Задачи АУДИТ

Задача 1

Открытое акционерное общество «Актив» зарегистрировано 08.10.2007. Уставный капитал определен в сумме 80 000 рублей.

В счет вклада в уставной капитал внесено:

1. основные средства (оценочная стоимость) - 30 000 руб.;

2. НМА – 20 000 руб.;

3. Материалы – 7 000 руб.;

4. Денежные средства – 23 000 руб.

Бухгалтер сделал следующие бухгалтерские записи:

Дата	Запись	Сумма	Расшифровка
31.12.2007	Д 75 К 80	80 000	Сформирован уставный капитал общества
31.12.2007	Д 01 К 75	30 000	Внесены в качестве вклада в уставный капитал основные средства
31.12.2007	Д 04 К 75	20 000	Внесены в качестве вклада в уставный капитал нематериальные активы
08.10.2008	Д 10 К 75	7 000	Внесены в качестве вклада в уставный капитал материалы
31.12.2008	Д 51 К 75	25 000	Внесены в качестве вклада в уставный капитал денежные средства

Задание: Оцените правильность сделанных бухгалтером записей. Укажите допущенные ошибки.

Внесите необходимые исправления.

Выявлено:

1.Размер уставного капитала не соответствует МРОТ ОАО(100000=) устан.законод.РФЗакон «Об ОАО»

1. Не верно отражена дата формирования уставного капитала. Согласно законам №120-ФЗ «Увеличение уставного капитала» и ФЗ «Об ООО», уставный капитал формируется в день регистрации ООО, т.е. 08.10.07.

2. На момент регистрации уставный капитал должен быть оплачен не менее 50%.

3. Не верная дата внесения активов при оплате уставного капитала

4. Не верная бухгалтерская запись внесения в качестве вклада основных средств и нематериальных активов

5. Внесенная сумма денежных средств не соответствует решению акционеров общества.

Рекомендовано:

1. Внести исправления в бухгалтерские записи

   08.10.07	Д 75 К 80	80 000	Сформирован уставный капитал общества
   08.10.07	Д 08 К 75 Д 01 К 08	30 000	Внесены в качестве вклада в уставный капитал основные средства
   08.10.07	Д 08 К 75 Д 04 К 08	20 000	Внесены в качестве вклада в уст. капитал нематериальные активы

   1. Увеличить размер уставного капитала Д 75 К 80 20000 рублей

   2. Вернуть денежные средства учредителю Д 75 К 51 2000 рублей.

Задача 5

По итогам деятельности за отчетный год ОАО «Пассив» получило прибыль, размер которой после налогообложения составил 300 000 руб.

По уставу «Пассива» 10% чистой прибыли должно отчисляться в резервный фонд.

Формирование резервного фонда бухгалтер «Пассива» отразил проводкой:

Дебет 84 Кредит 82 15 000 руб. - направлена на формирование резервного фонда часть нераспределенной прибыли отчетного года.

Акционеры решили направить часть резервного капитала на выплату дивидендов. Бухгалтер «Пассива» отразил это решение проводкой:

Дебет 82 Кредит 75 - 15 000 руб. часть резервного капитала направлена на выплату дивидендов.

Задание:

Оцените правильность сделанных бухгалтером записей.

Укажите допущенные ошибки.

Внесите необходимые исправления.

Выявлено:

1.Не верно определен размер резервного капитала, согласно уставу ООО «Пассив» 10% чистой прибыли должно отчисляться в резервный фонд.

2. Резервный фонд предназначен для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций общества, в случае отсутствия иных средств. Следовательно, нельзя направлять из резервного фонда выплату дивидендов.

Рекомендовано:

1. Доначислить сумму резервного фонда Д 84 К 82 15000 (300 000 * 10% = 30 000)

2. вернуть выплаченные дивиденды в резервный фонд Д 75 К 82 15000 – на выплаченную сумму дивидендов

Задача 3

ООО «Лира» устанавливает систему «Клиент – банк». При этом предприятие оплатило за комплектующее оборудование для установки системы и услуги по установке. В бухгалтерском учете ООО «Лира» сделаны следующие записи:

	Д-т	К-т	Содержание хозяйственных операций
1	08	60	Приобретены: персональный компьютер, принтер, модем
2	19-3	60	НДС по приобретенным материально-производственным запасам
3	01	08	Оприходовано оборудование для системы «Клиент-банк»
4	08	60	Приобретено программное обеспечение системы «Клиент-банк»
5	19-2	60	НДС по приобретенным нематериальным активам
6	04	08	Установлено программное обеспечение системы «Клиент-банк»
7	26	60	Услуги по установке программного обеспечения
8	19-4	60	НДС по услугам сторонних организаций

Задание:

Оцените правильность сделанных бухгалтером записей.

Укажите допущенные ошибки.

Внесите необходимые исправления.

Выявлено:

1. Не верная бухгалтерская запись по приобретению и установлению программного обеспечения.

К нематериальным активам относят только исключительные права на программное обеспечение. Система «Клиент – банк» относится же к неисключительным правам.

