Тема 6. Оцінка фінансового стану підприємства та перспективи його зміцнення Інформаційна база аналізу фінансового стану підприємства

Основною інформаційною базою для оцінювання фінансового стану підприємства є дані:

• балансу (форма № 1);

• звіту про фінансові результати (форма № 2)

• звіту про рух грошових коштів (форма № 3);

• звіту про власний капітал (форма № 4);

• дані статистичної звітності та оперативні дані.

Крім фінансової звітності використовується інша інформація, яка доступна тільки персоналу підприємства, зокрема, планово-нормативна (фінансовий план, нормативи), конструкторсько-технологічна інформація, позаоблікова інформація (маркетингові дослідження, закони, інструкції, експертна інформація та ін.) тощо.

Інформацію, яка використовується для аналізу фінансового стану підприємств, за доступністю можна поділити на відкриту та закриту (таємну). Інформація, яка міститься в бухгалтерській та статистичній звітності, виходить за межі підприємства, а отже є відкритою.

Кожне підприємство розробляє свої планові та прогнозні показники, норми, нормативи, тарифи та ліміти, систему їх оцінки та регулювання фінансової діяльності. Ця інформація становить комерційну таємницю, а іноді й "ноу-хау". Відповідно до чинного законодавства України підприємство має право тримати таку інформацію в секреті. Перелік її визначає керівник підприємства. [А. М. Поддерьогін, Л. Д. Буряк, Г. Г. Нам, А. М. Павліковський, О. В. Павловська, В. 3. Потій, А. П. Куліш, О. О. Терещенко, Н. П. Шульга, С. А. Булгакова Фінанси підприємств: Підручник / Керівник авт. кол. і наук. ред. проф. А. М. Поддєрьогін. 3-тє вид., перероб. та доп. - К.: КНЕУ, 2000. - 460 с.]

Джерелом інформації для аналізу фінансового стану є система бухгалтерського обліку та робочі документи підприємства, яка надає інформаційні потоки для формулювання результатів аналізу. В ній здійснюється узагальнення інформації в грошовому виразі про майно та зобов'язання підприємства, шляхом документального обліку всіх господарських операцій.

За підсумками роботи на підприємстві можуть складатись різні форми звітності, які можна згрупувати за певними ознаками. За економічном змістом:

• бухгалтерська – показники виробничо-фінансової діяльності;

• статистична – система кількісних та якісних показників, призначена для статистичного вивчення господарської діяльності;

• оперативно-технічна – для внутрішнього поточного контролю та управління підприємством на момент здійснення господарських операцій або після їх завершення;

• податкова – звітність до органів ПС або фондів.

За місцем використання:

• зовнішня – бухгалтерська, податкова, статистична звітність, що використовується за межами підприємства і на підприємстві та є відкритою для користувачів;

• внутрішня – розробляється відповідними відомствами за власних потреб та не підлягає оприлюдненню, не надається зовнішнім користувачам;

За порядком регулювання та роллю в управлінні:

• державна;

• внутрішньогосподарська (управлінська).

За обсягом показників:

• коротка звітність – зі скороченим числом показників за місяць або квартал;

• повна звітність – за всіма затвердженими показниками.

За ступенем узагальнення даних:

• первинна - звітність окремих підприємств;

• зведена – зведення первинної звітності;

• консолідована – відображає фінансовий стан і результати діяльності єдиної економічної одиниці.

З періодом, який охоплює звітність:

• проміжна;

• річна.

[В.О.Подольська, О.В.Яріш Фінансовий аналіз: навчальний посібник. – К, 2007. – 488 с. – с.32]

Інформаційне забезпечення аналізу фінансового стану повинне включати не лише дані фінансової звітності, а й всю внутрішню бухгалтерську документацію.

Умовою ефективного аналізу фінансового стану є фінансова звітність, підготовлена відповідно до загальних вимог і правил розкриття інформації, наведених у стандартах бухгалтерського обліку.

Також для аналізу можуть залучатись нормативна, планова інформація, дані інвестиційних та фінансових програм і проектів, зведених і окремих кошторисів, калькуляцій. Саме вони дають змогу виявити відхилення фактично досягнутих значень фінансових показників від запланованого рівня

При формуванні аналітичних висновків для внутрішніх користувачів виникає потреба в залученні до розрахунків даних за центрами відповідальності в межах управлінського обліку. Це дає змогу виявляти внутрішньовиробничі фактори, які впливають на фінансовий стан підприємства.

Всі ці документи містять більш деталізовану інформацію ніж фінансова звітність, що, в свою чергу, дозволяє одержати додаткові аналітичні дані і підготувати більш обґрунтовані висновки, значно розширити межі дослідження.

[Миколаївський державний аграрний університет Солнишкова В.А. ІНФОРМАЦІЙНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ АНАЛІЗУ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА http://intkonf.org/solnishkova-va-informatsiyne-zabezpechennya-analizu-finansovogo-stanu-pidpriemstva/]

]