ВЭД

Предусматривается обсуждение вопросов:

1.Цели и задачи аудита внешнеэкономических операций.

2.Аудиторские процедуры и источники получения аудиторских доказательств.

3.Методика аудита внешнеэкономических операций.

4.ПБУ 22 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».

Задача.

Условие. Организация приобрела импортное оборудование контрактной стоимостью 500 000 руб. Затраты по его доставке в сумме 30 000 руб. не были включены в первоначальную стоимостью и не были учтены при расчете импортной таможенной пошлины. Ставка пошлины 5%. Ошибка была обнаружена после утверждения годовой бухгалтерской отчетности. ошибка признана сущсетвенной.

Задание. Исправите ошибки. Объясните, какие законы и нормативные акты были нарушены, каковы последствия не исправления ошибок.

5.Самостоятельная работа

5.1Вид самостоятельных работ

(очная форма обучения)

(заочная форма обучения и заочная форма обучения в сокращенные сроки) Вид самостоятельных работ КолиФорма контроля

чество

часов

5.2 Вопросы для закрепления изученного материала по темам Тема 1. Сущность и государственное регулирование внешнеэкономической

деятельности

1.Определение внешнеэкономической деятельности.

2.Какая деятельность называется внешнеторговой?

3.Назовите международные договоры, регулирующие ВЭД.

4.Какие законодательные акты регулируют ВЭД в РФ?

5.Перечислите методы государственного регулирования ВЭД в РФ.

6.Какие меры используются при таможенно-тарифном регулировании ВЭД?

7.Какие меры используются при нетарифном регулировании ВЭД?

Тема 2. Варианты совместного предпринимательства. Внешнеэкономический договор (контракт)

1.Назовите варианты совместной ВЭД по законодательству РФ.

2.Назовите основные положения внешнеторгового договора купли-продажи.

3.Раскройте особенности бухгалтерского учета хозяйственных операций по совместной деятельности у товарища, ведущего общего дела.

12

4.Какими бухгалтерскими записями отражается распределение прибыли между товарищами в учете товарища, ведущего общего дела?

5.Какие бухгалтерские проводки выполняются при разделе имущества между товарищами в учете товарища, ведущего общего дела?

6.Какие особенности присущи внешнеторговым договорам?

7.Перечислите основные положения внешнеторгового договора купли-продажи согласно Венской конвенции.

8.Какие платежные документы применяются при расчетах по внешнеэкономическим контрактам?

9.В чем заключаются достоинства расчетов инкассо для импортера?

10.Приведите схему использования аккредитивной формы расчетов.

11.Является ли выдача векселя безналичной формой расчетов? Почему?

Тема 3. Бухгалтерский учет валютных операций

1.Кого называют резидентами РФ? Нерезидентами РФ?

2.Что понимают под валютными операциями? Приведите примеры валютных

операций.

3.Какой нормативный документ регулирует особенности бухгалтерского учета валютных операций?

4.Что такое дата совершения операции в иностранной валюте?

5.Какие активы и обязательства в иностранной валюте требуется пересчитывать на дату совершения хозяйственной операции?

6.Какие активы и обязательства в иностранной валюте требуется пересчитывать на каждую отчетную дату?

7.Что такое курсовая разница?

8.Как учитываются курсовые разницы в бухгалтерском учете? В налоговом

учете?

9.Какие документы требуется предоставить в банк для открытия валютного

счета?

10.Какие документы предоставляются в банк для совершения расчетов по внешнеторговому контракту?

11.Раскройте порядок открытия и закрытия паспорта сделки.

12.Какими бухгалтерскими записями отражается покупка иностранной валю-

ты?

13.Какими бухгалтерскими записями отражается продажа иностранной валю-

ты?

14.Как рассчитывается и отражается в бухгалтерском учете курсовая разница по валютному счету?

15.Какие расходы возмещаются сотруднику при направлении в заграничную командировку?

16.Какой курс ЦБ РФ используются при отражении командировочных расходов на счетах бухгалтерского учета?

17.Как учитываются командировочные расходы для целей уплаты налога на прибыль? Для целей уплаты НДФЛ?

Тема 4. Таможенные процедуры и таможенное декларирование товаров

1.Раскройте сущность следующих таможенных процедур: выпуск для внутреннего потребления, экспорт, таможенный транзит, таможенный склад.

2.Что такое таможенные операции?

3.Назовите участников таможенных операций.

4.Что такое товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности?

