Журнал хозяйственных операций
.docx1.Журнал хозяйственных операций с пояснениями
№ п |
Дата |
Дебет счет |
Кредит счета |
Сумма ( в рублях) |
Наименование проводки |
Документы |
Расшифровка факта хозяйственной жизни |
1.1 |
01.09.14 |
41 |
60_1 |
1000000 |
Поступил и оприходован товаров от поставщика 1 |
Договор Накладная, доверенность Счет-фактура |
Найден партнер, заключен договор, на основании договора проведена поставка товара за минусом НДС |
1.2. |
01.09.14 |
19 |
60_1 |
180000 |
Поступил и оприходован товаров от поставщика 1, принят к учету НДС |
Договор Накладная, доверенность Счет-фактура |
Найден партнер, заключен договор, на основании договора проведена поставка товара, товар поступил по цене, включающей НДС 18%, НДС принят к учету, как входящий |
2.1. |
01.09.14 |
41 |
60_2 |
100000 |
Оприходованы услуги по разгрузке товара |
Договор Акт приемки-передачи Счет-фактура |
Найден партнер ,который занимается разгрузкой-погрузкой, заключен договор, получены услуги на основании договора и акта-приемки-передачи за минусом НДС |
2.2. |
01.09.14 |
19 |
60_2 |
18000 |
Оприходованы услуги по разгрузке товара Принят к учету НДС |
Договор Акт приемки-передачи Счет-фактура |
Найден партнер, который занимается разгрузкой-погрузкой, заключен договор, получены услуги на основании договора и акта-приемки-передачи, НДС принят к учету |
1.3 |
02.09.14 |
60_1 |
51 |
1180000 |
Произведена оплата по договору поставки, в том числе НДС - |
Договор Накладная, доверенность Счет-фактура Платежное поручение |
Найден партнер, с которым был заключен договор, на основании договора, была произведена доставка товара, которая оплачена через расчетный счет организации. Банком заключен договор расчетно-кассового обслуживания. |
2.3. |
02.09.14 |
60_2 |
51 |
118000 |
Произведена оплата по договору оказания услуг, в то числе НДС - |
Договор Акт приемки-передачи Счет-фактура Платежное поручение |
Найден партнер ,который занимается разгрузкой-погрузкой, заключен договор, получены услуги на основании договора и акта-приемки-передачи, которые оплачен через расчетный счет. Банком заключен договор расчетно-кассового обслуживания. |
3.1 |
08.0914 |
44 |
76_1 |
5000 |
Отнесены расходы по аренде на затраты |
Договор, акт приемки-передачи, счет –фактура |
Найдено помещение для склада, заключен договор аренды, по договору аренды услуги принимаются к учету ежемесячно, в сумме оказания услуг без НДС. |
3.2. |
08.09.14 |
19 |
76_1 |
900 |
Отнесены расходы по аренде учтен НДС |
Договор, акт приемки-передачи, счет –фактура |
Найдено помещение для склада, заключен договор аренды, по договору аренды услуги принимаются к учету ежемесячно, в сумме оказания, НДС учтен как входящий. |
3.3. |
08.09.14 |
76_1 |
51 |
5900 |
Произведена оплата аренды |
Договор, акт приемки-передачи, счет –фактура, плат поручение |
Найдено помещение для склада, заключен договор аренды, по договору аренды услуги принимаются к учету ежемесячно . На основании платежного поручения и договора на расчетно-кассовое обслуживание осуществляется оплата аренды склада. |
4.1. |
09.09.14 |
26 |
76_2 |
2000 |
Отнесены расходы по аренде офиса |
Договор, акт приемки-передачи, счет-фактура. |
Найдено помещение для офиса, заключен договор аренды, по договору аренды услуги принимаются к учету ежемесячно в сумме оказания услуг без НДС. |
4.2. |
09.09.14 |
19 |
76_2 |
360 |
Отнесены расходы по аренде учтен НДС |
Договор, акт приемки-передачи, счет –фактура |
Найдено помещение для офиса, заключен договор аренды, по договору аренды услуги принимаются к учету ежемесячно, в сумме оказания, НДС учтен как входящий. |
4.3. |
10.09.14 |
76_2 |
51 |
2360 |
Произведена оплата аренды |
Договор, акт приемки-передачи, счет –фактура, плат поручение |
Найдено помещение для офиса, заключен договор аренды, по договору аренды услуги принимаются к учету ежемесячно . На основании платежного поручения и договора на расчетно-кассовое обслуживание осуществляется оплата аренды офиса. |
5.1. |
15.09.14 |
44 |
60_трк |
15000 |
Отнесены на расходы услуги транспортной компании |
Договор, акт приемки-передачи, счет-фактура. |
