РП_ФиК_Бухгалтерский_учет_Э
.pdf71
VII. ПРИЛОЖЕНИЕ Приложение 1
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности (2001 года)
Наименование счета |
Номер |
|
Номер и наименование субсчета |
|
счета |
|
|
Раздел I. Внеоборотные активы |
|||
Основные средства |
01А |
По видам основных средств |
|
Амортизация основных средств |
02П |
|
|
Доходные вложения в материальные |
03А |
По видам материальных ценностей |
|
ценности |
|
|
|
Нематериальные активы |
04А |
По видам нематериальных активов |
|
Амортизация нематериальных |
05П |
|
|
активов |
|
|
|
…………………………………… |
06 |
|
|
Оборудование к установке |
07А |
|
|
Вложения во внеоборотные активы |
08А |
1. Приобретение земельных |
|
|
|
|
участков |
|
|
2. Приобретение объектов |
|
|
|
|
природопользования |
|
|
3. Строительство объектов |
|
|
|
|
основных средств |
|
|
4. Приобретение объектов |
|
|
|
|
основных средств |
|
|
5. Приобретение |
|
|
|
|
нематериальных активов |
|
|
6. Перевод молодняка |
|
|
|
|
животных в основное стадо |
|
|
7. Приобретение взрослых |
|
|
|
|
животных |
Раздел II. Производственные запасы |
|||
Материалы |
10А |
− |
Сырье и материалы |
|
|
− |
Покупные полуфабрикаты и |
|
|
|
комплектующие изделия, |
|
|
|
конструкции и детали |
|
|
− |
Топливо |
|
|
− Тара и тарные материалы |
|
|
|
− |
Запасные части |
|
|
− |
Прочие материалы |
|
|
− |
Материалы, переданные в |
|
|
|
переработку на сторону |
|
|
− |
Строительные материалы |
|
|
− |
Инвентарь и хозяйственные |
Животные на выращивании и |
11А |
|
принадлежности |
|
|
||
откорме |
|
|
|
72
Наименование счета |
Номер |
Номер и наименование субсчета |
|
счета |
|
…………………………………… |
12 |
|
…………………………………… |
13 |
|
Резервы под снижение стоимости |
14А |
|
материальных ценностей |
|
|
Заготовление и приобретение |
15А |
|
материальных ценностей |
|
|
Отклонение в стоимости |
16А-П |
|
материальных ценностей |
|
|
…………………………………… |
17 |
|
…………………………………… |
18 |
|
Налог на добавленную стоимость по |
19А |
1. Налог на добавленную |
приобретенным ценностям |
|
стоимость при приобретении |
|
|
основных средств |
|
|
2. Налог на добавленную |
|
|
стоимость по приобретенным |
|
|
нематериальным активам |
|
|
3. Налог на добавленную |
|
|
стоимость по приобретенным |
|
|
материально-производственным |
|
|
запасам |
Раздел III. Затраты на производство |
||
Основное производство |
20А |
|
Полуфабрикаты собственного |
21А |
|
производства |
|
|
…………………………………… |
22 |
|
Вспомогательное производство |
23А |
|
…………………………………… |
24 |
|
Общепроизводственные расходы |
25А |
|
Общехозяйственные расходы |
26А |
|
……………………………………… |
27 |
|
Брак в производстве |
28А |
|
Обслуживающие производства и |
29А |
|
хозяйства |
|
|
…………………………………… |
30 |
|
…………………………………… |
31 |
|
…………………………………… |
32 |
|
…………………………………… |
33 |
|
…………………………………… |
34 |
|
…………………………………… |
35 |
|
………………………………….... |
36 |
|
…………………………………… |
37 |
|
………………………………….... |
38 |
|
…………………………………… |
39 |
|
Раздел IV. Готовая продукция и товары |
||
Выпуск продукции (работ, услуг) |
40А |
|
Товары |
41А |
1.Товары на складах |
|
|
2.Товары в розничной торговле |
|
|
3.Тара под товаром и порожняя |
|
|
4.Покупные изделия |
73
Наименование счета |
Номер |
Номер и наименование субсчета |
|
|
|
счета |
|
Торговая наценка |
42П |
|
|
Готовая продукция |
43А |
|
|
Расходы на продажу |
44А |
|
|
Товары отгруженные |
45А |
|
|
Выполненные этапы по |
46А |
|
|
незавершенным работам |
|
|
|
…………………………………… |
47 |
|
|
…………………………………… |
48 |
|
|
…………………………………… |
49 |
|
|
|
Раздел V. Денежные средства |
||
Касса |
|
50А |
1. Касса организации |
|
|
|
2. Операционная касса |
Расчетный счет |
51А |
3. Денежные документы |