5.Какие таможенные операции совершаются при прибытии товаров на таможенную территорию?

13

6.Что такое временное хранение товаров? Какой срок временного хранения определен ТмК ТС?

7.Что такое декларирование товаров?

8.Какие документы требуется представить при декларировании товаров?

9.В какой срок подается таможенная декларация при экспорте товаров? При импорте товаров?

10.На каких условиях товары выпускаются под избранную таможенную

процедуру?

11.Какими нормативными документами регулируется определение таможенной стоимости товаров?

12.Какие таможенные сборы взимаются в РФ?

Тема 5. Учет и налогообложение импортных операций

1.Для чего были разработаны Инкотермс?

2.На какие группы подразделяются базисные условия поставок Инкотермс?

3.Какие таможенные платежи уплачиваются при ввозе товаров в РФ? В какой момент они должны быть уплачены?

4.Какие слагаемые формируют таможенную стоимость по методу стоимости сделки с ввозимыми товарами?

5.Какие документы организация представляет в банк для оплаты по импортному контакту?

6.Каким образом рассчитывается ввозная таможенная пошлина при применении адвалорной ставки?

7.Приведите бухгалтерские записи, выполняемые при уплате и начислении ввозной таможенной пошлины.

8.Каким образом определяется налоговая база по НДС при импорте товаров в

РФ?

9.Назовите условия предоставления вычета по НДС при импорте товаров.

10.Какая дата является датой постановки на учет для целей бухгалтерского

учета?

11.Какая дата является датой принятия к учету в целях зачета НДС?

12.Приведите бухгалтерские записи по уплате, начислению и зачету «импортного» НДС.

13.Какие слагаемые формируют первоначальную стоимость импортных материальных ценностей?

14.На какие даты выполняется пересчет в рубли кредиторской задолженности по импортным операциям?

Тема 6. Учет и налогообложение экспортных операций

1.Какие таможенные платежи уплачиваются при вывозе товаров из РФ? В какой момент они должны быть уплачены?

2.Какие слагаемые формируют таможенную стоимость по методу стоимости сделки с вывозимыми товарами?

3.Какие документы организация представляет в банк для совершения расчетов по экспортному контакту?

4.Каким образом рассчитывается вывозная таможенная пошлина при применении специфической ставки?

5.Назовите условия применения нулевой ставки НДС по экспортным операци-

ям.

6.Какой момент считается моментом определения налоговой базы по НДС для экспортных операций?

7.На какую дату у экспортера возникает право на зачет из бюджета НДС?

8.Какими бухгалтерскими записями отгружается отгрузка продукции (товаров) на экспорт?

14

9.На какие даты выполняется пересчет в рубли дебиторской задолженности иностранного покупателя?

10.Как оцениваются авансы, полученные в иностранной валюте?

Тема 7. Учет импортных и экспортных операций с участием посредников

1.Какие посреднические договоры предусмотрены ГК РФ?

2.Кто выступает сторонами внешнеторгового контракта при участии комиссио-

нера?

3. Каким образом и в какие сроки комиссионер отчитывается перед комитен-

том?

4.Какие бухгалтерские счета используются посредником для учета доходов и расходов от указания посреднических услуг?

5.Какими бухгалтерскими записями комитент отражает комиссионное вознаграждение за проведение импортной операции?

6.Как в бухгалтерском учете комиссионера отражается оплата таможенных платежей и расходов по импортным операциям?

7.Особенности оформления счетов фактур при экспортных операциях с участием комиссионера.

8.Облагается ли НДС вознаграждение комиссионера за проведение экспортных операций?

9.На каком счете и в какой оценке комиссионер учитывает имущество, полученное от комитента для продажи?

10.Приведите бухгалтерские записи, связанные с экспортом готовой продукции через комиссионера, в учете комитента.

Тема 8. Анализ внешнеэкономической деятельности

1.Для чего проводится анализ ВЭД организации?

2.Какие показатели рассчитываются для оценки погашения кредиторской задолженности по импортным контрактам?

3.Раскройте модель факторного анализа изменения импорта.

4.По какой формуле рассчитывается эффективность импорта?

5.Приведите модель факторного анализа оборачиваемости оборотного капитала, вложенного в импортные операции.

6.По какой формуле рассчитывается коэффициент выполнения экспортных контрактов?

7.Назовите показатели оборачиваемости дебиторской задолженности.

8.Приведите методику факторного анализа экспортной выручки.

9.Какие факторы влияют на показатель эффективности экспорта? Приведите формулу, отражающую взаимосвязь этих факторов.

