расходов
- •Источники информации о планируемых денежных потоках
- •Различия в статьях бдр и бддс
- •Бюджет движения денежных средств
- •Прогнозный баланс
- •2.4. Контрольная функция бюджетирования в системе бюджетного управления предприятием
- •Примерный перечень функциональных бюджетов предприятия
- •2.5. Постановка бюджетного управления
- •Организационные изменения на предприятии на этапах постановки бюджетного управления
- •Распределение обязанностей по этапам процесса бюджетного управления
- •3. Развитие методик бюджетирования в XXI веке
- •Заключение
- •Рекомендуемая литература
- •Номенклатура статей расходов на содержание и эксплуатацию оборудования
- •Номенклатура статей цеховых расходов
- •Номенклатура статей общезаводских расходов
- •Номенклатура статей коммерческих расходов
- •Содержание
- •190000, Санкт-Петербург, б. Морская ул., 67
Бюджет движения денежных средств
Показатель |
Сумма, р. |
1. Остаток денежных средств на начало планируемого периода |
|
2. Движение денежных средств по текущей деятельности |
|
2. 1. Поступления |
|
2.2. Выплаты |
|
2.3. Чистые денежные средства от текущей деятельности (п. 2.1 – п. 2.2) |
|
3. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности |
|
3.1. Поступления |
|
3.2. Выплаты |
|
3.3. Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности (п. 3.1 – п. 3.2) |
|
4. Движение денежных средств по финансовой деятельности |
|
4.1. Поступления |
|
4.2. Выплаты |
|
4.3. Чистые денежные средства от финансовой деятельности (п. 4.1 – п. 4.2) |
|
5. Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств (п. 2.3 + п. 3.3 + 4.3) |
|
6 .Остаток денежных средств на конец планируемого периода (п. 1 + п. 5) |
|
Самый сложный момент в прогнозировании денежных потоков – это определение размеров поступлений и выплат по месяцам. Для того чтобы получить такие оценки, приходится строить предположения, причём эти предположения должны быть достаточно консервативными, чтобы денег заведомо хватило на оплату счетов.
Бюджет движения денежных средств с разбивкой по дням называют Платёжным календарём или Реестром платежей. Этот документ является наиболее гибким инструментом оперативного управления денежной наличностью.
Прогнозный баланс. Баланс состоит из двух равновеликих частей. В первой его части – активе – указываются состав и размещение хозяйственных средств организации, т.е. всего имущества, которым она владеет на дату составления баланса. Другая часть баланса – пассив – характеризует состав источников формирования активов на ту же дату. Примерная форма баланса в агрегированном виде приведена в табл. 6.
Таблица 6
Прогнозный баланс
Актив |
Пассив | ||||||
Статья |
Сумма, р. |
Статья |
Сумма, р | ||||
на начало периода |
на конец периода |
на начало периода |
на конец периода | ||||
1. Внеоборотные активы – всего, в том числе: - нематериальные активы - основные средства - незавершённое строительство 2. Оборотные активы - всего, в том числе: - запасы - дебиторская задолженность - денежные средства - прочие оборотные активы |
|
|
3. Капитал и резервы – всего, в том числе: - уставный капитал - добавочный капитал - нераспределённая прибыль 4. Долгосрочные обязательства 5. Краткосрочные обязательства – всего, в том числе: - займы и кредиты - кредиторская задолженность - прочие краткосрочные обязательства |
|
| ||
Баланс |
|
|
Баланс |
|
|
Важнейшей финансовой характеристикой активов является ликвидность – способность отдельных их видов к быстрой конверсии в денежную форму без потери своей балансовой стоимости с целью обеспечения необходимого уровня платежеспособности организации. В зависимости от степени ликвидности активы подразделяются на четыре группы:
1) труднореализуемые активы – внеоборотные активы, которые используются в хозяйственной деятельности организации в течение продолжительного периода времени (более одного года). Их обращение в денежные средства сопряжено со значительными трудностями и требует немало времени;
2) среднереализуемые активы – материально-производственные запасы, долгосрочная дебиторская задолженность, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, прочие запасы и затраты. Для их обращения в денежные средства требуется определенное время (как правило, меньше одного года);
3) быстрореализуемые активы – краткосрочная дебиторская задолженность, готовая продукция и товары. Для обращения этих активов в денежные средства требуется немного времени;
4) наиболее ликвидные активы – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Они могут быть использованы для погашения текущих финансовых обязательств практически немедленно.
