Н. Средства
Поступление:
Д 08 – К 60 ОС построены самим пр-тием, либо приобретены за плату у др. юр. и физ.лиц.
Д 18 – К 60 в том числе НДС
Д 01 – К 08 При вводе в эксплуатацию без НДС
Д 01 – К 75 ОС поступили от учредителей в кач-ве вклада в уст. фонд.
Д 08,18 – К 98/2 при безвозмездном поступлении
Д 01 – К 08 по мере оприходования
Д 23,25,26 – К 02 по мере начисления амортизации и
Д 98/2 – К 92/2 одновременно на сумму начисл. амортизации
Д 08,18 – К 60,76 на сумму ТЗР
Д 01 – К 08 Данные расходы в обяз. порядке должны заноситься на увелич. ОС
Выбытие:
Д 91/2 – К 01 Спис-ся остат. стоим-ть.
Д 02 – К 01 Спис-ся начисл. амортизация
Д 51(62) – К 91/1 Поступление выручки за проданный объект
Д 91/3 – К 68 Начислен НДС
Д 91/9 – К 99 Спис-ся фин. рез-т от реализации
2) Безвозмездная передача.
Д 02 – К 01 Спис-ся начисл. амортизация
Д 92/2 – К 01 на остат. стоим-ть
Д 92/3 – К 08 Начислен НДС от остат. стоим-ти
Д 99 – К 92/9 Убыток от безвозмездной передачи (фин. рез-т)
3) Ликвидация за ветхость.
Д 02 – К 01 Спис-ся накопл. амортизация
Д 91/2 – К 01 Остат. стоим-ть
Д 10 – К 91/8 Отходы по ликвидации
Д 91/2 – К 70,68,67 Фактич. расходы по ликвидации
Д 91/3 – К 68 Начислен НДС по остат. стоим-ти
Д 99 – К 91/9 Спис-ся убыток от ликвидации
Недостача ТМЦ, оборудования.
Д 91 – К 01 Списана остат. стоим-ть
Д 02 – К 01 Списана амортизация по недостающему объекту
Д 94 – К 91 Отражается недостача ОС по остат. стоим-ти
Д 91 – К 68 Начислен НДС от остат. стоим-ти
Д 94 – К 91 Отнесен НДС на счет недостачи
Д 73/2 – К 94 Отнесено не виновное лицо ст-ть недост. объекта с НДС (ост. ст-ть + ндс)
Д 73 – К 98/4 Отнесена разница м/у балан. и рын. ст-тью объекта на виновное лицо
Д 50,51 – К 73 Погашение недостачи
Ремонт:
Д 23 – К 96 отчисления в ремонтный фонд
Д 96 – К 10 спис-ся факт. затраты по ремонту на ст-ть израсход. м-лов
Д 96 – К 70 начислена ЗП за текущий ремонт (отчисления 35%, 5%, 3%)
Д 96 – К 60 спис-ся факт. затраты на ст-ть работ
Д 23 – К 60 превышение факт. затрат над величиной созданного фонда
Немат. Активы
Поступление:
1) При приобретении НМА у сторонних орг-ций либо лиц.
Д 08 – К 60 на покупную стоим-ть без НДС
Д 18 – К 60 на сумму НДС
Д 08 – К 60(76) на услуги сторонних орг-ций
Д 08 – К 51 при уплате гос. патенту РБ без НДС (за регистр. охр. док.)
Д 04 – К 08 приобретенный объект принят в эксплуатацию
Д 60(76) – К 51 произведена оплата за приобрет. объект и оказание услуг
Д 68 – К 18 принят к зачету полученный уплаченный НДС
2) В случаях безвозмездного получения (и получения по договору дарения)
Д 08 – К 98/2 на стоим-ть
Д 04 – К 08 с последующим оприходованием объекта
Д 98/2 – К 92/1 по мере начисления амортизации
3) В качестве вкладов в уставный фонд.
Д 08 – К 75
Д 04 – К 08
Д 75 – К 80
4) Разработка собственными силами.
Д 08 – К 70(69,68,02) на затраты по созданию
Д 08 – К 26 списание накладных расходов
Д 04 – К 08 введение в эксплуатацию
5) Выявленные при инв-ции излишки:
Д 04 – К 92/1
Амортизация НМА:
Д 23,35,26,29 – К 05
Выбытие:
1) При списании с баланса НМА вследствие непригодности:
Д 05 – К 04 на сумму амортизации
Д 91/2 – К 04 на остат. стоим-ть
Д 99 – К 91/9 определен и списан фин. рез-т
2) При реализации (по отгрузке):
Д 62 – К 91/9 на сумму док-в, предъявленных покупателем
Д 51 – К 62 поступили деньги на р/с за продан. НМА –
Д 79 – К 91/1 когда задолженность
Д 05 – К 04 на сумму начисл. амортизации
Д 91/2 – К 04 на остат. стоим-ть
Д 91/3 – К 68 на НДС
Д 91/9 – К 99 на прибыль или убыток