- •У бюджетних установах
- •Модуль 1
- •Основи побудови бухгалтерського обліку
- •В бюджетних установах та їх фінансове
- •Забезпечення
- •1.2. Документування господарських операцій та основи побудови реєстрів бухгалтерського обліку бюджетних установ
- •1.3. Бухгалтерські рахунки. План рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ
- •1.4. Бюджетна класифікація: будова, роль і призначення видатків
- •Питання для самоконтролю
- •2.1. Кошторис доходів і видатків: поряд складання, розгляду та виконання
- •2.2. Облік доходів загального фонду
- •2.2.1. Основні принципи та порядок фінансування бюджетних установ
- •2.2.2. Фінансування за відомчою структурою
- •За відомчою структурою
- •2.2.3. Фінансування через органи Державного казначейства України
- •2.3. Облік доходів спеціального фонду
- •2.3.1. Склад, класифікація та завдання обліку коштів спеціального фонду
- •2.3.2. Облік спеціальних коштів
- •Фонду бюджету
- •2.3.3. Облік сум за дорученнями
- •2.3.4. Облік депозитних сум
- •Питання для самоконтролю
- •3.2. Облік безготівкових операцій
- •3.3. Облік розрахунків з підзвітними особами
- •3.4. Облік розрахунків з відшкодування завданих збитків
- •3.6. Облік довгострокових зобов'язань
- •3.7. Облік розрахунків за виконані роботи та надані послуги
- •3.8. Облік розрахунків за податками та платежами
- •Господарська операція
- •Питання для самоконтролю
- •4.1. Завдання обліку праці та заробітної плати
- •4.2. Облік чисельності та складу працівників і використання робочого часу
- •4.3. Документальне оформлення і порядок нарахування заробітної плати, різних доплат і надбавок та виплат з розрахунку середньої заробітної плати
- •Порядок розрахунку лікарняних
- •4.5. Аналітичний та синтетичний облік розрахунків із заробітної плати
- •4.7. Організація розрахунків із заробітної плати та стипендій через банківські пластикові картки
- •Питання для самоконтролю
- •5.2. Документальне оформлення наявності та руху основних засобів
- •5.3. Аналітичний та інвентарний облік основних засобів
- •5.4. Облік надходження та оприбуткування основних засобів
- •5.5. Облік ремонту та модернізації основних засобів
- •Та добудування основних засобів
- •5.6. Облік списання основних засобів
- •5.7. Облік зносу необоротних активів
- •5.8. Облік нематеріальних активів
- •5.9. Облік орендних операцій
- •6.2. Документальне оформлення наявності та руху запасів
- •6.3. Облік виробничих запасів
- •6,4. Облік тварин на вирощуванні та відгодівлі
- •Та відгодівлі
- •6.5. Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •6.6. Облік матеріалів та продуктів харчування
- •6.7. Облік готової продукції та продукції сільськогосподарського виробництва
- •Питання для самоконтролю
- •7.2. Облік витрат підсобних (навчальних) сільських господарств
- •7.3. Облік витрат на науково-дослідні роботи за договорами та розрахунків із замовниками
- •Питання для самоконтролю
- •8.1. Облік фондів у необоротних активах та в малоцінних швидкозношуваних предметах
- •8.2. Облік результатів виконання кошторисів установ
- •8.3. Облік результатів переоцінювання
- •Питання для самоконтролю
- •9.1. Зміст, завдання, обов'язковість та періодичність проведення інвентаризації
- •9.2. Інвентаризація необоротних активів
- •9.3. Інвентаризація матеріалів, продуктів харчування та інших матеріальних запасів
- •9.4. Інвентаризація молодняку тварин та тварин на відгодівлі
- •9.5. Інвентаризація малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •9.6. Інвентаризація незавершених науково-дослідних робіт, незавершеного виробництва та незавершених капітального будівництва і капітальних ремонтів
- •9.7. Інвентаризація грошових коштів, цінностей і бланків суворої звітності в касі установи та розрахунків
- •9.8. Оформлення результатів інвентаризації та порядок регулювання інвентаризаційних різниць
- •Питання для самоконтролю
- •Глосарій
- •Інструкція про кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення основних господарських операцій бюджетних установ
- •1. Загальні положення
