Билет № 20

1. Наиболее существенное значение в современной теории и практике налогообложения имеют следующие основания классификации налогов:

1. По способу взимания налогов;

- прямые и косвенные налоги

Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков.

Косвенные налоги взимаются через цену товара. Это своеобразные надбавки, включаемые государством в цену товаров и услуг (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог с оборота, специальный налог на поддержание основных отраслей народного хозяйства и др.).

Согласно данному основанию, различают.

Основное отличие между прямыми и косвенными налогами - по месту формирования источника выплаты налога. Если при прямом налогообложении источник формируется непосредственно у налогоплательщика, то при косвенном источник налога поступает налогоплательщику в составе иных платежей (в основном в составе цены).

2. По субъекту - налогоплательщику;

В соответствии с данным основанием можно выделить следующие виды налогов.

Налоги с физических лиц (подоходный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, курортный сбор и др.).

Налоги с предприятий и организаций (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на пользователей автомобильных дорог, налог на имущество предприятий и организаций, сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний и др.)

3. По органу, который устанавливает и конкретизирует налоги;

Налоги в России впервые разделены на три вида:

1. Федеральные налоги:

НДС; акцизы; НДФЛ, Налог на прибыль организаций, внебюджетный фонд РФ; сбор за пользования объектами животного мира и водных биологических ресурсов, водный налог, государственная пошлина; НДПИ.

2.Региональные налоги и сборы:

Транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций.

3.Местные налоги:

Земельный налог организаций и физ. лиц, налог на имущество физ. лиц

4. По порядку введения налога;

По порядку введения можно выделить налоги общеобязательные и факультативные.

Общеобязательные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории независимо от бюджета, в который они поступают. Факультативные налоги предусмотрены основами налоговой системы, однако, непосредственно вводиться они могут законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований. Взимание этих налогов на той или иной территории компетенция органов местного самоуправления. К факультативным относятся сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, а также все местные налоги, за исключение тех, которые являются общеобязательными.

5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж;

Налоговые платежи поступают в бюджеты различных уровней, на основании чего налоговые платежи можно подразделить на закрепленные и регулируемые.

Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд. Среди закрепленных налогов выделяют налоги, которые поступают в федеральный бюджет, в региональный бюджет, в местный бюджет, во внебюджетный фонды.

Регулирующие (разноуровневые) налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, согласно бюджетному законодательству.

6. По целевой направленности введения налога;

Можно выделить налоги абстрактные и целевые. Абстрактные (общие) налоги вводятся государством для формирования бюджета в целом, тогда как целевые (специальные) налоги вводятся для финансирования конкретного направления затрат государства, например сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, целевые сборы на содержание полиции, на благоустройство территорий и другие цели. Как правило, для целевых налоговых платежей создается специальный фонд (внебюджетный) или в самом бюджете для подобного вида налогов вводится специальная статья.

7. По срокам уплаты налогов.

-Срочные

-Периодично-календарные.

В свою очередь периодично-календарные делятся на: Декадные, Ежемесячны, Ежеквартальные, Полугодовые, Ежегодные.

2. Налогоплательщики - ЕНВД являются юридические лица, в том числе имеющие филиалы и (или) представительства на территории Тюменской области, за исключением автономных округов, и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

а) розничная торговля непродовольственными и продовольственными товарами на рынках, рыночных площадях, выставочных комплексах, других местах, осуществляемая через нестационарную торговую сеть;

б) розничная торговля непродовольственными и продовольственными товарами, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, павильоны, киоски и другие места торговли, имеющие стационарные площади;

в) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек;

г) оказание физическим лицам парикмахерских услуг;

д) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.

Объект налогообложения и налоговая база.

Объектом налогообложения является вмененный доход на очередной календарный месяц.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговый период - В ОДИН КВАРТАЛ.

Отчетные периоды - КВАРТАЛ

Налоговая ставка - 15% вмененного дохода.

Порядок и сроки уплаты единого налога.

1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов. При выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

3. Налоговые декларации представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Зачисление сумм единого налога

1. Суммы единого налога, уплачиваемые налогоплательщиками, зачисляются в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов в размерах, установленных Федеральным Законом «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности»

2. В областной и местные бюджеты направляется 70 % общей суммы единого налога, уплачиваемого организациями и предпринимателями.

3. Нормативы распределения сумм единого налога, подлежащих зачислению в областной и местные бюджеты, устанавливаются законами Тюменской области об областном бюджете на очередной финансовый год. При этом в местные бюджеты направляется не менее 50 % общей суммы единого налога, уплачиваемого предпринимателями.

4. Распределение между уровнями бюджетов сумм пени и штрафов производится аналогично порядку, предусмотренному пунктами 1 - 3 настоящей статьи.

Особенности исчисления ЕНВД в г. Тюмень.

Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100 % суммы единого налога за календарный месяц не позднее 25 – го числа месяца, предшествующего месяцу, за который производится уплата. Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 %.

В случае корректировки коэффициента, учитывающего уровень инфляции, ранее внесенные авансовые платежи не подлежат перерасчету.

В случае, если налогоплательщик осуществляет деятельность, подлежащую налогообложению в соответствии с настоящим Законом в течение периода, не превышающего один календарный месяц, уплата единого налога производится не позднее чем за пять дней до начала осуществления указанной деятельности путем уплаты авансового платежа в размере 100 % суммы единого налога. При этом сумма единого налога за каждый день осуществления деятельности определяется как 1/30 от суммы единого налога на календарный месяц.

2. В случае изменения плательщиком сферы деятельности или занятия дополнительным видом деятельности, установленным статьей 3 настоящего Закона, изменения количественных (качественных) показателей (характеристик), налогоплательщик обязан в трехдневный срок информировать об этом налоговый орган по месту государственной регистрации и постановки на учет, а также представить в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет новый расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, и получить новое свидетельство. Ранее исчисленная сумма единого налога подлежит перерасчету начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произошли изменения.

Задача 20.

Соблюдение критерий=1400/2500=56%

Доля выручки=120000/150000=80%

550000+450000х15%=37120 сумма сбора