- •Міністерство аграрної політики та продовольства України
- •Мета та завдання навчальної дисципліни.
- •Тематичний план дисципліни «Облік і звітність в оподаткуванні» для денної та заочної форм навчання, акад. Год.
- •Програма навчальної дисципліни
- •Тема 1. Система оподаткування та основні засади обліку і звітності в оподаткуванні
- •Тема 2. Облікове забезпечення і звітність за податком на прибуток
- •Тема 3. Облікове забезпечення і звітність за пдв
- •Тема 4. Облікове забезпечення і звітність за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням
- •Тема 5. Облікове забезпечення і звітність з податку на доходи фізичних осіб
- •Тема 6. Облікове забезпечення і звітність за спеціальними податками
- •Тема 7. Облікове забезпечення і звітність за місцевими податками і зборами
- •Тема 8. Облік і звітність в оподаткуванні суб’єктів підприємницької діяльності, що обрали особливий спосіб оподаткування
- •Перелік питань для виконання теоретичної частини контрольної роботи з дисципліни «Облік і звітність в оподаткуванні»
- •Визначення питань для виконання теоретичної частини контрольної роботи
- •Журнал реєстрації господарських операцій прат “омега” за 1 квартал 20___року (грн)
- •Перелік питань на іспит з дисципліни «Облік і звітність в оподаткуванні»
- •Законодавчі та нормативні акти для вивчення дисципліни
- •Підручники та навчальні посібники, які є базовими при вивченні дисципліни
Визначення питань для виконання теоретичної частини контрольної роботи
ПРАКТИЧНЕ ЗАВДАННЯ 1. ОБЛІК І ЗВІТНІСТЬ В ОПОДАТКУВАННІ ПОДАТКОМ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ ТОВАРОВИРОБНИКІВ
У Продовольчій компанії ПАТ "Зоря Поділля", яка зареєстрована як платник податку за спеціальним режимом оподаткування ПДВ (сільськогосподарське підприємство), за серпень 20_ року були здійснені наступні операції (табл. 2).
Необхідно:
1 – записати господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку;
2 – визначити базу оподаткування ПДВ за операціями з поставки сільськогосподарської продукції та продукції її переробки на власних виробничих потужностях, що оподатковуються за звичайною ставкою, та розрахувати суму податкових зобов’язань і податкового кредиту за операціями;
3 – визначити базу оподаткування за операціями, що оподатковуються за ставкою "0" відсотків;
4 – визначити базу оподаткування ПДВ за операціями з поставки інших товарів, робіт, послуг, які оподатковуються на загальних підставах;
5 – заповнити податкову накладну на поставку сільськогосподарської продукції покупцеві за операціями № 1,2 та нижченаведеними даними;
6 – заповнити реєстр виданих та отриманих податкових накладних за здійсненими операціями з ПДВ;
7 – скласти уточнюючі розрахунки з ПДВ в результаті самостійно виявлених помилок, неврахованих операцій минулих періодів тощо;
8 – заповнити відповідні податкові декларації з ПДВ за серпень 20 _ р.;
9 – звірити дані реєстру виданих та отриманих податкових накладних за здійсненими операціями з ПДВ, податкових декларацій з ПДВ з даними бухгалтерського обліку аналітичного рахунку 641.1 "Розрахунки з бюджетом за ПДВ";
10. Визначити об’єкти оподаткування податковими зобов’язаннями і податковим кредитом з ПДВ на відповідних рахунках бухгалтерського обліку (відповідно, Д-т 70, 71 К-т 641 та Д-т 641 К-т 63, 68) та звірити ці дані із даними податкових декларацій з ПДВ.
Дані для заповнення податкової накладної:
1. Дата виписки податкової накладної – 14.08. 20__
2. Порядковий номер податкової накладної – 243567
3. Особа (платник податку) – продавець: Продовольча компанія «Зоря Поділля», код ЄДРПОУ 12394568
4. Особа (платник податку) – покупець: ТОВ «Уманський елеватор», код ЄДРПОУ 10842789
5. Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (продавця): 100194562
6. Індивідуальний податковий номер продавця (ІПН): 123945678991
7. Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця): 234112234
8. Індивідуальний податковий номер покупця (ІПН): 234112234113
7. Місцезнаходження (податкова адреса) продавця: м. Гайсин, вул. Вишнева, 5/2
8. Місцезнаходження (податкова адреса) покупця: м. Умань, вул. Миру, 37
9. Вид цивільно-правового договору – купівлі – продажу № 1123/456
10. Форма проведених розрахунків – безготівкові розрахунки.
