фин2
.doc
59. Субъекты налог.от-ний дел.на 2 стороны: плательщик и налог.органы,но выделяют и иных учасников ( 3-ейстор-ной назв-ть нельзя т.к. их статус зависит от первых2гр.). Плателььщиков 4гр-пы: 1.орг-ции (юр.лица; простые товарищества; хоз.гр-пы –холдинги, догов.объед-ния; обособ-ные структ-ные подразд-ния юр.лиц при усл-и что у них имеется самост.баланс и текущ.расч.счёт); 2.физ.лица (гр-не; иностр.гр-не и лица без гр-ва при наличии налог.право- и дееспособности); 3.частные нотариусы; 4.индив.предприн-ли. Налог.органы дел.на 2гр-пы: 1.налог.агенты (физ. И юр.лица, хоз.гр-пы илипрост.товарищества кот.явл-ся источ-м выплаты дох-в плательщиков и на кот-е возл-ся обяз-ть по исчисл-ю и уплате налогов и сборов); 2. Закон.предст-во (опекуны, попечители,родители у физ.лиц; глав.бух-р у юр.лиц) и уполн.предст-во (физ.и юр.лица по доверенности). Субъекты налоговых правоотношений — это физические лица и коллективные образования, способные участвовать в налоговых правоотношениях и выступающие как носители налоговых прав и обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. К субъектам налоговых правоотношений относятся: юридические и физические лица, признаваемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь налогоплательщиками а также представительства и филиалы, являющиеся обособленными подразделениями юридических лиц.; государство в лице представительных и исполнительно-распорядительных органов, включая контролирующие органы.
|
60.Налог.обяз-во(но) – Пт в рамках кот. реализ-ся обяз-ть плательщика либо иного обяз-го лица при наличии обст-в предусм-х законом уплатить опред.налог, сбор, пошлину.(п1 ст36НК) Особ-ти НО: 1.искл-но денеж.хар-р(невозможность новации); 2.односторонние; 3.многоуровневое; 4.особый юр.состав возн0ния основания НО; 5. Исполнение в натуре. Обяз-ть по уплате налога явл гл конст обяз-тью налогоплат. В НК ст22 указаны обяз-ти налог-ков носящие произв и обеспеч хар-р по отнош к конст-ной(ст56 К). прав основой возникн налог обяз-ва выступ акты зак-ва. Основанием к возн налог обяз-ва выступ юр факт в виде обладания опред лицом объектом налог-ния(появление у нал-ка выручки от реализ прод-и, зем уч-ка и т.д) Момент возн-ния – день появления у нал-ка объекта налогооблож-я при наличии вступившего в силу НПА, устан обяз-ть плат-ков уплатить опред налог(сбор), - у налог агентов – день перечисления(выплаты) дохода,- у реорганиз ЮЛ – момент гос регистр правопреемника или момент внес в Единый гос реестр ЮЛ и ИП записи о прекращ д-ти присоед-го ЮЛ,- у наследников умершего ФЛ – момент принятия наслед-го им-ва. Способы прекращения НО: 1.надлежащее исполнение; 2. За невозможностью исполнения; 3. Зачёт (возмож-ть учесть излишне уплаченное в счёт одного налога в кач-ве испол-ния др.НО); 4. Взаимозачёт (возможть погашения однородных требований у гос-ва с плательщиком и наоборот); 5. Прощение долга (по решению Президента в индив.порядке). |
62.Налог.представительство дел.на 2гр-пы: 1. Закон.предст-во (опекуны, попечители,родители у физ.лиц; глав.бух-р у юр.лиц); 2. уполн.предст-во (физ.и юр.лица действуют на основе доверенности, она м.б. в простой пис.форме и нолог.форме). Законными представителями плательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании актов законодательства или учредительных документов этой организации. Плательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с законодательством. Представители уполномочены представлять интересы плательщиков в отношениях, регулируемых налоговым законодательством.
|
57. Налог.органы дел.на 2гр-пы: 1.налог.агенты (физ. И юр.лица, хоз.гр-пы илипрост.товарищества кот.явл-ся источ-м выплаты дох-в плательщиков и на кот-е возл-ся обяз-ть по исчисл-ю и уплате налогов и сборов); 2. К налог.органам от-ся Мин-во по Н и С и его тер.подразд-ния (котролир-ет все налогооблажения,контр-ет произ-во и оборот алког.и табач.изделий); ГТК и его тер.органы (контр-ет соблюдение зак-ва при перемещении товаров через границу); Мест.испол.органы, а также уполномоченные организации и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке, помимо налоговых и таможенных органов, прием и взимание налогов, сборов (пошлин); Комитет государственного контроля Республики Беларусь и его органы, Минфин Республики Беларусь и местные финансовые органы, иные уполномоченные органы - при решении вопросов, отнесенных к их компетенции законодательством.