Найдена транспортная компания, с который был заключен договор об оказании транспортных услуг, по договору ОТУуслуги принимаются в момент предоставления услуг на основании акта приемки-передачи, в сумме оказания услуг без НДС. |
5.2. |
15.09.14 |
19 |
60 трк |
2700 |
Исчислен и отнесен НДС по оказанию транспортных услуг |
Договор, акт приемки-передачи, счет –фактура |
Найдена транспортная компания, с который был заключен договор об оказании транспортных услуг, по договору ОТУ услуги принимаются в момент предоставления услуг на основании акта приемки-передачи, в сумме оказания услуг, НДС исчислен и учтен как входящий. |
5.3. |
15.09.14 |
60_трк |
51 |
17700 |
Произведена оплата транспортной компании |
Договор, акт приемки-передачи, счет –фактура, плат поручение |
Найдена транспортная компания, с который был заключен договор об оказании транспортных услуг, по договору ОТУ услуги принимаются в момент предоставления услуг на основании акта приемки-передачи в сумме оказанных услуг. Оплата производится по условиям договора в момент предоставления услуги на основании акта приемки-передачи. На основании платежного поручения и договора на расчетно-кассовое обслуживание осуществляется оплата транспортных услуг |
6.1. |
25.09.14 |
44 |
70 |
150000 |
Начислена заработная плата продавцам и работникам складов |
Штатное расписание, табель учета раб. времени, ведомость по начислению ЗП, личные карточки по исчислению ЗП |
Приглашен на работу сотрудник согласно штатному расписанию, с ним заключен трудовой договор, на основании отмеченного в табеле отработанного рабочего времени начислена ЗП продавцам и работникам складов, которая отражена в ведомости по начислению ЗП. |
6.2. |
25.09.14 |
44 |
69 |
46500 |
Начислены соц. взносы от ЗП продавцам и работникам складов |
Карточки по исчислению ЗП, ведомость для исчисления взносов. |
Приглашенному на работу сотруднику на основании ТК РФ обеспечены соц. гарантии в виде взносов в соц. внебюджетные фонды: СФ РФ, ПФР, ФОМС. Исчисляются в процентах, установленных законодательством РФ. |
|
|
|
|
|
|
|
|
7.1. |
25.09.14 |
26 |
70 |
40000 |
Начислена заработная плата управленцам |
Штатное расписание, табель учета раб. времени, ведомость по начислению ЗП, личные карточки по исчислению ЗП |
Приглашен на работу сотрудник согласно штатному расписанию, с ним заключен трудовой договор, на основании отмеченного в табеле отработанного рабочего времени начислена ЗП управленцам, которая отражена в ведомости по начислению ЗП. |
7.2. |
|
26 |
69 |
12400 |
Начислены соц. взносы от ЗП управленцев |
Карточки по исчислению ЗП, ведомость для исчисления взносов. |
Приглашенному на работу сотруднику на основании ТК РФ обеспечены соц. гарантии в виде взносов в соц. внебюджетные фонды: СФ РФ, ПФР, ФОМС. Исчисляются в процентах, установленных законодательством РФ. |
8.1. |
30.09.14 |
62 |
90_1 |
2000000 |
Отгружены товары покупателю |
Договор, накладная, счет-фактура, |
Найден покупатель, с ним заключен договор поставки товаров. Товары отгружены на основании накладной, доверенности лица, получающего товар. |
8.2. |
30.09.14 |
90_3 |
68_НДС |
305085 |
Исчислен НДС в бюджет |
Счет-фактура |
Найден покупатель, с ним заключен договор поставки товаров. Товары отгружены на основании накладной, доверенности лица, получающего товар. Исчислен НДС в бюджет на основании счета-фактуры, которая предоставлена в течение пяти дней. |
8.3. |
|
90_2 |
41 |
1100000 |
Отражена себестоимость в части себестоимости товаров |
Справка-расчет бухгалтера |
На счете 41 сформирована себестоимость товаров, которая за отчетный период перенесена на 90_2 расходы по себестоимости. |
8.4. |
|
90_2 |
44 |
226500 |
Отражена себестоимость в части расходов на продажу |
Справка-расчет бухгалтера |
На счете 44 сформирована себестоимость расходов на продажу, которая за отчетный период перенесена на 90_2 расходы по себестоимости |
8.5 |
|
90_2 |
26 |
54400 |
Отражена себестоимость в части управленческих расходов |
Справка-расчет бухгалтера |
На счете 26 сформирована себестоимость управленческих расходов, которая за отчетный период перенесена на 90_2 расходы по себестоимости |
