3. Определение плановой потребности в оборотных средствах

Определение плановой потребности в оборотных средствах находится в компетенции предприятия и предполагает оптимизацию их величины с целью обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции. Правильное исчисление этой потребности имеет большое экономическое значение, так как устанавливается постоянно необходимая минимальная сумма оборотных средств, обеспечивающая устойчивое финансовое положение предприятия.

Решение этой задачи достигается путем нормирования оборотных производственных фондов и фондов обращения и регулирования величины денежных средств, авансируемых в ненормируемые элементы оборотных средств.

Нормирование осуществляется на каждом предприятии в соответствии со сметами затрат на производство, бизнес- планом, отражающим все стороны коммерческой деятельности. Тем самым обеспечивается взаимосвязь производственных и финансовых показателей, что необходимо для успешного предпринимательства.

Исходными предпосылками, на которых базируется нормирование оборотных средств, являются:

• характер хозяйственных связей, их устойчивость, надежность;

• особенность воспроизводственной структуры оборотного капитала;

• уровень производственных затрат как основа определения потребности в оборотном капитале и динамика его стоимости;

• размер любого элемента оборотных активов должен быть минимальным для сложившихся условий функционирования фирм (условий снабжения, сбыта и т. д.) и в то же время достаточным, чтобы не создавать помех развитию предпринимательской деятельности.

В процессе нормирования оборотных средств разрабатываются нормы и нормативы.

Норма это относительная величина, которая характеризует отношение необходимого предприятию запаса материальных ценностей к определенному показателю его деятельности. Например, норма оборотных средств на сырье, материалы, топливо устанавливается в днях их запаса к расходу по смете затрат на производство; по незавершенному производству — в днях к затратам на товарную (валовую) продукцию; по готовым изделиям — в днях к объему выпуска товарной продукции по учетным (отпускным) ценам и т. д.

При относительно неизменных экономических условиях нормы оборотных средств являются длительно действующими. Необходимость их уточнения может быть обусловлена существенными изменениями технологии и организации производства, номенклатуры изделий, условий снабжения и сбыта и других показателей.

Норматив оборотных средств — это минимально необходимая сумма денежных средств, авансированных в оборотные производственные фонды и фонды обращения, обеспечивающая нормальную работу предприятия. Величина его определяется на конкретно прогнозируемый период путем умножения нормы на тот показатель, по отношению к которому она установлена.

Расчет норматива оборотных средств (Н) производится по формуле:

Н = Д * Ор

где Д — норма оборотных средств в днях, Ор — однодневный расход материальных ценностей (сырье, материалы, топливо, тара); однодневные затраты на производство (по незавершенному производству); однодневный выпуск продукции по отпускным ценам (по готовой продукции).

Однодневный расход сырья, материалов или затраты на производство определяются путем деления квартальной суммы соответствующей статьи сметы затрат на производство на 90 (условное количество дней в квартале). Как правило, расчет производится по прогнозным данным на IУ квартал планируемого года. Это объясняется тем, что IУ квартал является наибольшим по объему производства, а исчисленный норматив оборотных средств действует на конец планируемого периода и поэтому должен обеспечить потребности производства на начало следующего периода. На сезонных предприятиях, где затраты резко колеблются в течение года, однодневный расход определяется по смете минимального по объему производства квартала, так как потребность сверх минимума средств на этих предприятиях целесообразно покрывать заемными ресурсами.

Нормативы оборотных средств определяются с учетом потребностей в средствах не только для основной деятельности, но и для подсобных вспомогательных производств, находящихся на балансе предприятия, а также для капитального ремонта, выполняемого собственными силами.

Нормирование оборотных средств осуществляется различными методами: прямого счета, экономико-аналитическим или методом коэффициентов.

Основным и наиболее точный является метод прямого счета. Он предусматривает расчет длительно действующих норм и ежегодных нормативов оборотных средств с учетом конкретных факторов, влияющих на их величину на предприятии: объем производства, нормы расхода отдельных ценностей, длительность производственного цикла, условия снабжения, сбыта готовой продукции, структура ее ассортимента, потребность в запчастях, инструментах и др.

При этом способы нормирования должны учитывать особенности кругооборота отдельных элементов оборотных средств. Прежде всего, это относится к производственным запасам, которые составляют около 35% от оборотных средств промышленности.

Производственные запасы включают сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, запасные части для ремонта, тару, топливо.

Основной задачей нормирования производственных запасов является определение их оптимальных размеров и снижение затрат на приобретение и хранение. При расчете потребности в оборотных средствах производственные запасы целесообразно подразделить на текущие (складские), сезонные и излишние. Последняя группа включает запасы, которые вследствие изменения ассортимента, технологии производства или потери их потребительских качеств из-за длительного хранения не могут быть использованы на данном предприятии. Их целесообразно реализовать.