|
54. Понятие налоговой системы Республики Беларусь и еепринципы. Налоговая система - совокупность предусмотренных зак-вом налогов, сборов и пошлин, принципов и порядка их установления, изменения, отмены, исчисления и уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства. Структурные элементы налоговой системы Республики Беларусь: виды налогов и сборов, уплачиваемых налогоплательщиками Республики Беларусь; основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений, а также порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие, а также прекращения действия ранее введенных налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц. Принципы формирования налоговых систем: 1. Принцип подвижности (налоги и иные платежи могут быть изменены в сторону как увеличения, так и уменьшения или отменены в соотв. с возможностями государства на определенном этапе его развития). 2. Принцип всеобщности означает охват налогами всех субъектов, имеющих доходы, имущество или иные объекты налогообложения. 3.однократности налогообложения (1 и тот же объект может облагаться налогом 1 вида только 1 раз за определенный налоговый период). 4.обязательности - неизбежность уплаты налога плательщиками, обеспечиваемой принудительной силой государства. 5.стабильности -устойчивость налогов по видам и ставкам на протяжении длит. периода времени, как правило, до проведения налоговой реформы.
|
54 6.соц. справедливости предполагает установление таких налоговых ставок и преференций, которые бы они ставили всех плательщиков в сравнительно одинаковые условия по выполнению финансовых обязательств перед государством и оказывали щадящее воздействие на низкодоходные группы плательщиков (физических лиц). 7. Принцип допустимости нижнего предела облагаемого дохода предусматривает, что налогами не должна изыматься та часть дохода, которая предназначена для замещения минимальных воспроизводственных потребностей плательщика. 8. Принцип экономичности (эффективности) налогов, т.е. расходы по введению, сбору и обслуживанию налогов должны быть меньше сумм, поступающих в доход государства в виде того или иного налога. Реализация данных принципов в организации налоговой системы позволит поддерживать заинтересованность плательщиков в приращении своих доходов и инвестировании сбережений в нац. экономику.
|
53. Понятие и функции налогов. Налоги — это обязт., индивид. безвозмездные платежи, уст. Зак-вом для организаций и физ. лиц, взимаемые в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз. ведения и операт. управления ден. ср-в в целях финансирования общественных расходов. Индивидуальная безвозмездность данного платежа означает отрицание обязанности гос-ва возместить понесенные затраты конкретному налогоплательщику.Но налогам характерно свойство возмездности, предполаг возмещение всем налогоплательщикам понесенных затрат реализацией гос. органами функций управления.Налог также явл. абстрактным платежом и обычно не имеет целевого назначения. Основные функции налогов: фискальная, стимулирующая, социальная, распределительная и контрольная. Фискальная функция является основной функцией налогов. Посредством ее удовлетворяются потребности общества в финансовых ресурсах, с помощью кот. выполняются различные гос. программы. С помощью стимулирующей функции формируются различные противовесы (система льгот) излишнему фискальному бремени путем создания спец. механизмов взаимодействия корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов. Социальная – перераспределения общественных доходов между различными категориями населения. Подоходный налог с физ. лиц уравнивает всех в правах и обязанностях финансирования общих расходов по признаку размера полученного дохода. Льготы по налогам для юр. лиц, производящих соц-значимые товары, предполагают поддержку малоимущих граждан. Распределительная функция налогов проявляется через распределение и перераспределение национального дохода, доходов юридических и физических лиц на расширенное воспроизводство и в бюджеты различных уровней. Контрольная-оценка эффективности налог. С-мы, обеспечивается контроль за движением фин. ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налог. систему и бюджетную политику. |
66. понятие и классификация гос. расходов. Принципы. Гос.расходы - сов-сть фин. Норм, рег. Обществ. Отношения по поводу нормирования, планирования фин. Ресурсов в процессе реализации его функций. По эконом. классиф:1.текущие( тек финанс-е отраслей, бюдж орг-ций…),2.капитальные(инвестиции в уст фонды..),.по терррит. признаку (респуб и местные). Расходы бюджетов: расходы на развитие нар хоз-ва; соц.культурные мероприятия;оборону страны; содержание госаппарата.По источнику выделения ср-в: централизованные (из бюджетов/внебюдж. Фондов), децентр. Принципы: плановость,взаимность расх и доходов,соц направленность, целевого исп-я, разгранич расх на респ и местные,преимущ безвозвратный и безвозмездный х-р.закр источноков фин-я на законодат. Уровне,многоканальность.
