иллюстративный матерьял
.docМИНОБРНАУКИ РОССИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Ижевский государственный технический университет имени М.Т. Калашникова»
(ФГБОУ ВПО «ИжГТУ имени М.Т. Калашникова»)
Чайковский технологический институт (филиал) Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования
«Ижевский государственный технический университет имени М.Т. Калашникова»
(ЧТИ (филиал) ФГБОУ ВПО «ИжГТУ имени М.Т. Калашникова»)
ИЛЛЮСТРАТИВНЫЙ МАТЕРИАЛ
к выпускной квалификационной работе
на тему: «Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками»
(на примере: ЗАО «Птицефабрика Чайковская»)
Руководитель ________________________ ст. преподаватель И.М. Гатина
Выполнил__________________ студент группы Э-11 оч, Е.В. Глухов
г. Чайковский, 2015
ЛИСТ 1
Таблица 1 – Структура и динамика активов
Статьи активов |
2013 г. |
2014 г. |
Абсолютный прирост |
Темп прирос та, % |
||
Сумма, тыс.руб. |
Удель- ный вес, % |
Сумма, тыс.руб. |
Удель- ный вес, % |
|||
Основные средства |
178460 |
38,92 |
181324 |
38,88 |
+2864 |
1,6 |
Доходные вложения в материальные ценности |
-
|
-
|
6187
|
1,33
|
+6187
|
-
|
Прочие внеоборотные активы |
17826
|
3,89
|
12619
|
2,71
|
-5207
|
-29,21
|
Оборотные средства |
262252 |
57,19 |
266235 |
57,09
|
+3983
|
1,52
|
ИТОГО |
458538 |
100 |
466365 |
100 |
+7827 |
1,71 |
Таблица 2 – Структура и динамика оборотных средств
Элементы оборотных средств |
2013 г. |
2014 г. |
Абсолютный прирост, тыс.руб. |
Темп прирос та, % |
||
Сумма, тыс.руб. |
Удель- ный вес, % |
Сумма, тыс.руб. |
Удель- ный вес, % |
|||
Запасы |
220017 |
83,9 |
217124 |
81,55 |
-2893 |
-1,31 |
Дебиторская задолженность |
39078
|
14,9
|
46220
|
17,36
|
+7142
|
18,28
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
3157 |
1,2 |
2891 |
1,09 |
-266 |
-8,43 |
ИТОГО ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ |
262252 |
100 |
266235 |
100 |
+3983 |
1,52 |
ЛИСТ 2
Таблица 3 – Анализ оборачиваемости оборотных средств
Показатели |
2013 г. |
2014 г. |
Абсолютный прирост |
|
531253 |
565588 |
+34335 |
|
360 |
360 |
- |
|
1475,7 |
1571,1 |
+95,4 |
|
262252 |
266235 |
+3983 |
|
2,03 |
2,12 |
+0,09 |
|
177 |
170 |
-7 |
|
0,49 |
0,47 |
-0,02 |
Таблица 4 – Динамика и структура кредиторской задолженности
Виды кредиторской задолженности |
2013 г. |
2014 г. |
Абсолютный прирост, тыс.руб. |
Темп прирос та, % |
||
Сумма, тыс.руб. |
Удель- ный вес, % |
Сумма, тыс.руб. |
Удель- ный вес, % |
|||
|
104900 |
68,5 |
102575 |
63,66 |
-2325 |
-2,22 |
в том числе: |
48230 |
31,5 |
58545 |
36,34 |
+10315 |
21,39 |
- расчёты с поставщиками и заказчиками |
37566
|
24,53
|
47525
|
29,5
|
+9959
|
26,51
|
- авансы полученные |
624 |
0,41 |
1153 |
0,72 |
+529 |
84,78 |
- расчёты по налогам и сборам |
2765
|
1,81
|
2459
|
1,53
|
-306
|
-11,07
|
- прочие кредиторы |
7275 |
4,75 |
7408 |
4,6 |
+133 |
1,83 |
ИТОГО |
153130 |
100 |
161120 |
100 |
+7990 |
5,22 |
ЛИСТ 3
Таблица 5 – Оценка финансовой устойчивости
Наименование коэффициента |
2013 г. |
2014 г. |
Абсолютный прирост |
|
0,59 |
0,6 |
+0,01 |
|
0,64
|
0,64
|
-
|
|
1,45 |
1,49 |
+0,04 |
|
1,38 |
1,4 |
+0,02 |
|
1,5 |
1,48 |
-0,02 |
ЛИСТ 4
Таблица 6 – Динамика и структура финансовых ресурсов
Виды финансовых резервов |
2013 г. |
2014 г. |
Абсолютный прирост, тыс.руб. |
Темп прирос та, % |
