МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ «ЮРИДИЧНА АКАДЕМІЯ УКРАЇНИ ІМЕНІ

ЯРОСЛАВА МУДРОГО»

ПЛАНИ ТА ЗАВДАННЯ ДО ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ З НАВЧАЛЬНОЇ ДИСЦИПЛІНИ РОЗСЛІДУВАННЯ ЗЛОЧИНІВ

У СФЕРІ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ Харків 2015

1.Вступ

Вумовах становлення ринкової економіки відбуваються також негативні процеси, пов’язані з криміналізацією банківської та кредитнофінансової систем, зовнішньоекономічної діяльності. Така ситуація вимагає спеціальної підготовки студентів – майбутніх працівників правоохоронних органів щодо оволодіння методиками розслідування окремих видів злочинів.

Навчальна дисципліна «Розслідування злочинів у сфері господарської діяльності» дає практичні рекомендації щодо організації розслідування, особливостей проведення слідчих та інших процесуальних дій, взаємовідносин слідчого з контролюючими органами і спеціалістами, а також із судово-експертними установами. Виявлення і розкриття таких правопорушень потребує не тільки юридичних знань та навичок у сфері криміналістики, а й спеціальних знань у різних галузях економіки (оподаткуванні, ціноутворенні, кредитуванні, зовнішньоекономічній діяльності тощо), організації бухгалтерського та податкового обліку, досвіду контрольноревізійної роботи.

Мета вивчення курсу «Розслідування злочинів у сфері господарської діяльності» полягає в тому, щоб надати студентам необхідні теоретичні знання та практичні навички роботи, навчити їх методично грамотно застосовувати найбільш ефективні прийоми, методи та засоби боротьби з економічною злочинністю. Вивчаючи дисципліну, студент має засвоїти суть окремих методик розслідування, зміст основних понять і категорій; особливості планування та розслідування господарських злочинів.

У результаті вивчення дисципліни студенти повинні:

2

знати: типові елементи криміналістичних характеристик окремих видів злочинів у сфері господарської діяльності та кореляційні зв’язки між ними; обставини, що підлягають з’ясуванню при розслідуванні конкретного виду злочинів; типові слідчі ситуації початкового етапу розслідування і програми дій слідчого щодо їх вирішення; особливості тактики проведення окремих слідчих дій; можливості судових експертиз, які є типовими при розслідуванні даних видів злочинів;

уміти: визначати напрямки розслідування конкретного злочину; висувати версії та планувати розслідування виходячи зі слідчої ситуації; кваліфіковано призначати й організовувати проведення допитів, обшуків та інших слідчих дій, всебічно оцінювати їх результати для наступного використання як доказів; виділяти на основі вихідної інформації ключові документи, які вимагають першочергової перевірки та дослідження; застосовувати тактичні операції в залежності від слідчої ситуації, цілей та завдань розслідування.

2.Завдання до практичних занять

2.1. Тема: «Розслідування легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом»

(2 год.)

Пл а н

§1. Криміналістична характеристика легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом §2. Виявлення ознак легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом

§3. Обставини, що підлягають з’ясуванню §4. Побудова слідчих версій і планування розслідування.

§5. Типові слідчі ситуації і програм дій слідчого щодо їх вирішення

3

§6. Особливості тактики проведення окремих слідчих (розшукових) дій.

Вирішіть наведені слідчі фабули:

Фабули:

1. За даними комплексної документальної перевірки ТОВ «Ворскла» встановлено: ТОВ «Ворскла» за 201_ р. за договором про уступку права вимоги боргу отримано грошові кошти на загальну суму 1773094,57 грн. згідно умов договору та додаткової угоди №1 будинок за адресою: м. Харків, вул. Володарського, 12, зі строком будівництва до грудня 2010р. не добудовано та не введено в експлуатацію, відповідно, житлова площа пропорційно внесеним ДП «Будінвест» коштам не отримана. Таким чином, ТОВ «Ворскла» вказані гроші у сумі 1773094,57 грн. не було повернуто на розрахунковий рахунок ДП «Будінвест», й, відповідно, не було використано на будівництво споруди за адресою: м. Харків, вул. Володарського, 12, а було перераховано на придбання торгівельного обладнання, виконання побутових робіт та послуг фірми.