- •2. Грошові кошти в касі
- •3. Грошові кошти на рахунках в установах банків та органах Державного казначейства
- •4. Інші кошти
- •5. Короткострокові векселі одержані
- •6. Розрахунки з різними дебіторами
- •1. Загальні положення
- •2. Операції в іноземній валюті
- •І. Загальні положення
- •2. Основні засоби
- •3. Інші необоротні матеріальні активи
- •4. Нематеріальні активи
- •5. Незавершене капітальне будівництво
- •6. Відображення переміщення необоротних активів у реєстрах бухгалтерського обліку
- •Інструкція про порядок відображення в обліку бюджетних установ операцій з централізованого постачання матеріальних цінностей
- •1. Загальні положення
- •У бюджетних установах
2. Грошові кошти в касі
Рух і наявність грошових коштів у готівці, які зберігаються в касі установи, як у національній так і в іноземній валюті, обліковуються на рахунку 30"Каса".
Готівка, одержана установами, повинна витрачатися суворо за цільовим призначенням у відповідності до кошторисів бюджетних установ (далі —кошториси).
При казначейському обслуговуванні кошторисів уся виручка, що надходить готівкою до каси установи, повинна бути зарахована на рахунки, відкриті установі в органах Державного казначейства (установах банків).
Використання виручки, що надходить готівкою без попереднього зарахування її на рахунки, забороняється.
2.3.Установа може мати в своїй касі готівку в межах установлених лі мітів (за винятком готівки для виплат, пов'язаних з оплатою праці, пенсії, стипендії, що зберігаються в касі понад ліміт протягом трьох днів).
При прийманні готівки до каси необхідно керуватись Правилами визначення платіжності та обміну банкнот і монет Національного банку України, затвердженими постановою Правління Національного банку України від 17.11.2004 № 547і зареєстрованими в Міністерстві юстиції України 06.12.2004за№ 1549/10148.
Для установ і організацій, які обслуговуються органами Державного казначейства України, порядок установлення ліміту каси визначено у Порядку відкриття рахунків у національній валюті в органах Державного казначейства, затвердженому наказом Державного казначейства України від
296
02.12.2002 № 221 та зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 17.12.2002за№ 976/7264(із змінами).
Розрахунок і установлення ліміту каси проводяться установами (організаціями), які обслуговуються в органах Державного казначейства, самостійно на підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі, що підписується головним (старшим) бухгалтером, а якщо немає такої посади, — особою, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку і звітності, та керівником установи (організації) або уповноваженою ним особою відповідно до вимог Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 № 637 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005за № 40/10320.
У розрахунку зазначається визначений у договорі про здійснення розрахунково-касового обслуговування між органом Державного казначейства та клієнтом строк здавання установою/організацією готівкової виручки (готівки) в банк для зарахування її на рахунки, відкриті в органах Державного казначейства.
Ліміт каси встановлюється залежно від режиму та специфіки роботи клієнтів, віддаленості від установи банку, що здійснює готівкове обслуговування, а також обсягу касових оборотів за всіма рахунками, термінів здачі готівки тощо.
Порядок оформлення та ведення касових операцій в установі здійснюється відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 № 637 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005за № 40/10320.
Касові операції оформляються прибутковими касовими ордерами та видатковими документами.
До прибуткових касових документів належить прибутковий касовий ордер (ф. КО-1).
До видаткових документів належать: видатковий касовий ордер (ф. КО-2), розрахунково-платіжна відомість (ф. П-49, платіжна відомість (ф. П-53).
Прибуткові касові ордери та видаткові документи реєструються у Журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів (ф. КО-3 або ф. КО-За).
