- •Предисловие
- •1.7. Открытие, переоформление,
- •2. Бухгалтерский учет межбанковских расчетов
- •2.4. Бухгалтерский учет межбанковских расчетов
- •3. Бухгалтерский учет безналичных расчетов
- •3.1. Экономическая сущность, цель, задачи,
- •3.2. Бухгалтерский учет расчетов
- •3.3. Бухгалтерский учет расчетов посредством дебетового перевода
- •3.3.1. Бухгалтерский учет расчетов платежными требованиями
- •3.3.2. Бухгалтерский учет расчетов чеками
- •3.5. Бухгалтерский учет международных расчетов
- •3.5.1. Экономическая сущность, цель, задачи бухгалтерского учета международных расчетов. Формы международных расчетов
- •3.5.2. Бухгалтерский учет международных расчетов посредством банковского перевода
- •3.5.5. Бухгалтерский учет гарантий в банке-гаранте
- •4.1. Экономическая сущность и классификация
- •4.4. Бухгалтерский учет причитающихся банку доходов по кредитным договорам с клиентами
- •4.6. Бухгалтерский учет специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску
- •5.1. Экономическая сущность кассовых операций,
- •5.2. Бухгалтерский учет поступления денежных средств в кассу банка
- •5.6. Отчетность по кассовым операциям (ф. 0520)
- •6. Бухгалтерский учет операций банка с драгоценными металлами и драгоценными камнями
- •6.1. Экономическая сущность операций
- •6.2. Порядок открытия и ведения счетов в драгоценных металлах
- •7. Бухгалтерский учет операций банка с ценными бумагами
- •7.1. Операции банка с ценными бумагами: экономическая сущность, классификация, задачи бухгалтерского учета
- •7.2. Организация бухгалтерского учета операций с ценными бумагами
- •7.3. Основные принципы отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг
- •7.8. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами, выпущенными банком
- •8.2. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций на биржевом рынке
- •8.4. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций в обменном пункте
- •9. Бухгалтерский учет
- •9.1. Экономическая сущность сделок банка
- •9.2. Бухгалтерский учет сделок с производными инструментами
- •9.3. Бухгалтерский учет фьючерсных сделок на оао «Белорусская валютно-фондовая биржа»
- •10. Бухгалтерский учет операций
- •12.3. Порядок расчета и документальное оформление
- •12.5. Бухгалтерский учет отчислений календарных взносов в резерв защиты средств физических лиц
- •13.1. Экономическая сущность и классификация
- •13.2. Бухгалтерский учет операций, связанных с поступлением основных средств
- •13.3. Порядок начисления амортизации основных средств
- •13.4. Бухгалтерский учет операций банка, связанных с выбытием и перемещением основных средств
- •13.5. Инвентаризация основных средств
- •13.6. Бухгалтерский учет строительства объектов основных средств
- •14.4. Хранение и инвентаризация товарно-материальных ценностей
- •14.5. Порядок отпуска товарно-материальных ценностей со склада
- •14.6. Бухгалтерский учет выбытия товарно-материальных ценностей
- •14.7. Бухгалтерский учет топлива и смазочных материалов
- •14.10. Бухгалтерский учет мешков для перевозки и хранения ценностей
- •14.11. Бухгалтерский учет инкассаторских сумок для сбора выручки
- •15.2. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
- •15.5. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •15.5.2. Учет численности работников и рабочего времени. Порядок расчета заработной платы работникам банка
- •15.5.4. Виды удержаний из заработной платы
- •15.5.5. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •16.1. Экономическая сущность, классификация, цель,
- •16.3. Бухгалтерский учет расходов банка
- •1. Организация бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь 5
- •3. Бухгалтерский учет безналичных расчетов 60
- •5. Бухгалтерский учет кассовых операций 145
- •6. Бухгалтерский учет операций банка с драгоценными металлами
- •9. Бухгалтерский учет сделок с производными инструментами в банках
5.1. Экономическая сущность кассовых операций,
цель и задачи бухгалтерского учета.
Организация кассовой работы в банке
Кассовые операции банка напрямую связаны с наличным денежным обращением. Объемы оборотов по приходу и расходу из кассы прогнозирует, планирует и анализирует отдел наличного денежного обращения банка. Наличные деньги начинают свое движение из касс Национального банка Республики Беларусь, которому предоставлено монопольное право выпуска денег в обращение. Банки получают наличные денежные знаки в Национальном банке, компенсируя их номинальную стоимость за счет своих ресурсов путем безналичного перевода средств. Для бесперебойного обеспечения хозяйствующих субъектов денежной наличностью в кассах коммерческих банков постоянно должен быть необходимый остаток. Организации и учреждения за счет имеющихся на своих счетах средств или предоставленного банком кредита получают наличные деньги в кассе обслуживающего банка. Эти денежные суммы предназначены для выплаты рабочим и служащим заработной платы и осуществления других платежей населению и не должны задерживаться в кассах организаций. В дальнейшем движении наличные деньги переходят к населению и используются на оплату покупаемых товаров, оказанных услуг, а также для других платежей в пользу государства или отдельных лиц. Расходование части наличных денег может быть отложено, она становится сбережением и хранится у населения или помещается во вклад в банке. Следовательно, от населения наличные деньги опять поступают в кассы организаций и учреждений.