|
52. Понятие и состав государственных доходов. Гос. Доходы- совокупность ден. Поступлений и платежей, кот обесп. Фин базу существования гос-ва. Гос. доходы подразделяются на централизованные и децентрализованные в зависимости от порядка образования и использования. К централизованным доходам относя доходы республиканского бюджета, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. К децентрализованным доходам относятся доходы гос. (местных) предприятий и организаций, которые остаются в их распоряжении и собственности после уплаты налогов и иных обязат. платежей на производственные и иные цели. Классификация доходов по социально-экономическому признаку доходы, поступающие от: 1) государственных предприятий или организаций; 2) местных предприятий или организаций; 3) негос. предприятий или организаций; 4) совместных предприятий, от иностранных предприятий и организаций, действующих на территории РБ; 5) граждан. По территориальному признаку доходы подразделяются на: 1) республиканские 2) местные. По методу мобилизации на обязательные и добровольные. Основная часть доходов поступает в распоряжение государства или местных образований на обязательной основе, (налоги, сборы). На добровольной основе привлекаются средства названными ранее субъектами в виде займов, пожертвований и т.п. По форме образования доходы делятся на налоговые (НДС; Акцизы; Налог на прибыль и доходы; Экологический налог; Налог на недвижимость и др) и неналоговые поступления (доходы возмездного отчуждения имущества, находящегося в гос. собственности; от платных услуг, оказанных гос. или местными органами власти и учреждениями; средства, полученные в результате применения мер гражданско-пр., административной и уголовной ответственности; финансовая помощь и бюджетные ссуды от бюджетов других уровней и дриды налогов, как: и др)гие. |
52 Доходы могут носить целевой характер, т.е. поступать в распоряжение государства или органа местного самоуправления с заранее oопределенной целью и расходоваться только на ранее определенные цели Чаще всего доходы носят общий характер, т.е. не имеют специального целевого назначения. В теории финансового права выделяют возвратные и безвозвратные доходы. К первым относятся заемные средства, поступающие в распоряжение государства или местного образования на заранее определенный срок и подлежащие возврату Они могут быть охарактеризованы также как возмездные доходы. К безвозвратным доходам относятся все иные виды доходов. Налоговые доходы (Кроме сборов и целевых платежей) могут быть охарактеризованы также как безвозмездные доходы.
|
58.Понятиеналоговых правоотношения его специфика и общая хар-ка его элементов. Налоговые правоотношения -урегулированные нормами налог. права общественные отношения, возникающие при установлении, введении, исчислении и уплате налогов и других обязательных платежей. Особенные признаки: 1. Налог. п-о возникают и развиваются в процессе налог. деятельности гос-ва, т.е. деятельности по установл, введению и взиманию налогов. 2. В налоговых правоотношениях прямо выражается воля и интересы, гос-ва(они являются формой реализации публичных интересов. 3. Одним из обязательных участников налоговых правоотношений выступают уполномоченные на то гос. органы. 4. Налоговые п-о являются экономическими отношениями и носят ярко выраженный денежный (имущественный) характер. 5. Налоговые п-о являются обязательственными, что вытекает из обязанности уплачивать установленные зак-вом налоги и сборы. Налог. п-о включают след. элементы: субъекты; объекты; содержание. Субъекты налоговых правоотношений — это физические лица и коллективные образования, способные участвовать в налог. П-о и выступающие как носители налог. прав и обязанностей, предусмотренных зак-вом РБ. К субъектам налоговых правоотношений относятся: юр. и физ. лица, признаваемые в соответствии с зак-вом РБ налогоплательщиками а т. представительства и филиалы, являющиеся обособленными подразделениями юр. лиц.; гос-во в лице представительных и исп-расп. органов, включая контролирующ органы. Объекты налог. п-о — то, по поводу чего возникают налоговые п-о, и то, на что направлены субъективные права и обязанности их участников. К ним относятся мат. и нематериальные блага, которые могут быть оценены для целей налогообложения (имущество; доходы; операции по реализации товаров (работ, услуг); товары, ввозимые на территорию РБ и вывозимые за ее пределы; иные объекты).Объекты налоговых правоотношений являются объектами налогообложения.