1. Ошибка в квалификации активов.

2. Не верно сделана бухгалтерские проводки по субсчетам НДС.(опер. №2 НДС-19.1)

Рекомендовано:

1. Учитывать программное обеспечение на счете 97 «Расходы будущих периодов»

2. Исключить операцию №6

3. Сделать бухгалтерские записи по учету расходов будущих периодов:

97	60	Приобретено программное обеспечение системы «Клиент-банк»
19-4	60	НДС по приобретенному программному обеспечению

Задача 6

Аудиторская организация в ходе аудиторской проверки выявила следующее: в феврале 2008 г. работник подал заявление об оказании ему материальной помощи. На основании распоряжения руководителя выдана из кассы организации материальная помощь в размере 2 500 руб.

Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в таблице 1.

Таблица 1

Содержание операций	д	к	Сумма,руб.	Первичный документ
Начислена материальная помощь, подлежащая выплате работнику	84	70	2 500	Заявление работника, распоряжение руководителя организации, расчетно-платежная ведомость
Выплачена материальная помощь работнику	70	50-1	2 500	Расходный кассовый ордер
Удержан налог на доходы физических лиц	70	68	325

Задание:

Оцените правильность сделанных бухгалтером записей.

Укажите допущенные ошибки.

Внесите необходимые исправления.

Выявлено: Неверно удержан НДФЛ, согласно НК РФ гл.23 материальная помощь в сумме до 4000 рублей не облагается НДФЛ.

Рекомендовано: Возместить сумму НДФЛ в размере 325 рублей сотруднику.

Задача 4

В ходе предварительного обследования ООО «РиК» основным видом деятельности, которого является оптовая торговля продовольственными товарами, установлено:

Лимит остатка наличных денег в кассе — 10 000 руб.

Общество имеет 5 расчётных счетов.

Валютные счета открыты в немецких марках и долларах США.

Ревизия кассы проводится нерегулярно. Сроки проведения ревизии не утверждены приказом генерального директора.

В результате пожара в архиве организации уничтожены регистры по счёту 50 “Касса” за первое полугодие 2007 года.

Задание: 1. На основе информации, приведённой в сценарии, укажите те области учёта денежных средств, на которые необходимо обратить особое внимание в ходе аудита.2. Подготовьте программу аудита (перечень действий аудитора) по разделу «Аудит денежных средств». Действия аудитора укажите по основным предпосылкам подготовки финансовой отчётности: существование, полнота, права и обязанности, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие.

1. Критические области:

1.1. Соблюдение лимита;

1.2. Правильность и своевременность отражения операций по всем счетам;

1.3. Организация работы учета с денежной наличностью;

1.4. На сохранность денежных средств и документов учета;

1.5. Достоверность данных учета.

2. Программа аудита денежных средств.

2.1. Проверка договора о полной материальной ответственности с кассиром.

2.2. Проверка ознакомления кассира с порядком ведения кассовых операций под подпись (обязанности, права);

2.3. Проверка приказов при смене кассира, проверка результатов инвентаризации кассы при смене кассира

2.4. Изучение правильности документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведению кассовой книги и учету кассовых операций. Полнота (наличие всех обязательных реквизитов в первичных документах), своевременность отражения данных на счетах и в регистрах бухгалтерского учета. Проверка арифметическую точность ведения кассы и в операциях по счетам.

2.5. Проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины, полноты и своевременности оприходования наличности в кассу.

2.6.Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;

2.7.Соблюдение порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученных в банке денежных средств.

2.8. Оценка эффективности внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации,

2.9. Соблюдение лимита кассовой наличности и установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами.

2.10. Определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия, правильности отражения их в учете.

2.11. Проверка состояния расчетно-платежной дисциплины по заключенным договорам

2.12.Проверка ведения регистров синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, проверка составления сводных регистров;

2.13.Порверка своевременности отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете; производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка; Тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка.

2.14. Раскрытие информации о денежных средствах в бухгалтерском балансе и в отчете о движении денежных средств

При проверке операций по валютным счетам аудитор должен обратить внимание на:

* соблюдение правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала;

* проведение валютных операций через уполномоченные банки, имеющие лицензии на осуществление валютных операций;

* осуществление расчетов в иностранной валюте юридическими лицами-резидентами в пределах имеющихся в их распоряжении валютных средств, которые должны иметь легальное происхождение;

* учет операций денежных средств в валюте.

Аудит операций на валютных счетах осуществляется отдельно по каждому валютному счету, открытому в банке, в том числе и за рубежом. Для проверки полноты зачисления выручки сравнивают сумму поступившей в течение года валютной выручки со стоимостью экспортированного товара. При проверке операций по валютному счету особое внимание обращают на правильность отражения операций по покупке и продаже валюты, так как бухгалтеры организаций нередко допускают значительное количество ошибок, как в методологии учета, так и при расчетах курсовых разниц по этим операциям и пересчете валюты в рубли.