Выводы по разделу 1

Как социально-экономическое явление, налоги включают в себя широкий спектр общественных отношений и являются одной из важнейших финансовых категорий.

Сочетание в единой системе налогообложения разнообразных по объектам налогообложения и методами исчисления налогов позволяет государству реализовать на практике основные функции налогов: фискальную, регулирующую, распределительную, стимулирующее, контрольную.

Совокупность налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджеты и государственные целевые фонды, которые взимаются в установленном законами Украины порядке, составляет систему налогообложения.

Система налогообложения - это нормативно определенные налогоплательщики, их обязанности и права, объекты налогообложения, виды налогов; сборов и платежей, а также порядок их взыскания.

Система налогообложения характеризуется ее элементами - субъект, объект налогообложения, налоговая ставка, источник уплаты.

Основная классификация налогов проводится по нескольким признакам: по форме налогообложения, по экономическому содержанию объекта налогообложения, в зависимости от уровня государственных структур, которые их устанавливают.

Налоговый кодекс, вступивший в силу с 01.01.2011 г., стал единственный законодательным актом, регулирующим налогообложение предприятий в Украине.

Новый Налоговый кодекс принес немало важнейших изменений. Сокращение количества налогов почти вдвое, уменьшение налоговой нагрузки на бизнес-среду и в целом упрощение налоговой системы - такие преимущества кодекса.

Главными изменениями стали уменьшение налога на прибыль для крупных предприятий, введение налоговых каникул для вновь созданных компаний, и появление ряда проблем у тех, кто работает по упрощенной системе налогообложения.

Способы налогообложения предприятия значительно изменились, законодатель пошел путем сближения стандартов налогового и бухгалтерского учета, изменилась практика налогообложения предприятий при работе с нерезидентами, изменились правила налогообложения нерезидентов и прочее.

Изучение системы налогообложения предприятий в Украине следует начать с того, что делится оно на такие основные виды:

1. общая система налогообложения.

2. упрощенная система налогообложения предприятий.

Анализ изменений позволяет сделать вывод, что принятие нового Налогового кодекса существенно осложнило проблему выбора оптимальной системы налогообложения особенно для малого предпринимательства, которое значительный промежуток времени "привыкло" находиться на упрощенной системе.

Проблема оценки уровня налогового давления на предприятии является достаточно сложной и до конца не решенной, которая только обостряется вследствие неопределенности приоритетов налоговой политики.

В Украине существует единственная общая методология количественного выражения показателя налогового бремени на уровне отдельного предприятия, но вопрос является достаточно дискуссионным и представляет собой основу для существования большого количества взглядов и различий в подходах.

Показатель налоговой нагрузки на уровне отдельного предприятия имеет одну из самых главных ролей в экономике предприятия по следующим причинам:

- показатель налоговой нагрузкой применяется налоговыми органами для противодействия уклонению от налогообложения и применения схем минимизации уплаты налогов, предотвращения и выявление других правонарушений которые принадлежат к компетенции службы;

- налоговая нагрузка используется для принятия решения в отношении выбора организационно-правовой формы хозяйственной деятельности;

- показатель налоговой нагрузки является основным инструментом системы управления налогообложением конкретного предприятия в контексте налогового менеджмента, планирования и оптимизации;

- налоговая нагрузка позволяет анализировать варианты выбора налогообложения в разрезе основной и упрощенной системы для малых предприятий.