2.5. Анализ прибыли

Анализ уровня и динамики прибыли необходим для исследования состава факторов, влияющих на финансовый результат деятельности учреждения за рассматриваемый период. Анализ каждого слагаемого прибыли за период позволяет учредителям и акционерам выбрать наиболее важные направления получения доходов в результате деятельности учреждения. Данные по прибыли учреждения взяты из Отчета о прибылях и убытках.

За анализируемый период учреждение снизило чистую прибыль на 225 тыс. руб. Полученная чистая прибыль, была обусловлена увеличением в 2014 году прибыли от продаж в размере 21 тыс. руб. Выручка за анализируемый период увеличилась на 1854 тыс. руб., а себестоимость увеличилась на 1832 тыс. руб. Удельный вес себестоимости в 2014 году превышает удельный вес выручки на 96,79%. Прочие доходы снизились на 5 тыс. руб., а прочие расходы увеличились на 3 тыс. руб., также текущий налог увеличился на 3 тыс. руб. эти факторы также отрицательно отразились на чистой прибыли учреждения.

Таблица 2.8

Анализ показателей прибыли НУЗ «Узловая поликлиника на станции Дно ОАО «РЖД» за 2013 – 2014 гг.

Наименование показателя	Значение показателя, тыс.руб.		Общее изменение, тыс.руб. (+;-)	Уровень показателя в выручке от продаж, %		Общее изменение уровня (+;-)
	2013	2014		2013	2014
Выручка	10550	12404	1854	100,00	100,00	0,00
Себестоимость	10174	12006	1832	96,43	96,79	0,36
Прибыль (убыток) от продаж	376	398	21	3,57	3,21	-0,36
Прочие доходы	8	3	-5	0,08	0,02	-0,05
Прочие расходы	78	80	3	0,74	0,65	-0,09
Прибыль (убыток) до налогообложения	307	320	13	2,91	2,58	-0,33
Отложенные налоговые обязательства	-235	0	235	-2,23	0,00	2,23
Текущий налог на прибыль	61	64	3	0,58	0,52	-0,07
Чистая прибыль (убыток)	481	256	-225	4,56	2,06	-2,49

2013 2014

Рис. 2.3. Динамика изменения прибыли НУЗ «Узловая поликлиника на станции Дно ОАО «РЖД» за 2013 – 2014 гг.

Проведем более детальный анализ прибыли от продаж учитывая, что выручка от продаж зависит от объема и цен реализации, а рентабельность продаж зависти от уровня себестоимости, уровня коммерческих и управленческих расходов. Методика расчета факторных влияний на прибыль от продаж включает следующие шаги:

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продаж».

Расчет влияния этого фактора учитывает, что выручка организации – это произведение количества и цены реализуемой продукции. Поэтому сначала рассчитывают влияние на прибыль от продаж изменение отпускных цен на реализуемую продукцию. Для этого определяют выручку от продаж в сопоставимых ценах: В⁾ = В¹ / J_ц

В⁾ – выручка от продаж в сопоставимых ценах;

В¹ – выручка от продаж отчетного периода;

J_ц – индекс цен.

В⁾ = 12404 тыс. руб. / 1,1 = 11276 тыс. руб.

Влияние изменения цен на прибыль от продаж определяют по формуле:

ΔП^п(ц) = (В¹ – В⁾ ) * R_n^o (2.12)

R_n^o – рентабельность продаж базисного периода по прибыли от продаж

R= 376 / 10550 = 0,036

ΔП^п(ц) = (12404 тыс. руб. – 11276 тыс. руб.) * 0,036 = 40 тыс. руб.

Влияние на сумму прибыли от продаж изменения количества и структуры проданной продукции определяют следующим образом:

ΔП^п(к) = (В⁾ – В⁰ ) * R_n^o (2.13)

В⁰ – выручка прошлого периода.

ΔП^п(к) = (11276 тыс. руб. – 10550 тыс. руб.) * 0,036 = 26 тыс. руб.