|
Содержание налог. П-о: субъект. права и обязанности их участников. Субъективные права — определенные пр. возможности положительного поведения управомоченных субъектов, требование соответствующего поведения от правообязанных субъектов, использование гос. принуждения в случаях неисполнения одной из сторон своих обязанностей, пользование льготами по обязательным платежам. Права налогоплательщиков: знакомиться с актами; представлять Налог. органам пояснения по исчислению и уплате налогов; обжаловать решения налог. органов; знакомиться в налог. инспекциях с актами налог. Зак-ва; требовать от налог. органов официальных разъяснений по исчислению и уплате налогов. Обязанности налогоплательщиков: зарегистрироваться в качестве плательщика налогов; вести бух. учет и отчетность о финансово-хоз. деятельности и представлять налог. органам бух. отчеты, декларации и др. необходимые документы; своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся суммы налогов. Налоговые инспекции и их должностные лица обязаны: строго соблюдать законодательство; обеспечивать предприятий и граждан в Гос. реестре налогоплательщиков; обеспечивать поступление налогов в бюджет и контроль за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве; взыскивать в бюджет недоимки по налогам; передавать правоохранительным органам материалы по фактам нарушений, а также направлять исковые материалы в судебные органы в целях защиты интересов государства. Налоговые инспекции и их должностные лица имеют право: производить проверки документов, связанных с исчислением и уплатой налогов; изымать документы, свидетельствующие о сокрытии прибыли; проверять достоверность данных, указанных в декларациях; отменять не соответствующие законодательству решения нижестоящих государственных налоговых инспекций. |
63.Способы обесп нал. обязательств Исполнение налогового обязательства обеспечивается следующими способами:1. залогом имущества;2. поручительством;3. пенями;4. приостановлением операций по счетам в банке;5. арестом имущества. Поручительство: договор поручительства заключается м. поручителем и налог. органом и включает в себя обязанность поручителя исполнить в полном объеме налог. обязательство плательщика, если он не уплатит в установленный срок. Пени – ден. суммы, кот. плательщик должен уплатить в случае исполнения налог. обязательства в более поздние сроки по сравнению с уст. налоговым зак-вом. Сумма пеней уплачивается дополнительно к причитающейся к уплате сумме независимо от применения др. способов обеспечения исполнения налог. обязательства, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, в течение всего срока исполнения налог. обязательства и определяются в процентах от неуплаченных сумм налога. Приостановление операций по счетам в банке: по решению налог. или тамож. органа прекращение банком всех расходных операций по данному счету, кроме: за исп. Нал.отн., внесения платежей в страх и др соц. Гос. фонды. Арест имущества: заключается в проведении описи имущества и объявлении запрета распоряжаться им, а при необходимости - в изъятии описанного имущества и передаче его на хранение плательщику (его представителю) или иному лицу с предупреждением таких лиц об ответственности за сохранность описанного имущества.
|
65. основные составы налоговых правонарушений 1.Непредставление плательщиками декларации о доходах, подлежащих налогообложению - предъявление налог. органом извещения об уплате налогов в размере 150% суммы налога, уплаченной за предыдущий отчетный период, или в размере, условно рассчитанном на основе информации о доходах, которой располагает налоговый орган. После представления и проверки декларации о доходах, подлежащих налогообложению, производится перерасчет налога исходя из фактически полученного дохода с применением финансовой санкции в размере 10% от причитающейся суммы налога 2.Отсутствие учета прибыли (дохода) или ведение этого учета с нарушением уст. порядка; непредставление, несвоев. представление налоговым органам отчетов, расчетов и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; непредставление или несвоевр. представление платежных документов в учреждения банков на взнос платежей в бюджет — 10% причитающихся сумм налогов 3.Сокрытие, занижение объектов налогообложения — штраф в трехкратном размере общей суммы налогов или сборов, исчисленных из сокрытых, заниженных объектов налогообложения. 4. Повторное сокрытие, занижение объектов налогообложения в течение 12 месяцев со дня вынесения решения о применении финансовых санкций — штраф в пятикратном размере общей суммы налогов и сборов, исчисленных из сокрытых, заниженных объектов налогообложения 5. Доходы, полученные от занятия запрещенными видами деятельности, а также от деятельности, на занятие которой требуется получение специального разрешения (лицензии), осуществляемой без такого разрешения (лицензии), подлежат внесению в бюджет и налагается штраф в размере полученного дохода от этой деятельности |
65.6. Занятие запрещенными видами деятельности или деятельностью, на занятие которой требуется получение специального разрешения (лицензии), без соответствующего разрешения (лицензии) — штраф в двукратном размере полученного дохода 7. Перечисление банками нерезиденту Республики Беларусь денежных средств, с которых взимается оффшорный сбор, до уплаты резидентами Республики Беларусь (юридические лица и индивидуальные предприниматели) соответствующего сбора — финансовая санкция в размере 15% от суммы перечисленных денежных средств Своевременно не уплаченные в бюджет суммы налогов взыскиваются с плательщиков с начислением за каждый день просрочки (включая день уплаты) пени в размере учетной ставки Национального банка, действующей на момент взыскания денежных средств Пеня начисляется только на доначисленные суммы налогов начиная со дня, следующего за днем уплаты. Взыскание задолженности по платежам в бюджет путем обращения взыскания на имущество не освобождает плательщика от начисления пени за весь период нахождения имущества под арестом. Начисление пени прекращается в отношении физических лиц на день рассмотрения дел в суде, а в отношении юридических лиц — на день вынесения судом решения об обращении взыскания на имущество должника. Пеня является одним из видов финансовых санкций. Начисление и взыскание пени не освобождает налогоплательщика от иных финансовых санкций и других видов юридической ответственности за нарушение налогового законодательства.
|
51.Особ-ти прав.режима финансов гос.учреждений и казен.предприятий
|