|
|
|||
Валютные счета |
52А |
|
|
…………………………………… |
53 |
|
|
…………………………………… |
54 |
|
|
Специальные счета в банках |
55А |
1.Аккредитивы |
|
|
|
|
2.Чековые книжки |
…………………………………… |
56 |
3.Депозитные счета |
|
|
|||
Переводы в пути |
57А |
|
|
Финансовые вложения |
58А 1. Паи и акции |
||
|
|
|
2. Долговые ценные бумаги |
|
|
|
3. Предоставленные займы |
|
|
|
4. Вклады по договору простого |
Резервы под обесценение вложений |
59П |
товарищества |
|
|
|||
в ценные бумаги |
|
|
|
|
Раздел VI. Расчеты |
||
Расчеты с поставщиками и |
60П |
|
|
подрядчиками |
|
|
|
…………………………………… |
61 |
|
|
Расчеты с покупателями и |
62П |
|
|
заказчиками |
|
|
|
Резервы по сомнительным долгам |
63П |
|
|
…………………………………… |
64 |
|
|
…………………………………… |
65 |
|
|
Расчеты |
по краткосрочным |
66П По видам кредитов и займов |
|
кредитам и займам |
|
|
|
Расчеты |
по долгосрочным |
67П По видам кредитов и займов |
|
кредитам и займам |
|
|
|
Расчеты |
по налогам и сборам |
68П По видам налогов и сборов |
|
Расчеты |
по социальному |
69П 1. Расчеты по социальному |
|
страхованию и обеспечению |
|
страхованию |
|
|
|
|
2. Расчеты по пенсионному |
|
|
|
обеспечению |
|
|
|
3. Расчеты по обязательному |
|
|
|
медицинскому страхованию |
74
Наименование счета |
Номер |
Номер и наименование субсчета |
||
|
счета |
|
|
|
Расчеты с персоналом по оплате |
70П |
|
|
|
труда |
|
|
|
|
Расчеты с подотчетными лицами |
71А-П |
|
|
|
…………………………………… |
72 |
|
|
|
Расчеты с персоналом по прочим |
73А-П |
1.Расчеты |
по |
предоставленным |
операциям |
|
займам |
|
|
|
|
2.Расчеты |
по |
возмещению |
…………………………………… |
74 |
материального ущерба |
||
|
|
|
||
Расчеты с учредителями |
75А-П |
1.Расчеты по вкладам в уставный |
||
|
|
(складочный) капитал |
||
|
|
2.Расчеты по выплате доходов |
||
Расчеты с разными дебиторами и |
76А-П 1.Расчеты |
по имущественному и |
||
кредиторами |
|
личному страхованию |
||
|
|
2.Расчеты по претензиям |
||
|
|
3.Расчеты |
по |
причитающимся |
|
|
дивидендам и другим доходам |
||
|
|
4.Расчеты |
по |
депонированным |
…………………………………… |
77 |
суммам |
|
|
|
|
|
||
…………………………………… |
78 |
|
|
|
Внутрихозяйственные расчеты |
79А |
1.Расчеты по выделенному |
||
|
|
имуществу |
|
|
|
|
2.Расчету по текущим операциям |
||
|
|
3.Расчеты по договору |
||
|
|
доверительного управления |
||
|
|
имуществом |
|
|
Раздел VII. Капитал |
|
|
||
Уставный капитал |
80П |
|
|
|
Собственные акции (доли) |
81А |
|
|
|
Резервный капитал |
82П |
|
|
|
Добавочный капитал |
83П |
|
|
|
Нераспределенная прибыль |
84А-П |
|
|
|
(непокрытый убыток) |
|
|
|
|
…………………………………… |
85 |
|
|
|
Целевое финансирование |
86П |
По видам финансирования |
||
…………………………………… |
87 |
|
|
|
…………………………………… |
88 |
|
|
|
…………………………………… |
89 |
|
|
|
Раздел VIII. Финансовые результаты |
|
|||
Продажи |
90А-П |
1. Выручка |
|
|
|
|
2. Себестоимость продаж |
||
|
|
3. Налог на добавленную стоимость |
||
|
|
4. Акцизы |
|
|
|
|
9. Прибыль/убыток от продаж |
||
Прочие доходы и расходы |
91А-П |
1.Прочие доходы |
|
|
|
|
2.Прочие расходы |
|
|
|
|
9. Сальдо прочих доходов и |
||
|
|
расходов |
|
|
75
Наименование счета |
Номер |
Номер и наименование субсчета |
|
счета |
|
…………………………………… |
92 |
|
…………………………………… |
93 |
|
Недостачи и потери от порчи |
94А |
|
ценностей |
|
|
…………………………………… |
95 |
|
Резервы предстоящих расходов |
96П |
По видам резервов |
Расходы будущих периодов |
97А |
По видам расходов |
Доходы будущих периодов |
98П |
1.Доходы, полученные в счет |
|
|
будущих периодов |
|
|
2. Безвозмездные поступления |
|
|
3. Предстоящие поступления |
|
|
задолженности по недостачам, |
|
|
выявленным за прошлые годы |
|
|