8.6. |
|
90_9 |
99 |
314015 |
Выявлен финансовый результат |
Справка-расчет бухгалтера |
По кредиту 90 отражается доход, вкл НДС. По дебету 90_3 сумма НДС отражается как исчисленная в бюджет. По дебету 90_2 формируется себестоимость за отчетный период. Разница между дебетом и кредитом дает финансовый результат. По дебету 90_9 положительный финансовый результат. |
9.1. |
30.09.14 |
91_2 |
68_им |
2500 |
Исчислен налог на имущество |
Справка-расчет бухгалтера, декларация |
По данным бухгалтерского учета производится расчет налога на имущество, который отражается в налоговой декларации и относится на прочие расходы. |
9.2 |
30.09.14 |
99 |
91_2 |
2500 |
Отнесен на финансовый результат - отрицательный |
Справка-расчет бухгалтера |
По данным бухгалтерского учета производится расчет налога на имущество, который отражается в налоговой декларации и относится на прочие расходы. Исчисленный налог на имущество уменьшает финансовый результат. |
Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Номер проводки |
сумма |
наименование |
Номер проводки |
сумма |
наименование |
1.2 |
180000 |
Поступил и оприходован товаров от поставщика 1, принят к учету НДС |
10.1 |
201960 |
Учтен входящий НДС в расчете |
2.2 |
18000 |
Оприходованы услуги по разгрузке товара Принят к учету НДС |
|
|
|
3.2 |
900 |
Отнесены расходы по аренде учтен НДС |
|
|
|
4.2 |
360 |
Отнесены расходы по аренде учтен НДС |
|
|
|
5.2 |
2700 |
Исчислен и отнесен НДС по оказанию транспортных услуг |
|
|
|
Итого: |
201960 |
|
|
201960 |
|
Итого: |
0 |
|
|
|
|
Счет 26
Номер проводки |
сумма |
наименование |
Номер проводки |
сумма |
наименование |
4.1 |
2000 |
Отнесены расходы по аренде офиса |
|
|
|
7.1 |
40000 |
Начислена заработная плата управленцам |
|
|
|
7.2 |
12400 |
Начислены соц. взносы от ЗП управленцев |
|
|
|
Итого: |
54400 |
|
|
|
|
Счет 41
Номер проводки |
сумма |
наименование |
Номер проводки |
сумма |
наименование |
1.1 |
1000000 |
Поступил и оприходован товаров от поставщика 1 |
|
|
|
2.1 |
100000 |
Оприходованы услуги по разгрузке товара |
|
|
|
Итого: |
1100000 |
|
|
|
|
Счет 44
Номер проводки |
сумма |
наименование |
Номер проводки |
сумма |
наименование |
3.1 |
5000 |
Отнесены расходы по аренде на затраты |
|
|
|
5.1 |
15000 |
Отнесены на расходы услуги транспортной компании |
|
|
|
6.1 |
150000 |
Начислена заработная плата продавцам и работникам складов |
|
|
|
6.2 |
46500 |
Начислены соц. взносы от ЗП продавцам и работникам складов |
|
|
|
Итого: |
226500 |
|
|
|
|
Счет 90
Номер проводки |
сумма |
наименование |
Номер проводки |
сумма |
наименование |
8.2. |
305085 |
Исчислен НДС в бюджет |
8.1 |
2000000 |
Отгружены товары покупателю |
8.3. |
1100000 |
Отражена себестоимость в части себестоимости товаров |
|
|
|
8.4. |
226500 |
Отражена себестоимость в части расходов на продажу |
|
|
|
8.5 |
54400 |
Отражена себестоимость в части управленческих расходов |
|
|
|
Итого: |
1685985 |
|
|
2000000 |
|
|
314015 |
|
|
|
|
Счет 68
Номер проводки |
сумма |
наименование |
Номер проводки |
сумма |
наименование |
10.1 |
201960 |
Учтен входящий НДС в расчете |
8.2 |
305085 |
Исчислен НДС в бюджет |
Итого: |
103125 |
Оплата в бюджет 20.10.14г. |
|
|
|
Счет 99
Номер проводки |
сумма |
наименование |
Номер проводки |
сумма |
наименование |
9.2 |
2500 |
Отнесен на финансовый результат - отрицательный |
8.6 |
314015 |
Выявлен финансовый результат 311515*20%= 62303 |
10.2 |
62303 |
Исчислен налог на прибыль в бюджет (Дт99 Кт68_нпр) (28.10.14) |
|
|
|
Задача 1: 1 сентября 2014 года на предприятии поступила партия товаров на сумму 1180 тыс, руб вкл НАС 18%, товары были разгружины на склад в этот же день силами сторонней организации, услуги которой стоят 118 тыс. руб. вкл НДС 18%.
2.09 Услуги организаций оплачены
08.09. отнесены услуги аренды склада в сумме 5900 руб. вкл НДС 18%.
09.09. услуги аренды склада оплачены.
09.09. отнесены услуги аренды офиса в сумме 2360 руб. вкл НДС 18%.
10.09. услуги по аренды офиса оплачены.
15.09. отнесены услуги транспортной компании по доставке товаров покупателям в размере 17700 руб. вкл НДС 18%.