Проаналізуйте ситуацію, яка склалася на досудовому слідствіу етапі. Які слідчі (розшукові) дії необхідно провести.

2. За матеріалами, зібраними співробітниками відділу податкової міліції ДПІ у Харківському районі м. Харкова спільно зі співробітниками відділу оперативного супроводження діяльності підрозділів по боротьбі з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом УПМ ДПА у Харківській області встановлено: 3 березня 2011 р. гр. С., будучи засновником та директором ТОВ «Аромікс» перебував у відрядженні у м. Ізюм Харківської області. Діючи у співучасті з невстановленими особами гр. С. шляхом зловживання службовим становищем заволодів нежитловою спорудою військового містечка №167/54 загальною площею 3150, 1 кв.м., розташованої з адресою: м. Ізюм, вул. Леніна, 8. 23 травня зазначену споруду було продано ТОВ «Капро» за ринковою вартістю 5 555 582 грн.

Визначте порядок організації провадження слідчих дій.

Висунте та обґрунтуйте слідчі версії.

3. В ході оперативно-розшукових заходів встановлено: І. за попередньою змовою із П. і невстановленими особами згідно із заздалегідь розробленим планом розподіливши між собою ролі, в період із 24.03.2011 по 30.03.2011 під приводом поставки товару заволоділи грошовими коштами ТОВ «Лілія» на суму 230175 грн., які були перераховані на розрахунковий рахунок ПП «Комп» в АТ «ОТП Банк».25.05.2011 гр-ни І. і П. за допомогою комп’ютерної банківської системи «Клієнт-Банк» під приводом надання благодійної допомоги, здійснили перерахування грошових коштів, отриманих від ТОВ «Лілія», з розрахункового рахунку ПП «Комп» на рахунок №

5

1.Оперуповноваженим відділу податкової міліції ДПІ в м. Харкові було отримано інформацію про те, що ТОВ «Промсервіс і К » не обчислило та не сплатило податок на додану вартість за 3-4 квартали 201_р. В ході документальної перевірки було встановлено, що ТОВ «Промсервіс і К» застосовує спрощену систему оподаткування і не є платником ПДВ. Проте в ході перевірки були виявлені рахунки-фактури, в яких ПДВ виділявся окремим рядком. За виявленими фактами почато кримінальне провадження.

2.Голова агрофірми «Веста» С., будучи одночасно учасником цієї агрофірми, вирішив вийти зі складу учасників і звільнитися з посади голови. Загальні збори учасників задовольнили його прохання і виокремили йому в якості частки сільгосптехніку та інші основні кошти фірми, ринкова вартість яких склала 4 500 000 грн. При цьому номінальна вартість частки на дату реєстрації агрофірми «Веста» становила 10 000 грн. Після закінчення податкового періоду було проведено виїзну податкову перевірку агрофірми «Веста», в ході якої було встановлено несплату різних видів податків на загальну суму 350 000 грн. Податок на доходи фізичних осіб при виділенні частки С. податковим інспектором не обчислювався і не сплачувався. Самостійно С. декларацію за податковий період не подавав, податок не сплачував. З пояснень С. випливало, що він всю частку у тому ж податковому періоді вніс до статутного фонду ТОВ «Бета». За даним фактом було відкрито кримінальне провадження.

3.Головний бухгалтер ТОВ «Мамонський елеватор» Б. була притягнута до кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податку на додану вартість. На допиті обвинувачена показала, що обчислення та сплата ПДВ були пов'язані з постачанням борошномельного обладнання з іноземної держави. Сама Б. після вивчення законодавства не змогла зрозуміти, який розмір ПДВ і в якому порядку організація повинна сплатити. Про це було повідомлено директору Х. і єдиному засновникові Н. Пізніше, перебуваючи у відпустці, Б. дізналася, що Х. за вказівкою Н. підписав і направив до ДПІ Червонозаводського району в Харківській області декларацію з ПДВ, не включивши до неї взагалі податок з іноземної угоди. Від імені головного бухгалтера декларацію підписав інший співробітник бухгалтерії. Допитані Х. і

Н.показали, що не мають бухгалтерської чи економічної освіти, а тому всі рішення щодо обчислення та сплати податків приймала головний бухгалтер Б.