(код ЄДРПОУ 12394568, ІПН 123945678991, номер свідоцтва платника ПДВ 100194562).
Таблиця 2
Журнал реєстрації господарських операцій у продовольчій компанії пат «Зоря Поділля» за серпень 20__ р. (грн)
№ п/п |
Зміст операції |
Варіанти | |||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
1 |
Реалізована озима пшениця ТОВ "Уманський елеватор", № ТТН 0345624 (по 400 грн/т) |
98230 |
96750 |
95340 |
87640 |
75320 |
91670 |
98520 |
95300 |
87900 |
83100 |
2 |
Виписана податкова накладна № 243876 на реалізовану пшеницю |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
3 |
Реалізовано молоко ТОВ "Гайсинський молокозавод", № ТТН 12456 (по 300 грн/ц) |
345000 |
389000 |
249800 |
356000 |
325900 |
368700 |
315600 |
309000 |
376300 |
350000 |
4 |
Виписана податкова накладна № 243876 на реалізоване молоко № 243878 |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
5 |
Придбано у ПАТ "Харківський тракторний завод" трактор, запасні частини |
327000 |
315000 |
300500 |
320000 |
310000 |
330500 |
345000 |
330000 |
326700 |
376000 |
6 |
Отримана податкова накладна № 3245 |
65400 |
63000 |
60100 |
64000 |
62000 |
66100 |
69000 |
66000 |
65340 |
75200 |
7 |
Реалізована гречка ТОВ "Уманський елеватор", № ТТН 0345728 (по 800 грн/т) |
147900 |
150800 |
187600 |
198350 |
175230 |
150300 |
163200 |
148700 |
154670 |
151890 |
8 |
Виписана податкова накладна № 243899 на реалізовану гречку |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
9 |
Реалізовано вантажний автомобіль ГАЗ – 53 фізичній особі |
36800 |
45200 |
38400 |
39280 |
35100 |
31600 |
32450 |
33000 |
31900 |
38100 |
10 |
Виписана податкова накладна № 243900 на реалізований автомобіль |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
11 |
Передано в дитячий садок і школу гречка – 50 кг по 8,00 грн/кг, борошно – 100 кг по 3 грн/кг, цукор – 50 кг по 6 грн/кг, картопля – 3 т 3000 грн/т. |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
12 |
Виписана податкова накладна № 243901 на безкоштовну передачу продуктів неприбутковим організаціям |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
13 |
Надано послуги ФГ "Мрія" платнику ФСГП із збирання врожаю зернових |
50500 |
4400 |
45000 |
42700 |
43500 |
42300 |
46700 |
44900 |
41200 |
43200 |
14 |
Виписана податкова накладна № 243902 на надані послуги |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
15 |
Перераховано аванс ТОВ "Альянс" за нафтопродукти (договір № 13 від 01.08.20__ р. |
60000 |
55000 |
61000 |
54000 |
48000 |
45000 |
54000 |
51000 |
52000 |
50000 |
16 |
Отримано податкову накладну на перерахований аванс № 1487/2389 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
17 |
Надано послуги із збирання зернових фізичним особам |
45700 |
40600 |
43200 |
44800 |
42700 |
41360 |
47500 |
42800 |
43000 |
45700 |
18 |
Виписана податкова накладна № 243903 на надані послуги |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
19 |
Отримано аванс від ВАТ "Торговий дім – Донецьк" під майбутній продаж кукурудзи |
150000 |
120000 |
110000 |
130000 |
140000 |
150000 |
125000 |
135000 |
145000 |
156000 |
20 |
Виписана податкова накладна № 243904 на отриманий аванс |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
21 |
Оприбутковано від ТОВ "АКСІОМА-АГРО" добрива (18001, м. Черкаси, вул. Байди Вишневецького 47) |
85000 |
82000 |
83400 |
82500 |
75900 |
78100 |
76300 |
81350 |
78900 |
80340 |
22 |
Отримано податкову накладну № 3289 на придбані добрива |
17000 |
16400 |
16680 |
16500 |
15180 |
15620 |
15260 |
16270 |
15780 |
16068 |
23 |
Реалізована за готівку с.-г. продукція |
79300 |
78400 |
77600 |
75900 |
80300 |
80000 |
76200 |
75400 |
78620 |
74240 |
24 |
Виписано податкову накладну на реалізацію за готівку № 243905 |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
25 |
Придбані комбікорми для тварин у ТОВ «Вектор» (09800, Україна, Тетіїв, вул. Плеханівська, 76) |
103500 |
102600 |
101450 |
100800 |
132000 |
105600 |
109700 |
108400 |
105300 |
102700 |
26 |
Отримано податкову накладну № 1679 на придбані комбікорми |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
27 |
Нараховано і сплачено Райенерго за електроенергію за рахунком № 234/764 |
65000 |
77000 |
64000 |
59000 |
70000 |
63000 |
66000 |
68000 |
61700 |
73200 |
28 |
Отримано податкову накладну № 4587 за електроенергію |
13000 |
15400 |
12800 |
11800 |
14000 |
12600 |
13200 |
13600 |
12340 |
14640 |
29 |
Реалізована с.-г. продукція за готівку |
356700 |
315780 |
300490 |
298760 |
315280 |
322700 |
287650 |
298420 |
304200 |
310650 |
30 |
Виписано податкову накладну на реалізацію за готівку № 243905 |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
ПРАКТИЧНЕ ЗАВДАННЯ 2.