Таким образом, наличные деньги, начав свое движение из касс Национального банка и пройдя каналы обращения, возвращаются в кассы коммерческих банков. Из этих касс они опять выдаются на нужды других организаций и совершают свое движение до полного износа. При определенных условиях, особенно когда сокращается кредитование народного хозяйства или ускоряется движение наличных денег, коммерческие банки могут сдавать излишки своей денежной наличности в кассы Национального банка. Тогда возможно изъятие денег из обращения.
В процессе организации налично-денежного обращения решаются такие важные экономические задачи, как:
определение общего объема налично-денежного оборота и его структуры;
направление денежных потоков;
размещение денежной массы по территории страны;
определение объема денежной массы в наличной форме, находящейся в обращении;
145
• расчет эмиссионного результата за определенный период и др Банки самостоятельно разрабатывают локальный нормативный правой
акт, который должен устанавливать требования к организации кассовой работы в соответствии с законодательством и Инструкцией по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях от 21 декабря 2006 г. № 211 (с изменениями и дополнениями), а также с учетом специфики работы банка, разновидности проводимых операций, возможности программного обеспечения, наличия филиальной сети При этом банки должны предусмотреть порядок предварительной подготовки денежной наличности и подкрепления ею филиалов, структурных подразделений, банкоматов, платежно-расчетных терминалов, устройств cash-m.
Целью бухгалтерского учета кассовых операций банка является-
организация приема, выдачи передачи, пересчета, инкассации, перевозки ценностей в банке;
предоставление полной и достоверной информации об остатках денежных средств в кассе и на счетах в банках;
контроль за сохранностью, рациональным и эффективным использованием денежных средств,
контроль за состоянием расчетно-платежной и расчетно-кассовой дисциплины.
Задачами бухгалтерского учета кассовых операций являются:
правильная организация, своевременное и законное проведение расчетных операций наличными деньгами;
контроль своевременности и правильности документального оформления поступления и выдачи денежных средств;
соблюдение действующего порядка использования денежных средств по назначению;
контроль законности, целесообразности и эффективности совершения хозяйственных операций по движению денежных средств;
контроль своевременности представления отчетов кассирами о кассовых оборотах;
организация достоверного синтетического учета денежных средств;
правильное отражение в регистрах аналитического учета операций по движению денежных средств;
своевременное формирование в учете информации (об остатках денежных средств, движении денежных потоков) по показателям бухгалтерской отчетности;
обеспечение сохранности денежных ресурсов, ценных бумаг, других денежных документов.
146
Для осуществления кассового обслуживания клиентов банка, а также выполнения операций с денежной наличностью и другими ценными бумагами банк создает у себя кассовые узлы.
Устройство и оборудование кассовых узлов должно соответствовать техническим требования в проектированию и устройству кассовых узлов в банках Республики Беларусь и обеспечить нормальные условия для работы персонала и обслуживания клиента.
Помещение кассового узла планируется и строится таким образом, чтобы исключить нахождение в кассовом узле лиц, не совершающих операции с ценными бумагами. Помещение кассового узла должно быть расположено компактно, кассовые кабинеты должны быть оборудованы так, чтобы имелась возможность зрительного контроля за работой кассира.
Наиболее укрепленными помещением кассового узла должна быть кладовая. Площадь кладовой рассчитывается исходя из количества располагаемых в нем несгораемых сейфов, удобства производства операций с ценными бумагами.
При организации обслуживания клиентов банки должны обеспечить:
обязательное соблюдение банковского кодекса, положения об организации кассовой работы и других нормативных документов;
сохранность ценностей, находящихся в банке;
своевременное, правильное и полное оприходование и зачисление на соответствующие счета клиентов банка денежной наличности, поступившей в кассу банка;
отсортировку денежной наличности на не годную к обращению и ветхую.
С каждым работником, осуществляющим операции с денежной наличностью и иными ценностями, заключаются договоры о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Для комплексного обслуживания клиентов и обработки денежной наличности банки могут открывать у себя и в структурных подразделениях приходные, расходные, приходно-расходные, валютные кассы, вечернюю кассу, кассу пересчета.