4.Гр. П. був призначений директором чотирьох сільськогосподарських організацій ТОВ «Шлях», ТОВ «Весна», ТОВ «Зоря» та ТОВ «Схід». На момент призначення всі організації мали заборгованість по ПДВ, встановлену відповідними податковими перевірками. За період свого керівництва П. вдалося зменшити заборгованість організацій. Однак при цьому П. продав велику частину сільгосптехніки, худоби і посівів у ЗАТ «Центр», де сам і був засновником. Пізніше на розрахункові рахунки ТОВ «Шлях», ТОВ «Весна», ТОВ «Зоря» та ТОВ «Схід» надійшли грошові кошти з призначенням платежу «за договором позики». Самі договори позики були підписані заднім числом. Грошові кошти, які надійшли з первинного бухгалтерського обліку,

6

відображені як оплата за продаж основних коштів. ПДВ не обчислений і не сплачений.

5.Нотаріус К. подала декларації з податку на доходи фізичних осіб та з єдиного податку, в яких вказала суму доходу за рік 875 000 грн. Розмір витрат, пов'язаних з отриманням доходу було задекларовано в сумі 887 000 грн. Податки обчислені та сплачені не були. В ході документальної перевірки було встановлено, що витрати нотаріуса підтверджуються наступними фінансовими документами: - рахунком-фактурою з відміткою про оплату та квитанцією до прибуткового касового ордеру за оренду офісу на суму 130 000 грн.;- товарними і касовими чеками на купівлю канцелярського приладдя на суму 5 000 грн.; - товарними і касовими чеками на купівлю садових рослин на суму 7 000 грн.; - квитанціями до прибуткових касових ордерів на оплату послуг фірми «Алан» на суму 83 000 грн.; - квитанціями про оплату ремонту власного автомобіля на суму 25 000 грн.; - квитанціями про оплату додаткової охоронної сигналізації офісу на суму 17 00 грн.; - договором купівлі-продажу квартири і розпискою про оплату на суму 632 000 грн. За даним фактом було відкрито кримінальне провадження.

6.Гр. Л., перебуваючи на загальній системі оподаткування, здійснювала діяльність з проектування, пов'язану з будівництвом інженерних споруд та інші види діяльності, у зв'язку з чим була платником податку на додану вартість (ПДВ) і податку на доходи фізичних осіб (ПДФО). За вказаний період часу підприємець, сформувавши невідповідний дійсності бухгалтерський облік, неправомірно скористалася правом на податкові відрахування по ПДВ і збільшила кількість своїх витрат, скориставшись фіктивними первинними документами, виконаними від імені ТОВ «ЛОТ»; занизила суми отриманого нею в результаті виконання проектновишукувальних робіт доходу, а також неправомірно включила до витрат нібито понесені нею витрати за оплату робіт, виконаних Б., які насправді оплачено не було. Зазначені завідомо неправдиві відомості вона включила у відповідні податкові декларації, надавши їх до ДПІ Дзержинського району м. Харкова.

Додаткова Література:

Александров И.В. Налоговое расследование: основы криминалистической методики / И.В. Александров. – М.: Юрлитинформ, 2012. – 384 с; Керівництво з розслідування злочинів: науково – практичний посібник /Кол. авторів: В.Ю. Шепітько, В.О. Коновалова, В.А. Журавель та ін.; За ред. В.Ю. Шепітька. – Х.: «Одіссей», 2009. – 960 с. ; Лисенко В.В. Криміналістичне забезпечення діяльності податкової міліції: (Теорія та практика): Монографія. – К.: Логос, 2004. – 324 с.; Настільна книга слідчого: Наук.-практ. видання для слідчих і дізнавачів / Панов В.І., Шепітько В.Ю., Коновалова В.О. В.А. Журавель та ін. - К.: Видавничий Дім «Ін Юре», 2011. – 736 с. ; Розслідування злочинів у сфері господарської діяльності: окремі криміналістичні методики: Монографія / Кол. авторів: В.Ю. Шепітько, В.О.

