Часть 2 ст. 209 ук раскрывает второй состав бандитизма, предусматривающий участие в банде или в совершаемых ею нападениях.

Участие в банде,согласно п. 8 указанного постановления, представляет собой не только непосредственное участие в совершаемых ею нападениях, но и выполнение членами банды иных действий в интересах банды, направленных на ее финансирование, обеспечение оружием, транспортом, подыскание объектов для нападения и т.п. Как бандитизм должно квалифицироваться участие в совершении нападения и таких лиц, которые, не являясь членами банды, осознают, что принимают участие в преступлениях, совершаемых бандой.

Квалифицированный видбандитизма — совершение предусмотренного ч. 1 или ч. 2 ст. 209 УК деяния лицом с использованием своегослужебного положения, т.е.субъектэтого преступления —специальный.

Под использованием своего служебного положения следует понимать использование лицом своих властных или иных служебных полномочий, форменной одежды и атрибутики, служебных удостоверений или оружия, а равно сведений, которыми оно располагает в связи со своим служебным положением. Лицо это может состоять на службе, как в государственных, так и в негосударственных организациях или учреждениях.

Отличие от организации преступного сообщества (преступной организации) заключается в том, что цель создания преступного сообщества – это совершение тяжких или особо тяжких преступлений. В отличие от банды создание преступного сообщества (преступной организации) не преследует цели нападений на граждан или организации. Таковыми могут быть, например, занятие контрабандой, незаконным оборотом оружия, наркотических средств.

Отличие от группового вооруженного разбоя.

Объект в разбое – собственность, дополнительный – здоровье человека, а в бандитизме – общественная безопасность, субъект разбоя – с 14 лет, а в бандитизме – с 16 лет. Учитывая цель создания банды (нападения на граждан и организации) можно сказать, что разбой – это реализованная цель создания банды, т.е. банда создается , как правило, для совершения разбойный нападений, составы этих двух преступлений взаимодополняют друг друга, но не конкурируют.

Билет 30. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица(198). Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации(199). Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица(194).

Ст. 194, 198, 199 УК. Это всё преступления в сфере экономической деятельности.

Видовой объект-установленный порядок осуществления экономической деятельности.

Непосредственный объект—установленный порядок осуществления экономической деятельности в сфере финансовых отношений(198, 199) и в сферевнешнеэкономической деятельности и таможенного контроля(194).

Объективная сторонапреступления выражается вбездействии(уклонение физического лица от уплаты налога или сбора),последствии(имущественном ущербе, связанном с неуплатой налога в крупном размере),причинной связи, а также вособом способе совершения преступления.

Термины:

• Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

• Сбор - установленный налоговым законодательством обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами МСУ, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

• Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов - умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и (или) сборов в бюджетную систему РФ.

• Налоговая декларация — это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также о других данных, связанных с исчислением и уплатой налога

• Иные документы - любые предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним федеральными законами документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и (или) сборов (в частности, выписки из книги продаж, из книги учета доходов и расходов хозяйственных операций, копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур, расчеты по авансовым платежам и расчетные ведомости, справки о суммах уплаченного налога, годовые отчеты, документы, подтверждающие право на налоговые льготы.

Способомуклонения от уплаты налогов являетсяактивный или пассивный обман.

Активный обмандолжен быть выражен во включении заведомо ложных сведений в налоговую декларацию или в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах является обязательным.

Пассивный— в незаконном непредставлении таких документов. Простое бездействие при уклонении от уплаты налогов, не сопряженное с обманом (когда налогоплательщик добросовестно отчитывается перед налоговой службой, но не платит налогов), декриминализировано.

Лицо несет ответственность за уклонение только от уплаты законно установленных налогов и сборов. Исчерпывающий перечень налогов предусмотрен ст. 13, 14 и 15 Налогового кодекса РФ.

Крупный размер для физ. лица:

сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых летподряд более 600 тыс. рублей, при условии, чтодоля неуплаченных налогови (или) сборовпревышает 10%подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов,либо превышающая 1 800 000 рублей.

При этом могут суммироваться разные налоги и сборы. Возможность суммирования разных налогов и сборов неизбежно означает и возможность суммирования налогов и сборов за разные налоговые периоды (поскольку разные налоги имеют разные налоговые периоды). При определении процента следует учитывать не только налоги и сборы, от уплаты которых лицо уклонялось, но и иные налоги и сборы за соответствующие налоговые периоды.