10.Приведите модель факторного анализа оборачиваемости оборотного капитала, вложенного в экспортные операции.

Тема 9. Аудит внешнеэкономической деятельности

1.Какие аудиторские процедуры используются при аудите ВЭД?

2.Назовите источники аудиторских доказательств.

3.Какие разделы может содержать план аудита ВЭД?

4.В чем заключается специфика аудита ВЭД?

5.Какие аналитические процедуры могут использоваться при аудите ВЭД?

6.Какими способами может рассчитываться уровень существенности при ауди-

те ВЭД.

15

5.3 Задачи для самостоятельной работы

Задача 1.

Условие. Договор простого товарищества заключен ЗАО «А» и ООО «Б». Предмет договора – производство и продажа изделий АВ-15. В соответствии с договором дела ведет ООО «Б», которое также является налоговым представителем (на основании доверенности) и перечисляет в бюджет налоги за всех участников договора (за исключением налога на имущество и налога на прибыль) при совершении в рамках товарищества операций, признаваемых объектами налогообложения.

По договору товарищи вносят в совместную деятельность: ЗАО «А» денежные средства 20 000 руб., и ООО «Б» - денежные средства на сумму 50 000 руб. Доходы по договору распределяются между товарищами в следующих долях: ЗАО «А» 28%, ООО

«Б» 72%.

В рамках осуществления договора простого товарищества ООО «Огурчик» производит и продает изделия АВ-15. Данные хозяйственных операций за первый квартал по совместной деятельности: заработная плата работников, занятых в совместной деятельности, 200 000 руб.; страховые взносы от зарплаты по действующему тарифу ? руб.; расходы по аренде объектов основных средств 141 600 руб., в т.ч. НДС 21 600 руб.; приобретены материалы 377 600 руб., в т.ч. 57 600 руб. Материалы на 300 000 руб. отпущены в производство. Произведенная продукция оприходована на склад. НЗП отсутствует. Выручка от продажи всей произведенной продукции 790 600 руб., в т.ч. НДС

– 120 600 руб. Все доходы получены денежными средствами, а расходы – оплачены. Задание.

1.Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по СД у товарища, ведущего общие дела: получение имущества, образование выручки и получение денежных средств от покупателей, начисление расходов и их оплату, начисление и уплату налогов, распределение финансового результата (убытка) между товарищами.

2.Составить ликвидационный баланс по результатам работы за первый квартал

ивозврат имущества товарищам.

Задача 2.

Условие. Организация 07.04 направила поручение банку на приобретение 15 000 евро по коммерческому курсу 38,60 руб./евро. Банком снято с расчетного счета организации ______ руб. (определить) 08.04. банком зачислены на валютный счет организации 15 000 евро. 10.04. 11 000 евро перечислены в качестве предоплаты поставщику сырья, 13.04. 3 000 евро перечислены в качестве оплаты поставщику комплектующих. За обслуживание валютного счета 30.04 банком списана комиссия в размере 20 евро.

Задание. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по покупке иностранной валюты.

Задача 3.

Условие. 05.06. организация получила кредит в сумме 650 000 руб. под 14% годовых. По договору проценты начисляются со дня, следующего за перечислением банком денежных средств на расчетный счет, и уплачиваются в последний день месяца.

06.06. организация направила поручение банку на приобретение 20 000 дол. США. по курсу ЦБ РФ. Банком снято с расчетного счета организации 664 000 руб. 07.06. банком приобретены для организации 20 000 дол. США и в тот же день перечислены в качестве предоплаты поставщику. Комиссия банка за покупку валюты составила 0,3% от суммы денежных средств в рублевом эквиваленте и списана 07.06. с расчетного счета организации. Неизрасходованный остаток денежных средств возвращен на расчетный счет организации.

Задание. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации.

16

Задача 4.

Условие. Коллективным договором ОАО «Апрель» предусмотрено, что при командировках в Бельгию суточные выплачиваются в размере 65 евро в день, при командировках на территорию РФ 800 руб. в день. Для повышения квалификации работник направлен в командировку в Бельгию с 12 июля сроком на 5 календарных дней. 7 июля

вкассу получено с валютного и расчетного счетов, а затем выдано в подотчет 700 евро

и15 000 руб.