ДАНІ ДЛЯ ВИКОНАННЯ ПРАКТИЧНИХЗАНЯТЬ ЗА ТЕМАМИ: «ОБЛІКОВЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ І ЗВІТНІСТЬ З ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК», «ОБЛІКОВЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ І ЗВІТНІСТЬ З ПДВ»,
«ОБЛІКОВЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ І ЗВІТНІСТЬ ЗА ЄДИНИМ ВНЕСКОМ
НА ЗАГАЛЬНООБОВ'ЯЗКОВЕ СОЦІАЛЬНЕ СТРАХУВАННЯ»,
«ОБЛІКОВЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ І ЗВІТНІСТЬ ЗА ПОДАТКОМ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ»
ПрАТ "Омега", яке займається оптовою і роздрібною торгівлею, є платником податку на прибуток на загальних підставах. За січень – березень 20__р. на підприємстві були здійснені наступні операції (табл.4).
Необхідно:
1 – відкрити рахунки бухгалтерського обліку за даними, наведеними в табл.3;
2 – записати господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку за даними табл. 3;
3 – скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками;
4 – за даними господарських операцій розрахувати суму доходів, які враховуються при оподаткуванні податком на прибуток;
5 – за даними господарських операцій розрахувати суму витрат, які враховуються при оподаткуванні податком на прибуток;
6 – скласти податкову звітність з податку на прибуток;
7 – скласти податкову звітність з податку на додану вартість;
8 – за даними господарських операцій нарахувати і утримати із оплати праці працівників суму єдиного внеску на загальнообов’язкове соціальне страхування, а також податку на доходи фізичних осіб;
9 – заповнити Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів;
10 – за даними господарських операцій утримати із оплати праці працівників суму податку на доходи фізичних осіб;
11 – заповнити Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, та сум утриманого з них податку (ф. № 1 ДФ).
Таблиця 3
Залишки на рахунках бухгалтерського обліку ПрАТ "Омега" станом на 31.12. 20__р.
Шифр рахунка |
Назва рахунка |
Сума, грн | |
65 |
Зобов’язання за єдиним соціальним внеском |
12000 | |
6413 |
Зобов’язання за розрахунками з бюджетом за податком на доходи фізичних осіб |
3200 | |
6414 |
Зобов’язання за розрахунками з бюджетом за збором на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства |
3500 | |
6412 |
Зобов’язання за розрахунками з бюджетом за ПДВ |
15000 | |
63 |
Зобов’язання перед ТОВ «Дельта» |
6000 | |
311 |
Поточний рахунок в національній валюті |
5800000 | |
28 |
Товари |
450700 | |
36 |
Розрахунки з покупцями ( МЛ “Сантон”) |
17000 | |
681 |
Розрахунки за авансами отриманими |
10000 | |
20 |
Виробничі запаси |
37120 | |
10 |
Основні засоби |
1269000 | |
66 |
Розрахунки за виплатами працівникам |
23000 | |
441 |
Прибуток нерозподілений |
326650 | |
40 |
Зареєстрований капітал |
8000000 | |
13 |
Знос (амортизація) необоротних активів |
214470 | |
РАЗОМ |
17227640 |
Таблиця 4