Профессор П.С. Яни предложил рассматривать уклонение от уплаты налогов в качестве длящегося преступления исходя из того, что обязанность по уплате налогов погашается лишь их уплатой. В правоведении этот вопрос остается дискуссионным. Представляется, что, применительно к прежней редакции ст. 198 и 199 УК, предусматривавших ответственность за простое бездействие (не сопряженное с обманом), такая точка зрения была правильной. В действующей же редакции закон рассматривает в качестве преступления не неуплату налога как таковую, а уклонение от уплаты налога, совершенное определенным способом. Поэтому срок давности привлечения к уголовной ответственности должен исчисляться с момента окончания преступления, независимо от того, исполнена ли финансовая обязанность по уплате налога. Дальнейшая неуплата налога, не сопряженная с обманом, не представляет той степени опасности, которая характерна для преступления (что принципиально отличает это преступление, например, от побега, хранения наркотиков и других длящихся преступлений, опасность которых не определяется способом их совершения).

Субъективная сторонахарактеризуетсявиной в виде прямого умыслаи заведомой ложностью представленных сведений. Следует учитывать, что добросовестное заблуждение относительно сложных вопросов толкования налогового законодательства следует рассматривать в качестве фактической, а не юридической ошибки. Такая ошибка может исключить умышленную вину в совершении преступления (например, лицо неправильно истолковало инструкцию по составлению декларации, в результате чего сделало ошибку при ее заполнении, уменьшив облагаемый доход).

Субъект преступления—специальный: налогоплательщик (плательщик сбора), в частности, им может быть индивидуальный предприниматель (в т.ч. с 16 лет), зарегистрированный в установленном порядке и осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юр. лица, а также частный нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет.

Налогоплательщик подлежит ответственности за это преступление лишь при условии, что он не исполнил или исполнил недобросовестно какие-либо конкретные обязанности по представлению документов, лично на него возложенные.

Квалифицирующий признак— совершение деяния в особо крупном размере — если сумма неуплаченных налогов и (или) сборов составляет за период в пределах трех финансовых лет подряд более трех миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая девять миллионов рублей.

Мнения на счет состава¹:

1. Состав преступления — материальный. Пленум Верховного Суда РФ разъяснил: «Преступления, предусмотренные ст. 198 и 199 УК, считаются оконченными с момента фактической неуплаты налога за соответствующий налогооблагаемый период в срок, установленный налоговым законодательством». Например, при уклонении от уплаты налога на доходы физического лица преступление по общему правилу будет окончено не по истечении срока подачи декларации, а по истечении срока уплаты налога. До этого момента содеянное квалифицируется как покушение на преступление и не исключен добровольный отказ.

2. Состав преступления — формальный. Исходя из того, что в соответствии с положениями налогового законодательства срок представления налоговой декларации и сроки уплаты налога (сбора) могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 198 (и ст. 199 УК), следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

В примечании сказано про размер и что лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

К субъектампреступления могут быть отнесены:

• руководитель организации-налогоплательщика;

• главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий;

• а также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера). Содеянное надлежит квалифицировать по п. «а» ч. 2 ст. 199, если указанные лица заранее договорились о совместном совершении действий, направленных на уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации-налогоплательщика;

• иные служащие организации-налогоплательщика (организации — плательщика сборов), оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части ст. 199 как пособники данного преступления, умышленно содействовавшие его совершению.

Примечания. 1. Крупным размеромпризнается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределахтрех финансовых летподрядболее двух миллионов рублей, при условии, чтодоля неуплаченных налогови (или) сборовпревышает 10процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов,либо превышающая шесть миллионов рублей, аособо крупным размером- сумма, составляющая за период в пределахтрех финансовых летподрядболее десяти миллионов рублей, при условии, чтодоля неуплаченных налогови (или) сборовпревышает 20 процентовподлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов,либо превышающая тридцать миллионов рублей.

2. Сказано что лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.

Все остальное – то же, что и в ст.198.

Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица.

Предмет преступления— таможенные платежи, взимаемые с организации или физического лица.

Крупный размер:сумманеуплаченных таможенных платежейпревышает 3 млн. рублей,особо крупный–36 млн. рублей.

К таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

5) таможенные сборы.

Объективную сторонупреступления образуетуклонение от уплаты таможенных платежей, совершенное в крупном размере.

Субъективная сторона—прямой умысел.

Субъект—специальный: лицо, обязанное уплатить таможенные платежи.

Преступление имеет формальный состав.

Признаком квалифицированного составапреступления (ч. 2 ст. 194) является уклонение, совершенное:

• группой лиц по предварительному сговору;

• в особо крупном размере.