||
Сумма, тыс.руб. |
Удель- ный вес, % |
Сумма, тыс.руб. |
Удель- ный вес, % |
|||
1.Собственные средства: |
|
|
|
|
|
|
- уставный капитал |
917 |
0,2 |
917 |
0,2 |
- |
- |
- добавочный капитал |
88003 |
19,19 |
85646 |
18,36 |
-2357 |
-2,68 |
- резервный капитал |
122 |
0,03 |
122 |
0,03 |
- |
- |
-нераспределённая прибыль |
182544
|
39,81 |
192535 |
41,28 |
+9991 |
5,47 |
Итого собственных средств |
271586 |
59,83 |
279220 |
59,87 |
+7634 |
2,81 |
1. Заёмные средства |
23554 |
5,14 |
17151 |
3,68 |
-6403 |
-27,18 |
2. Привлечённые ресурсы: |
|
|
|
|
|
|
- заёмные средства |
104900 |
22,88 |
102575 |
22 |
-2325 |
-2,22 |
- кредиторская задолженность |
48230 |
10,52 |
58545 |
12,55 |
+10315 |
21,39 |
- доходы будущих периодов |
10268 |
2,24 |
8874
|
1,9 |
-1394 |
-13,58 |
Итого привлечённых ресурсов |
163398 |
35,63 |
169994 |
36,45 |
+6596 |
-13,58 |
ИТОГО РЕСУРСОВ |
458538 |
100 |
466365 |
100 |
+7827 |
1,71 |
ЛИСТ 5
Таблица 6 – Структура и динамика дебиторской задолженности
Виды дебиторской задолженности |
2013 г. |
2014 г. |
Абсолютный прирост, тыс.руб. |
Темп прирос та, % |
||
Сумма, тыс.руб. |
Удель- ный вес, % |
Сумма, тыс.руб. |
Удель- ный вес, % |
|||
Расчёты с дебиторами, всего в том числе: |
39078
|
100
|
46220
|
100
|
+7142
|
18,28
|
- с покупателями и заказчиками |
22925
|
58,66
|
20191
|
43,68
|
-2734
|
-11,93
|
- авансы выданные |
2430 |
6,22 |
7821 |
16,92 |
+5391 |
221,85 |
- прочие дебиторы |
13723 |
35,12 |
18208 |
39,4 |
+4485 |
32,68 |
Таблица 7 – Анализ движения дебиторской задолженности
Показатели |
Остаток на начало периода, тыс.руб. |
Возникло обязательств, тыс.руб. |
Погашено обязательств, тыс.руб. |
Остаток на конец периода, тыс.руб. |
Дебиторская задолженность, всего в том числе: - просроченная |
39078
2735,5 |
565588
28279,4 |
558446
27922,3 |
46220
2311 |
ЛИСТ 6
Таблица 8- Расчёт уровня существенности
Наименование базового показателя |
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс. руб.) |
Доля(%) |
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс. руб.) |
Бухгалтерская прибыль предприятия (строка 140 формы №2) |
32916 |
5 |
1645,8 |
Валовый объем реализации без НДС |
565588 |
2 |
11311,76 |
Валюта баланса |
466365 |
2 |
9327,3 |
Собственный капитал (итог раздела III баланса) |
279220 |
10 |
27922 |
Общие затраты предприятия |
567167 |
2 |
11343,34 |
Итого |
|
|
61550,2 |
ЛИСТ 7
Таблица 9- Программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
№ п/п |
Планируемые процедуры |
Период проведения |
Исполнитель |
Примечания |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Правовая оценка договора с поставщиками и подрядчиками |
с 10.11.14 по 27.11.14 |
Глухов Е.В. |
При возникновении необходимости- привлечение эксперта |
2 |
Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками |
с 10.11.14 по 27.11.14 |
Глухов Е.В. |
|
3 |
Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками |
с 10.11.14 по 27.11.14 |
Глухов Е.В. |
|
4 |
Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками |
с 10.11.14 по 27.11.14 |
Глухов Е.В. |
|
5 |
Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчикамис данными сводногоучета |
с 10.11.14 по 27.11.14 |
Глухов Е.В. |
|
6 |
Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками |
с 10.11.14 по 27.11.14 |
Глухов Е.В. |
|