Сотрудник представил авансовый отчет, который был утвержден 22 июля: а/б Сыктывкар-Москва 12 июля 4200руб.; а/билет Москва-Брюссель-Москва на 12 и 15 июля 210евро;

ж/д билет Москва-Сыктывкар на 15-16 июля 1900руб., постельное белье 150руб.; счет гостиницы 3 суток с х 130евро; копия загранпаспорта, граница пересечена 12 и 15 июля.

Расчет по командировке с работником оформлен 22 июля. Курс ЦБ РФ: 7 июля 39,10 руб./евро; 22 июля 39,21 руб./евро.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить: получение и выдачу в подотчет денежных средств; расходы по командировке; окончательный расчет по командировке; удержание НДФЛ с необходимой суммы суточных.

Согласно поручению на продажу валюты 25000€ перечислено для продажи уполномоченному банку по банковскому курсу 39,30р./€. Валюта была продана в тот же день. Комиссия банка 0,2% от суммы зачисленных на счет организации рублевых средств, полученных от продажи валюты.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить: обработку выписки банка по поступлению и выбытию средств с валютного счета; продажу валюты; курсовые разницы на 31.07.

Задача 6.

Условие. ОАО «Апрель» импортирует оборудование, не требующие монтажа, договорной стоимостью 88 700$. Счет-фактура за расходы по транспортировке и страхованию в сумме 4 100$ акцептован 7 сентября. Право собственности переход переходит к покупателю в момент принятия таможенным органом ГТД. ГТД принята 8 сентября. Таможенная пошлина 5%, НДС 18%, таможенное оформление 5500 руб. За таможенное оформление уплачено 8 сентября, остальные таможенные платежи 9 сентября. Задолженность перед поставщиком и перевозчиком оплачена 15 сентября.

Курс ЦБ РФ: 7 сентября 30,58 руб./$; 8 сентября 30,73 руб./$; 15 сентября 30,70

руб./$.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить: приобретение и оплату оборудования; начисление и уплату таможенных платежей.

Задача 7.

Условие. ОАО «Снежинка» по договору купли-продажи экспортирует товары в Германию на условиях DAP («доставка в пункте»), право собственности переходит к покупателю в момент доставки на ж-д. станцию в Германии. Контрактная стоимость 130 000€, учетная стоимость 3 420 000 руб. По данным актов оказанных услуг, ТТН и счетов-фактур расходы по транспортировке:

- до границы РФ 253 700 руб., в т.ч. НДС 18% 38 700 руб.;

17

- от границы РФ до Германии 177 000 руб.

Продукция отгружена 13 июля и той же датой оплачены авансом таможенные платежи в сумме 280 000 руб. Таможенная декларация принята таможенным органом 15 июля. Таможенная пошлина 5%, сбор за таможенные операции 20 000 руб.

Счета-фактуры за перевозку акцептованы 20 июля. Право собственности перешло к покупателю 24 июля. Оплата от покупателя получена 4 августа.

Курс ЦБ РФ: 15 июля 38,90 руб./€; 24 июля 39,12 руб./€; 4 августа 39,45 руб./€.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить: отгрузку на экспорт, выручку и получение оплаты от покупателя; начисление и уплату таможенных платежей.

Задача 8.

Условие. Коллективным договором ОАО «Август» предусмотрено, что при командировках в Данию суточные выплачиваются в размере 70 евро в день, при командировках на территорию РФ 900 руб. в день. Для решения производственных вопросов работник направлен в командировку в Данию с 26 апреля сроком на 4 календарных дня. 21 апреля в кассу получено с валютного и расчетного счетов, а затем выдано в подотчет

700 евро и 15 000 руб.

Сотрудник представил авансовый отчет, который был утвержден 5 мая: а/б Сыктывкар-Москва- Сыктывкар на 26 и 29 апреля 8500руб.; а/билет Москва-Копенгаген-Москва на 26 и 28 апреля 170евро; счет гостиницы 2 суток х 150евро; счет гостиницы 1 сутки 3800 руб.

копия загранпаспорта, граница пересечена 26 и 28 апреля. Расчет по командировке с работником оформлен 5 мая.

Курс ЦБ РФ: 21 апреля 39,22 руб./евро; 5 мая 38,60 руб./евро.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить: получение и выдачу в подотчет денежных средств; расходы по командировке; окончательный расчет по командировке; удержание НДФЛ с необходимой суммы суточных.

Согласно поручению на покупку валюты 2 762 900руб. перечислено с расчетного счета уполномоченному банку по банковскому курсу 39,47р./€. Валюта была куплена в тот же день. Комиссия банка 0,2% от рублевой оценки валюты (по банковскому курсу).

