4. Приклади рішення задач

Приклад. Провести горизонтальний аналіз зміни показників. За допомогою прийому ланцюгових підстановок розрахувати вплив трудових факторів на зміну обсягу товарної продукції порівняно з минулим роком. Зробити аналітичний висновок і вказати можливі резерви зростання виробництва.

Вихідні дані

Показник	План	Факт
Випуск продукції за рік, тис. грн.	500,0	525,5
Середньооблікова чисельність робітників, осіб	30	35
Середнє число днів роботи 1 робітника за рік	230	225
Середня тривалість робочого дня, год.	8	7
Середньогодинний виробіток робіт­ника, грн.	…	…

Проведення горизонтального аналізу передбачає визначення абсолютних і відносних відхилень показників, що досліджуються:

Абсолютний приріст (∆ абс) = Наступне значення (Факт) – Попереднє значення (План)

Наступне значення

Темп зростання (Т_зр) = –––––––––––––––––––––––––––––––––––– *100 %

Попереднє значення (базисне значення)

∆ абс (Наступне значення – Попереднє значення)

Темп приросту (Т_пр) = –––––––––––­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­–––––––––––––––––––––––––––––––––––– *100 %

Попереднє значення (базисне значення)

або Т_пр = Т_зр - 100%

Факт

Виконання плану = ––––––– *100%

План

Вихідні дані для розрахунку впливу факторів

Показник	Умовне позн-ня	План	Факт	Абсол. відх-ня	Відн. відх-ня (Т пр), %	Індекс
Випуск продукції за рік, тис. грн.	ТП	500,0	525,5	+ 25,5	+ 5,1	1,051
Середньооблікова чисельність робітників, осіб	Ч	30	35	+ 5	+ 16,6	1,166
Середнє число днів роботи 1 робітника за рік	Д	230	225	-5	- 2,17	0,978
Загальна кількість відпрацьованих усіма робітниками людино-днів	Дзаг= Ч*Д	6900	7875	975	14,13	1,14
Середня тривалість робочого дня, год.	Тзм	8	7	- 1	- 12,5	0,875
Середньогодинний виробіток робіт­ника, грн.	Вгод	9,058	9,533	+ 0,475	+ 5,24	1,0524
Середньодобовий виробіток одного робітника	Вдоб=Тзм*Вгод	72,46	66,73	-5,73	-8	0,92

Факторна модель функціональної залежність результативного показника (обсягу випуску продукції) від трудових факторів:

ТП = Ч * Д * Т_зм * В_год

Метод ланцюгових підстановок:

Номер підстановки та фактор	Чисельність робітників	Середнє число днів роботи 1 робітника за рік	Середня тривалість робочого дня, год.	Середньо годинний виробіток робіт­ника, грн.	Випуск продукції за рік, тис. грн.	Величина впливу фактора, тис. грн.
Нульова підстановка, ТПп	30	230	8	9,058	500,0	-
1. Вплив чисельності робітників, ∆Ч	35	230	8	9,058	583,335	583,335 – 500,0 = 83,335
2. Вплив середнього числа днів роботи 1 робітника, ∆Д	35	225	8	9,058	570,654	570,654 – 583,335 = - 12,681
3. Вплив середньої тривалості робочого дня, ∆Тзм	35	225	7	9,058	499,322	499,322 – 570,654 = - 71,332
4. Вплив середньо годинного виробітку, ∆Вгод,, ТПф	35	225	7	9,533	525,506	525,5 – 499,322 = 26,184
Разом							25,5

Алгебраїчна сума приросту результативного показника за рахунок впливу окремих факторів має дорівнювати загальному приросту результативного показника:

∆ТП = ТП_ф - ТПп = 525,5 – 500,0 = 83,335 – 12,681 – 71,332 + 26,184 = 25,5 тис грн.

До резервів підвищення обсягу виробництва включають негативно діючі фактори.

Р = ∑ ‌|‌‌(– Впл_і‌‌‌)‌‌|

Негативний вплив на обсяг виробленої продукції мали два із чотирьох факторів, які разом зменшили його на 84,026 тис. грн. Це і є резерви виробництва.

Р = 12,681 + 71,332 = 84,026 тис грн.

Висновок: фактичний обсяг випуску продукції в порівнянні з планом збільшився на 25,5 тис грн. Причому, факторами зростання випуску продукції на 83,3 і 26,1 тис грн. є відповідно збільшення чисельності робітників на 5 осіб і їх середньогодинного виробітку на 0,48 грн. Однак, зменшення кількості відпрацьованих днів на 5 днів і тривалості зміни на 1 год спричинило зниження випуску продукції відповідно на 12,6 і 71,3 тис грн., що має бути резервом підвищення обсягу виробництва на 84,0 тис грн.