ЛИСТ 8
Таблица 10- Перечень аудиторских процедур
№ п/п |
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита |
Период проведения |
Исполнитель |
Рабочие документы аудитора |
Примечания |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Правовая оценка договора с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками . |
с 10.11.14 по 27.11.14 |
Глухов Е.В. |
Договор соглашения, контракты, копии, переписки или заключения эксперта (в случае его привлечения) |
При проверке применять не представительную выборку |
1.1 |
Экспертиза договора с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками |
с 10.11.14 по 27.11.14 |
Глухов Е.В. |
Аналогично первому. |
Аналогично первому. |
2. |
Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками |
с 10.11.14 по 27.11.14 |
Глухов Е.В. |
Первичные документы (накладные, счета-фактуры, приемки и договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок и т.д. |
При осуществлении проверки по вступлению ТМЦ- применять репрезентативную выборку (метод систематического отбора), Операции по принятию к учету услуг |
2.1 |
Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг. |
с 10.11.14 по 27.11.14 |
Глухов Е.В. |
Аналогично второму. |
Аналогично второму. |
2.3 |
Проверка соблюдения графика документооборота. Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах |
с 10.11.14 по 27.11.14 |
Глухов Е.В. |
Аналогично второму |
Аналогично второму |
2.4 |
Проверка организации хранения документов и организации доступа к ПУД |
с 10.11.14 по 27.11.14 |
Глухов Е.В. |
Аналогично второму |
Аналогично второму |
ЛИСТ 9
Окончание таблицы 10
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
3 |
Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками, покупателями заказчиками |
с 10.11.14 по 27.11.14 |
Глухов Е.В. |
Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решение судов в части признания задолженности. |
Провести выборочную инветаризацию задолженности списанные безнадежные долги проверять сплошным методом. |
3.1 |
Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности. |
с 10.11.14 по 27.11.14 |
Глухов Е.В. |
Аналогично третьему |
Аналогично третьему |
3.2 |
Проверка правильности списания дебиторской задолженности безнадежной ко взысканию. |
с 10.11.14 по 27.11.14 |
Глухов Е.В. |
Аналогично третьему |
Аналогично третьему |
4 |
Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций. |
с 10.11.14 по 27.11.14. |
Глухов Е.В. |
Регистры бух. учета, первичные документы( накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, претензионные письма. |
Проверку проводить сплошным методом. |
4.1 |
По расчетам с поставщиками и подрядчиками |
с 10.11.14 по 27.11.14 |
Глухов Е.В. |
Аналогично четвертому |
Аналогично четвертому |
4.2 |
Проверка расчетом по неотфактуро-ванными поставка. |
с 10.11.14 по 27.11.14 |
Глухов Е.В. |
Аналогично четвертому |
Аналогично четвертому |
4.3 |
Проверка расчетов по векселям выданным |
с 10.11.14 по 27.11.14 |
Глухов Е.В. |
Аналогично четвертому |
Аналогично четвертому |
4.4 |
Проверка расчетов по коммерческим кредитам |
с 10.11.14 по 27.11.14 |
Глухов Е.В. |
Аналогично четвертому |
Аналогично четвертому |
4.5 |
Проверка учета курсовых и суммовых разниц |
с 10.11.14 по 27.11.14 |
Глухов Е.В. |
Аналогично четвертому |
Аналогично четвертому |