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить: обработку выписки банка по поступлению и выбытию средств с валютного счета; покупку валюты; курсовые разницы на 30.04.

Задача 10.

Условие. ОАО «Август» импортирует орехи договорной стоимостью 19 000$. Право собственности перешло к покупателю при отгрузке со склада продавца 14 сентября. Счет-фактура за расходы по транспортировке и страхованию в сумме 1 520$ акцептован 17 сентября. ГТД принята 21 сентября. Таможенная пошлина 5%, НДС 18%, таможенное оформление 2000 руб. За таможенное оформление уплачено 21 сентября, остальные таможенные платежи 22 сентября. Задолженность перед поставщиком и перевозчиком оплачена 25 сентября.

Курс ЦБ РФ: 14 сентября 30,68 руб./$; 17 сентября 31,02 руб./$.; 21 сентября

30,98 руб./$.; 25 сентября 30,95 руб./$.;

18

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить: приобретение и оплату орехов; начисление и уплату таможенных платежей.

Задача 11.

Условие. ОАО «Сириус» по договору купли-продажи экспортирует свою продукцию в Швецию на условиях СРТ («перевозка оплачена до»), право собственности переходит к покупателю в момент передачи перевозчику после выпуска из РФ. Контрактная стоимость 75000€, учетная стоимость 1 940 000 руб. По данным актов оказанных услуг, ТТН и счетов-фактур расходы по транспортировке до границы РФ 241 900

руб., в т.ч. НДС 18% 36 900руб.

Продукция отгружена 6 августа и той же датой оплачены авансом таможенные платежи в сумме 170 000 руб. Таможенная декларация принята таможенным органом 11 августа. Таможенная пошлина 5%, сбор за таможенные операции 7 500 руб.

Счета-фактуры за перевозку акцептованы 14 августа. Право собственности перешло к покупателю 12 августа. Оплата от покупателя получена 25 августа.

Курс ЦБ РФ: 11 августа 39,52 руб./€; 12 августа 39,44 руб./€; 25 августа 38,87

руб./€.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить: отгрузку на экспорт, выручку и получение оплаты от покупателя; начисление и уплату таможенных платежей.

6.Контроль знаний

6.1Примерные тесты для промежуточного контроля знаний

1.К прямому регулированию ВЭД относится (2 отв.):

a.квотирование

b.таможенные пошлины

c.налогообложение экспортно-импортных операций

d.лицензирование

2.К косвенному регулированию ВЭД относится (2 отв.):

a.квотирование

b.таможенные пошлины

c.налогообложение экспортно-импортных операций

d.лицензирование

3.Операция направления платежного поручения одним банком другому называется

a.международный кредитный перевод;

b.инкассо;

c.аккредитив.

4.Документ, по которому банк, действуя по просьбе и на основании инструкций клиента или от своего имени, должен произвести платеж третьему лицу, называется

a.международный кредитный перевод;

b.инкассо;

c.аккредитив.

5.Резидентами Российской Федерации являются (2 отв.)

a.кредитные организации

b.физические лица, являющиеся гражданами РФ

c.юридические лица, созданные по законодательству РФ

d.находящиеся на территории РФ филиалы иностранных юридических лиц

6.Учет в рублях и иностранной валюте может вести на синтетических счетах (2 отв.)

19

a.50 «Касса»

b.80 «Уставный капитал»

c.01 «Основные средства»

d.Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

7.Активы и обязательства, которые пересчитываются на каждую отчетную дату (2 отв.)

a.средства в расчетах

b.денежные средства

c.основные средства

d.материалы

8.Для пересчета активов и обязательств в рубли используется курс

a.биржевой

b.договорный

c.ЦБ РФ

9.Положительная курсовая разница возникает (2 отв.):

a.при дооценке иностранной валюты в кассе

b.при уценке иностранной валюты в кассе

c.при уценке кредиторской задолженности

d.при дооценке кредиторской задолженности

10.Положительная курсовая разница признается

a.коммерческими доходами

b.прочим доходом

c.выручкой

11.Отрицательная курсовая разница признается

a.прочим расходом

b.себестоимостью продаж

c.управленческими расходами

12.Паспорт сделки не требуется оформлять, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте

a.10 тыс. долларов США

b.50 тыс. долларов США

c.100 тыс. долларов США

13.Получена от покупателя оплата на валютный счет:

14.Отрицательная курсовая разница по валютному счету:

15.Перечислены банку денежные средства на покупку иностранной валюты

20