4. Разница между суммой, |
|
|
подлежащей взысканию с виновных |
|
|
лиц, и балансовой стоимостью по |
Прибыли и убытки |
99А-П |
недостачам ценностей |
|
||
Забалансовые счета |
||
Арендованные основные средства |
001 |
|
Товарно-материальные ценности, |
002 |
|
принятые на ответственное |
|
|
хранение |
|
|
Материалы, принятые в переработку |
003 |
|
Товары, принятые на комиссию |
004 |
|
Оборудование, принятое для |
005 |
|
монтажа |
|
|
Бланки строгой отчетности |
006 |
|
Списанная в убыток задолженность |
007 |
|
неплатежеспособных дебиторов |
|
|
Обеспечения обязательств и |
008 |
|
платежей полученные |
|
|
Обеспечения обязательств и |
009 |
|
платежей выданные |
|
|
Износ основных средств |
010 |
|
Основные средства, сданные в |
011 |
|
аренду |
|
|
76
Утверждены новые формы бухгалтерской отчетности за 2011 год
Новые формы бухгалтерской отчетности, по которым организации будут обязаны отчитываться, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год, утверждены приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 2 июля 2010 г. № 66н, далее — Приказ № 66н. Напомним, в проекте этого приказа планировалось разрешить воспользоваться новыми формами с 2010 года
Состав отчетности
Состав новой отчетности следующий:
-бухгалтерский баланс (Приложение № 1 к приказу);
-отчет о прибылях и убытках (Приложение № 1 к приказу);
-отчет об изменениях капитала (Приложение № 2 к приказу);
-отчет о движении денежных средств (Приложение № 2 к приказу);
-отчет о целевом использовании полученных средств, (для общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг)).
Начиная с отчетности за 2011 год организации самостоятельно будут определять детализацию показателей по статьям новых форм отчетности, а дополнительное раскрытие информации будут изложены в соответствующих пояснениях.
Пояснения (ранее – пояснительная записка) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (далее — Пояснения) могут быть оформлены в табличной и (или) текстовой форме. В случае выбора организацией табличной формы пояснений, за основу берется Приложении № 3 к приказу, которое напоминает ныне действующую «пятую» форму.
Для субъектов малого предпринимательства предусмотрен упрощенный порядок формирования бухгалтерской отчетности:
—в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей);
—в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только та информация, без которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
77 При этом за малыми предприятиями остается право формировать
отчетность в общем порядке, без каких-либо сокращений.
Некоммерческим организациям, за исключением общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), при формировании пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках рекомендовано применять приведенную в приказе форму отчета о целевом использовании полученных средств (приложение № 2 к приказу).
Аудиторское заключение не включено в состав бухгалтерской отчетности, но при этом проведение обязательного аудита никто не отменял. Критерии для организаций, обязанных проводить обязательный аудит, установлены Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 года.
Поскольку кардинальных изменений в формы бухгалтерской отчетности не внесено, остановимся на изменениях, заслуживающих особое внимание бухгалтеров.
Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
1. В бухгалтерской отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы государственной власти (налоговые инспекции), в данные формы отчетности добавляется еще одна графа «Код», где указываются соответствующие коды показателей. Перечень кодов содержится в Приложении № 4 к приказу.