Облік касових операцій установи ведеться у книзі (ф. КО-4). Установа чи організація, що є юридичною особою і має касу, веде одну касову книгу.
При електронній формі ведення касових операцій "Вкладний аркуш касової книги" та "Звіт касира" протягом року зберігаються касиром окремо за кожний місяць. Після закінчення календарного року формується підшивка за рік і передається для зберігання протягом 36 місяців до архіву установи. Починаючи з нового календарного року, касова книга на електронних носіях ведеться з 1-гочисла.
297
В установах, де готівку через велику кількість підрозділів видають довірені особи (роздавачі), касиром установи ведеться Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей (ф. КО-5).
Типові форми перелічених документів установлені наказами Державного комітету статистики України від 15.02.96 № 51 "Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій", від 22.05.96 № 144 "Про затвердження типових форм первинного обліку по розрахунках з робітниками і службовцями по заробітній платі".
2.6.Усі касові операції ведуться касиром або іншим працівником, який призначається на цю посаду керівником установи. З касиром укладається письмовий договір про повну матеріальну відповідальність, який зберігаєть ся в його особистій справі.
В установі повинні бути створені відповідні умови, які гарантують збереження готівки в касі (окреме приміщення з охоронною сигналізацією для каси, сейфа тощо).
З метою контролю за схоронністю готівкових коштів в установах проводяться інвентаризації кас. Для проведення інвентаризації згідно з наказом керівника призначається комісія, яка після перевірки каси складає акт.
В умовах автоматизованого ведення касової книги слід проводити перевірку правильності роботи програмних засобів оброблення касових документів.
2.7.Для обліку касових операцій передбачено рахунок 30 "Каса", який розподіляється на субрахунки:
"Каса в національній валюті";
"Каса в іноземній валюті".
2.8.На субрахунку 301 "Каса в національній валюті" ведеться облік на явності та руху готівки в національній валюті в касі установи.
На субрахунку 302 "Каса в іноземній валюті" обліковуються наявність та рух готівки в іноземній валюті в касі установи. За кожним найменуванням валюти в обліку установи ведуться окремі рахунки третього порядку в залежності від виду валюти (302-1, 302-2, 302-3та ін.).
2.9.За дебетом субрахунків рахунку ЗО відображаються суми надхо дження готівки в касу установи, при цьому кредитуються субрахунки рахун ків 31, 32, 35, 36, 63, 65, 66, 67, 71, 80, 81, 82. За кредитом субрахунків раху нку 30 відображаються суми, видані з каси установи, при цьому дебетуються відповідні субрахунки рахунків 31, 32, 33, 35, 36, 63, 65, 66, 67.
Курсова різниця на готівку, що зберігається в касі установи, відображається в кореспонденції з субрахунком 442 "Інша переоцінка".
2.10.Облік цільового використання готівки ведеться у Картці аналіти чного обліку готівкових операцій, форма і порядок заповнення якої встанов лені наказом Державного казначейства України від 06.10.2000 № 100 "Про затвердження форм карток і книг аналітичного обліку бюджетних установ та
298
порядок їх складання", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 25.10.2000за № 747/4968.
Записи в Картці здійснюються за кожною операцією надходження або видачі готівки з каси установи в розрізі кодів бюджетної класифікації (окремо за загальним та спеціальним фондами). Також у розрізі кодів виводиться залишок готівки на початок і кінець дня.
У централізованих бухгалтеріях складаються картки за кожною установою в розрізі зазначених параметрів і загальна картка за всіма установами, що обслуговуються.
2.11. На підставі перевіреного звіту касира щоденно здійснюється запис у Накопичувальну відомість за касовими операціями ф. 380 (бюджет) — меморіальний ордер № 1.
При наявності декількох видів валют складаються окремі меморіальні ордери для кожного виду валюти, які нумеруються відповідно № 1-1, 1-2, 1-3, 1-4та інші.
Дані меморіальних ордерів щомісяця переносяться до книги "Журнал-Головна".