7

Коновалова, В.А. Журавель та ін.; За ред. В.Ю. Шепітька. – Х.: Право, 2006. – 624 с.

2.3. Тема. «Розслідування злочинів у сфері виконання бюджету»

(2 год.) П л а н

§1 Криміналістична характеристика злочинів у сфері виконання бюджету §2. Обставини, що підлягають з’ясуванню

§3. Типові слідчі ситуації досудового розслідування і програма дії слідчого щодо їх вирішення.

§4. Побудова слідчих версій і планування розслідування.

§5. Особливості тактики проведення окремих (розшукових) слідчих дій.

Вирішіть наведені слідчі фабули: 1

1. В результаті проведення планової документальної ревізії Наукового центру радіаційної медицини Академії медичних наук України (далі - НЦРМ АМН України) були встановлені значні порушення бюджетної дисципліни. Як вбачається з акту № 05-П-100/48 перевірки законного використання коштів державного бюджету, виділених НЦРМ АМН України від 09.02.2013, складеним Контрольно-ревізійним управлінням в м. Києві (т. 5 а.с. 157206), під час проведення перевірки діяльності даної установи за період з 01.02.2010 по 01.10.2012 відповідальною особою за фінансово-господарську діяльність НЦРМ АМН України з правом першого підпису є генеральний директор П. за весь період, який підлягав перевірці, а відповідальною особою за фінансово-господарську діяльність по будівництву патолого-анатомічного корпусу, згідно наказу № 43 НЦРМ від 25.03.2012, визначено заступника генерального директора з економічних питань даної установи Л. За рахунок коштів, виділених по КЕКВ 2123 тис.грн. на завершення будівництва патолого-анатомічного корпусу та придбання обладнання, виконані без затвердження проектно-кошторисної документації та оплачені роботи по будівництву прохідної, зовнішньої огорожі, зовнішніх мереж каналізації та теплотраси, проведено благоустрій території та вертикальне планування на загальну суму 1292,1 тис. грн. Вказані роботи не передбачені кошторисом видатків установи на капітальне будівництво на 2003 рік, титульним списком будови 2004 року та кошторисним розрахунком вартості будівництва патологоанатомічного корпусу. Кошти на виконання зазначених робіт використанні з порушенням п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 51 Бюджетного кодексу України та п. 5 Постанови Кабінету Міністрів України від 28.02.2002 № 228 «Порядок складання, розгляду, затвердження та основні вимоги до виконання кошторисів бюджетних установ», не за цільовим призначенням внаслідок

9

Додаткова Література:

Керівництво з розслідування злочинів: науково – практичний посібник /Кол. авторів: В.Ю. Шепітько, В.О. Коновалова, В.А. Журавель та ін.; За ред. В.Ю. Шепітька. – Х.: «Одіссей», 2009. – 960 с.; Настільна книга слідчого: Наук.-практ. видання для слідчих і дізнавачів / Панов В.І., Шепітько В.Ю., Коновалова В.О. В.А. Журавель та ін. - К.: Видавничий Дім «Ін Юре», 2011. – 736 с.; Розслідування злочинів у сфері господарської діяльності: окремі криміналістичні методики: Монографія / Кол. авторів: В.Ю. Шепітько, В.О. Коновалова, В.А. Журавель та ін.; За ред. В.Ю. Шепітька. – Х.: Право, 2006. – 624 с.; Расследование преступлений, совершаемых в сфере экономической деятельности: учеб. пособ. / под. ред. Е.П. Фирсова. – М.: Юрлитинформ, 2005. – 288 с.; Частнов К.С. Уголовно-процессуальные и криминалистические аспекты досудебного производства по уголовным делам о преступлениях, связанных с нецелевым расходованием бюджетных средств: Практическое пособие / С.А. Грачев, К.С. Частнов // Под науч. ред. А.С. Александрова. – Н. Новгород: Нижегородская академия МВД России; ГУВД Нижегородской области, 2008. – 67 с.