2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:

ΔП^п(с) = В¹ * ((УС⁰ – УС¹ ) / 100) (2.14)

УС¹, УС⁰ - уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

Уровень себестоимости = себестоимость / выручка*100

ΔП^п(с) = 12404 тыс.руб. * ((96,43 – 96,79) / 100) = - 45 тыс. руб.

3. Определить общее влияние факторов на изменение прибыли от продаж.

ΔП^п _общ = ΔП^п(ц) + ΔП^п(к) + ΔП^п(с) (2.15)

ΔП^п _общ = 40 тыс. руб. + 26 тыс. руб. – 45 тыс. руб. = 21тыс. руб.

Прибыль от продаж НУЗ «Узловая поликлиника на станции Дно ОАО «РЖД» увеличилась на 21 тыс. руб. На сложившуюся ситуацию оказало влияние изменения количества проданной продукции, что привело к увеличению прибыли на 26 тыс. руб. Также прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом привел к увеличению суммы прибыли от продаж на 40 тыс. руб. Себестоимость в отчетном периоде увеличилась на 1832 тыс. руб. Данное увеличение привело к снижению суммы прибыли от продаж на 45 тыс. руб.

Для проведения факторного анализа чистой прибыли составляется следующая табл. 2.9.

Таблица 2.9

Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль 2014 г.

Показатели-факторы	Изменение показателя-фактора	Изменение чистой прибыли
1. Выручка от продаж	1854	66
1.1. Цены реализации	Х	40
1.2.Количество проданной продукции	Х	26
2. Себестоимость проданной продукции	1832	-45
3. Коммерческие расходы	0	0
4. Управленческие расходы	0	0
5. Итого влияние факторов на прибыль (убыток) от продаж (стр.1+стр.2+стр.3+стр.4)		21
6. Прочие доходы	-5	-5
7. Прочие расходы	3	-3
8. Итого влияние факторов на прибыль (убыток) от прочей деятельности (стр.6+ стр.7)		-8
9. Общее изменение бухгалтерской прибыли (стр.5 + стр.8)		13
10. Отложенные налоговые обязательства	235	-235
11. Налог на прибыль	3	-3
12. Общее изменение чистой прибыли (стр.9 +стр.10+ стр.11)		-225

По результатам табл. 2.9 можно сделать вывод о том, что чистая прибыль 2014 года НУЗ «Узловая поликлиника на станции Дно ОАО «РЖД» снизилась на 225 тыс. руб. Данному изменению оказали влияние следующие факторы: увеличение себестоимости привело к снижению чистой прибыли на 45 тыс. руб.; снижение прочих доходов привело к снижению чистой прибыли на 5 тыс. руб.; увеличение прочих расходов привело к снижению чистой прибыли на 3 тыс. руб. Увеличение отложенных налоговых обязательств снизило чистую прибыль на 235 тыс. руб., также налог на прибыль снизил чистую прибыль на 3 тыс. руб.

Проведя анализ финансово-хозяйственной деятельности, выявлены такие проблемы такие как:

- несвоевременность инкассации дебиторской задолженности, вследствие отсутствия постоянного контроля за состоянием дебиторской задолженности;

- недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств, т.е. денежных средств учреждения не хватает для покрытия кредиторской задолженности.

- снижение чистой прибыли, т.е. темпы прироста себестоимости, превышают темпы прироста выручки.

Рекомендации:

Наладить постоянный контроль за состоянием дебиторской задолженности;

Увеличить поступление денежных средств в учреждении. Возможные пути:

Расширение полномочий НУЗ в сфере ОМС, например получение подушевого финансирования, для чего: Провести переговоры с Региональной дирекцией медицинского обеспечения о расширении полномочий НУЗ в сфере ОМС и прикреплении территориального населения к поликлинике.

Увеличивать доходы по платным услугам от юридических лиц и организаций, заключая договора с предприятиями.

Обратиться в межведомственную комиссию ЛОФОМС для перерасчета коэффициента по дневному стационару.

Открытие платного отделения, работающего вне основного времени, такое было бы востребовано населением

Урегулировать темпы прироста чистой прибыли с ростом себестоимости.

Например, модернизация оборудования позволит снизить себестоимость процедур.