В балансе активы располагаются в порядке возрастания их ликвидности: сначала указываются труднореализуемые активы, затем средне- ,быстро- и, наконец, наиболее ликвидные активы. Последние три группы вместе образуют оборотные активы, так как постоянно находятся в хозяйственном обороте, меняя свою форму в течение одного года.
Пассивы баланса как источники формирования активов представляют собой финансовые обязательства организации, которые в зависимости от сроков погашения также делятся на четыре группы:
1) собственный капитал организации, называемый в балансе «капитал и резервы». Он состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли;
2) долгосрочные обязательства – долгосрочные кредиты и займы, срок погашения которых составляет более одного года;
3) краткосрочные обязательства – краткосрочные кредиты, займы и прочие обязательства, подлежащие погашению в течение ближайших 12 месяцев;
4) наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность и др.
Последние три группы пассивов вместе представляют собой внешние обязательства организации.
В пассиве баланса сначала указывается собственный капитал организации, а затем внешние обязательства в порядке убывания сроков их погашения: долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства и кредиторская задолженность.
В прогнозировании баланса может помочь разделение статей активов и пассивов на «объективные» и «регулирующие». К «объективным» статьям баланса относятся статьи, которые обусловлены объективно и не могут быть произвольно скорректированы. «Регулирующие» статьи могут быть изменены в зависимости от разных обстоятельств (табл. 7).
Таблица 7
Разделение статей баланса на «объективные» и «регулирующие»
Статья баланса |
Характер статьи |
Правила прогнозирования |
Актив | ||
1. Внеоборотные активы |
|
|
1.1. Нематериальные активы |
Объективная |
По факту минус амортизация и списание плюс планируемое поступление |
1.2. Основные средства |
Объективная | |
1.3. Долгосрочные финансовые вложения |
Объективная |
По факту с учётом погашения по условиям договоров |
2. Оборотные активы |
|
|
2.1. Запасы |
Объективная |
На базе прогноза продаж и скорости оборота с учётом изменения факторов оборачиваемости |
2.2.. Дебиторская задолженность |
Объективная | |
2.3. Краткосрочные финансовые вложения |
Объективная |
По факту с учётом погашения плюс планируемые вложения |
2.4. Денежные средства |
Регулирующая |
Либо по остаточному принципу как разность между пассивами и активами, либо как база для расчёта планируемых заимствований |
Пассив | ||
3. Капитал и резервы |
|
|
3.1. Уставный капитал |
Объективная |
По факту с учётом предполагаемых изменений |
3. 2. Добавочный капитал |
Объективная | |
3.3. Резервный капитал |
Объективная | |
3.4. Нераспределённая прибыль |
Объективная |
Из предшествующих балансов плюс из бюджета доходов и расходов |
4. Долгосрочные обязательства |
Объективная |
По факту с учётом предполагаемых изменений |
5. Краткосрочные обязательства |
|
|
5.1. Кредиты и займы |
Регулирующая |
По остаточному принципу |
5.2. Кредиторская задолженность |
Регулирующая |
Задолженность перед поставщиками на базе прогноза продаж и скорости оборота с учётом изменений условий договоров поставок и собственной платёжной дисциплины |
Принято также различать основные и вспомогательные бюджеты (расчёты, планы, сметы). Рассмотренные выше бюджеты относятся к основным функциональным бюджетам. Вспомогательные расчёты призваны обеспечить составление основных бюджетов.
Подробный примерный перечень функциональных бюджетов приведён в табл.8.
Любой из указанных в таблице бюджетов может быть детализирован в соответствии с нуждами конкретного предприятия. Например, для составления бюджета движения денежных средств могут быть подготовлены вспомогательные расчёты «График поступления денежных средств от продажи продукции», «График налоговых платежей» и др.