2. Сведения будут отражаться на отчетную дату указанного периода и на 31 декабря как предыдущего года, так и того, который ему предшествует. Для этого теперь предусмотрены три графы вместо двух.
3. Состав статей бухгалтерского баланса сократился, дополнительной расшифровки (запасы, дебиторская и кредиторская задолженность, резервный капитал) исчезли. Однако информация к строке бухгалтерского баланса (отчета о прибылях и убытках), которая является существенной для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации, должна раскрываться в Пояснениях. Номер таких
78 Пояснений должен указываться в специально отведенной графе.
4. Из состава внеоборотных активов бухгалтерского баланса исключено незавершенное строительство. В то же время появилась новая строка
«Результаты |
исследований |
и |
разработок». |
5. В разделе |
III баланса «Капитал |
и резервы» |
введена новая строка |
«Переоценка внеоборотных активов», а строка «Добавочный капитал»
должна |
отражаться |
без |
учета |
переоценки. |
6. В разделе IV баланса «Долгосрочные обязательства» появился новый |
||||
показатель |
«Резервы |
под |
условные |
обязательства». |
7.В новой форме баланса исключена «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах», а в новой форме отчета о прибылях и убытках исключена «Расшифровка отдельных прибылей и убытков».
8.В Справочной информации отчета о прибылях и убытках теперь указывается «Совокупный финансовый результат периода», который складывается из суммы вновь введенных показателей по строкам «Чистая прибыль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода».
Отчет об изменениях капитала.
1.В отчете об изменениях капитала поменялась структура показателей: расшифровка строки «Изменения в Учетной политике» выведена в отдельный раздел «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок».
2.Раздел «Резервы» - исключен.
3.Показатель «Чистые активы» переведен из Справки в отдельный раздел и данные по нему приводятся аналогично данным баланса, в сопоставимости за три отчетных периода.
4.Кроме того, в форму добавлена еще одна графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров».
Отчет о движении денежных средств
1. Претерпела незначительные изменения структура показателей отчета о движении денежных средств: остаток денежных средств на начало и конец периода, результат движения денежных средств выведены в конец формы.
79
2. Строки «Чистые денежные средства от _____ деятельности» переименован в «Результат движения денежных средств от ______
деятельности».
Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
Примерная форма Пояснений в виде таблицы приведена в Приложении № 3 к приказу, при этом организация может выбрать рекомендованный вариант формы или разработать свою форму, но с обязательным условием, чтобы в Пояснениях была раскрыта вся существенная информация для заинтересованных пользователей.
Повторимся, Пояснения, это, по сути, ныне действующая «пятая» форма. Однако различия в них все же есть, приведем их.
1.В формах Пояснений кроме показателей на начало и конец отчетного периода и изменений за период, для сопоставимости показателей данные по строкам приводятся также и за предыдущий год.
2.Информация по наличию и движению НИОКР по объектам (группам объектов) объединена в одном разделе «Нематериальные активы и расходы на НИОКР».
3.В раздел «Основные средства» Пояснений включен новый подраздел «Незавершенные капитальные вложения» с указанием понесенных затрат, списанием затрат и принятием капитальных вложений к учету в качестве основных средств.
4.Из справочной информации в отдельный раздел выведены показатели «Изменения стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации» с указанием конкретных объектов основных средств, подвергшихся модернизации.
5.В разделе «Финансовые вложения» необходимо указывать дополнительную информацию: изменения финансовых вложений за период (выбытие, начисление процентов и т.д.), их иное использование.
80
6.Пояснения дополнены разделом «Запасы», где должна раскрываться информация по группам запасов: остатки на начало и конец года, изменения за период (поступило, выбыло, резерв под снижение стоимости, в залоге и т.д.).
7.В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженности» информацию необходимо будет раскрыть в разрезе изменений за период (поступление, причитающиеся проценты, погашение, восстановление резерва, перевод из долгосрочной в краткосрочную и т.д.) и отдельно выделить просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженности.
8.Пояснения дополнены разделом «Резервы под условные обязательства».
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
(Приказ Минфина от 02.07.10 г. N 66н)
АКТИВ
1110
1120
1130
1140
1150
1160
1170
1100
1210
1220
1230
1240
1250
1260
1200
1600
Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы
Итого по разделу II БАЛАНС
ПАССИВ
1310
1320
1340
1350
1360
1370
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)