2.4. Тема. «Розслідування фіктивного підприємництва»

(2 год.) П л а н

§1. Криміналістична характеристика фіктивного підприємництва §2. Обставини, що підлягають з’ясуванню

§3. Типові слідчі ситуації на початку досудового розслідування і програма дій слідчого щодо їх вирішення.

§4. Побудова слідчих версій і планування розслідування.

§5. Особливості тактики проведення окремих слідчих (розшукових) дій

Вирішити наведені слідчі фабули.

Фабули

1. Оперативними співробітниками податкової міліції був зібраний первинний матеріал щодо гр. О. У своєму поясненні він вказав, що 10 червня 20.. року до нього на вулиці підійшла невідома особа та за грошову винагороду запропонувала йому зайняти посаду директора підприємства. Враховуючи своє скрутне матеріальне становище, гр. О. прийняв пропозицію.

10

18 червня гр. О. разом з невідомим громадянином прибув до приватного нотаріусу, в офісному приміщенні якого завірив підписом Статут ТОВ «Грин Лайн», а також інші документи, згідно яких він є засновником та директором вказаного підприємства. За це гр. О. отримав від невідомого 3000 грн. Підписані у нотаріуса вищевказані документи ТОВ «Грин Лайн», а також печатку підприємства гр. О. передав невідомій особі. За вказівкою цієї особи гр. О. відкрив поточний рахунок у банківській установі – ПАТ КБ «Фiнансова інiцiатива», уклавши договір про відкриття поточного рахунку в національній валюті, та отримав чекову книжку. В подальшому гр. О. оформив рішення про зміну юридичної адреси ТОВ «Грин Лайн» та надав відповідні документи державному реєстратору для проведення реєстраційних дій з внесення змін до відомостей про юридичну особу, що не пов’язані зі змінами в установчих документах. У подальшому дії гр. О. зводилися до зняття готівки за вказівкою свого куратора, використовуючи чекову книжку, та передачі її невідомим особам, які зв’язувалися з ним за телефоном. За свої дії гр. О. отримував разові виплати у розмірі 200-300 грн.

Визначте та охарактеризуйте слідчу ситуацію. Запропонуйте першочергові слідчі дії.

2. До УМВС України в Дніпропетровської області звернувся представник місцевого меблевого комбінату із заявою про те, що до них 6 квітня 20.. року на підприємство з пропозицією придбати продукцію прийшла особа, яка назвалася представником приватного підприємства «Інтеркім» та надала довіреність на його ім’я, видану директором Д. і копії установчореєстраційних документів. За умовами договору меблевий комбінат передає свою продукцію «Інтеркім» на суму 120000 грн. після передоплати у розмірі 10%, а іншу частину коштів вони отримають впродовж трьох місяців. Враховуючи скрутне фінансове становище та проблеми з реалізацією меблів, вони погодилися на умови «Інтеркім». Сума у розмірі 12000 грн. була внесена до каси підприємства готівкою. Однак через три місяці інша частина коштів не надійшла. Спроби зв’язатися за телефоном або відвідати офіс у м. Харкові за вказаною в договорі адресою ні до чого не призвели.

Визначить обставини, які необхідно з’ясувати, та якими способами це можна зробити. Запропонуйте необхідні судові експертизи.

3.У ході перевірки інформації оперативними співробітниками було встановлено, що приватне підприємство «Інтеркім» зареєстровано за три місяці до зазначених подій за паспортом особи, яка на той час була померлою, але значилася власником та директором підприємства. Місцем юридичної реєстрації є орендований номер у готелі міста. Під час аналізу кримінальних зведень з’ясовано, що аналогічні дії були вчинені злочинцями ще по відношенню до ПАТ «Карловська меблева фабрика» (Полтавська область), ПАТ «Красноградська меблева фабрика» (Харківська область), ПАТ «Зоря» (Кіровоградська область). Всього своєю «підприємницькою» діяльністю злочинці завдали збитків меблевим виробникам на загальну суму 410000 грн.