4. Учет финансовых вложений в займы.

Финансовые вложения могут осуществляться в виде передачи денежных средств и других вещей юридическим и физическим лицам (не работникам организации).

В случаях предоставления денежных средств или вещей во временное пользование между двумя организациями заключается договор займа. Согласно ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество полученных им вещей того же рода или качества.

Заем предоставляется на возмездной или безвозмездной основе (с уплатой и без уплаты процентов). Договор займа обычно является возмездным, т.е. заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование денежными средствами. При предоставлении займа на безвозмездной основе условие беспроцентности должно быть установлено договором.

При отсутствии в договоре условия о размере процентов их величина определяется ставкой рефинансирования Банка России на день уплаты заемщиком суммы долга или его части. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно в течение всего срока пользования заемными средствами.

Срок и порядок возврата суммы займа определяются договором В случае если срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возращена в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Предоставленные займы учитывают на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные займы".

Поступившие или начисленные проценты по договору займа включаются в состав прочих доходов. Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализация товаров, работ, услуг — это передача на возмездной основе права собственности на товары, результаты выполненных работ, а также оказание услуг, следовательно, заимодавец, передавая в собственность заемщику денежные средства, оказывает партнеру финансовую услугу. В соответствии с п. 14 ст. 149 НК РФ от уплаты налога на добавленную стоимость при оказании финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме освобождены доходы организаций, которые имеют лицензию Банка России на осуществление операций по выдаче кредитов. Доходы, полученные организациями от предоставленных средств по договору займа при отсутствии лицензии Банка России, подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке. При передаче займов в натуральной форме разница между оценкой активов в бухгалтерском учете заимодавца и суммой предоставленного займа в оценке по договору отражается на счете 91 "Прочие доходы и расходы".

Синтетический и аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные займы" ведется в ведомости в разрезе организаций-заемщиков, сроков предоставления займов и др.

Операции по учету предоставленных займов.

1. Дт 58/3 Кт 10,11,41,43,50,51 - Отражается предоставление другим организациям займа путем передачи материалов, животных, товаров, готовой продукции, наличных денег, денежных средств с расчетного счета

2. Дт 10,11,41,43,50,51 Кт 58/3 - отражается получение активов в счет возврата займа: материалов, животных, товаров, готовой продукции, наличных денег, денежных средств с расчетного счета

3. Дт 58/3, 76 Кт 91/1 - Отражаются проценты, подлежащие получению по предоставленным займам

4. Дт 50,51 Кт 58/3, 76 - Отражается поступление в кассу, на расчетный счет процентов по займам

5. Дт 91/2 Кт 68 - Начислен НДС от суммы поступивших процентов по займам