Основная часть производственных запасов относится к текущим запасам, которые являются объектом нормирования. В связи с различным характером функционирования отдельных элементов производственных запасов норма оборотных средств определяется по каждому виду ценностей.

Норма запасов оборотных средств по сырью, основным и вспомогательным материалам включает пять видов запасов: текущий (складской), гарантийный (страховой), разгрузочный, подготовительный, транспортный.

1. Текущий (складской) запас является важнейшим и наибольшим по величине. От правильности его расчета зависит обоснованность нормы запаса по сырью и материалам в целом.

Размер текущего запаса исчисляется на основе среднего интервала между поставками этих ценностей. В тех случаях, когда в договорах о поставке сырья и материалов указываются конкретные сроки и циклы снабжения, величина этого интервала определяется путем деления расчетного числа дней в году (360) на количество плановых поставок, если в один день планируются поставки от нескольких поставщиков, при расчете среднего интервала они принимаются за одну поставку.

При отсутствии согласованных с поставщиками графиков поставок, в расчет интервала поставки сырья, материалов принимаются среднесложившиеся фактические данные о периодичности поступления ценностей в отчетном году за вычетом внеплановых и нетипичных по размеру поставок.

Пример.

В отчетном году общее число поставок сырья на предприятии за отчетный год составило 20. Их совокупный объем — 4500 т. Из них 4 поставки объемом 45 т были мелкими, случайными. Одна поставка объемом 780 т — чрезмерно крупная.

В расчет среднего размера поставки принимается только 15 поставок объемом 3675 т (4500—45—780). Средний размер поставки составит 245 т (3675 : 15). Приведенное число поставок будет равно 18 (4500 : 245). Средний интервал между поставками составит 20 дней (360 : 18).

Интервал между поставками может быть определен и в размере средневзвешенной величины.

Поскольку поставка сырья, материалов производится разными поставщиками, в разные сроки и максимальный запас одних ценностей в день поставки совпадает с минимальным запасом другого вида материалов, потребность в средствах будет меньше и норма оборотных средств в текущем запасе устанавливается в размере половины среднесложившегося интервала между поставками. Величина текущего запаса может быть увеличена до 100% среднего интервала между поставками в тех случаях, когда сырье и материалы поступают в ограниченной номенклатуре и от небольшого числа поставщиков.

2. Гарантийный или страховой запас создается в целях ликвидация последствий несвоевременного поступления материалов, а также на случай перевыполнения плана производства, когда резко возрастает спрос на продукцию. Размер его зависит от частоты поставок, количества и отдаленности поставщиков, значения данного вида сырья для предприятия и возможности быстрого возобновления запаса. Если средний интервал между поставками превышает 5 дней, норма страхового запаса принимается в расчет в половинном размере от текущего запаса. В тех случаях, когда предприятие находится вдали от поставщиков, а также, если материалы потребляются непрерывно и в больших количествах, а интервал поставки незначительный, страховой запас может быть увеличен.

3. Разгрузочный запас определяется затратами времени на доставку, разгрузку, приемку и складирование товарно-материальных ценностей. Его величина определяется по технологическим расчетам или путем хронометража времени на выполнение соответствующих операций. В процессе нормирования предусматривается максимальное сокращение затрат времени на их осуществление путем комплексной механизации и автоматизации разгрузочных работ, внедрения передовой транспортно-складской технологии, создания специализированных складских помещений и т. д.

4. Подготовительный запас включает время на предварительную подготовку материалов к потреблению. Величина его рассчитывается в тех случаях, когда эти операции не являются составной частью процесса технологической обработки изделий и затраты на их выполнение не входят в себестоимость незавершенного производства. Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на их разогрев, сушку, доведение до определенных концентраций и т. д. Норма подготовительного запаса определяется исходя из конкретных условий производства.

5. Транспортный запас предусматривается в тех случаях, когда срок оплаты расчетных документов опережает срок прибытия материалов. На время нахождения материалов в пути после оплаты расчетных документов у предприятий возникает потребность в средствах. Он исчисляется по всей совокупности потребляемых материалов путем деления суммы материальных ценностей в пути (по соответствующей строке баланса) на суточный расход материалов по смете затрат на производство и на непроизводственные нужды. При этом балансовая сумма материальных ценностей в пути уменьшается на стоимость материалов, задерживающихся в пути.

Сумма перечисленных запасов характеризует норму оборотных средств по соответствующим ценностям.

Норма оборотных средств по сырью и материалам в целом по предприятию определяется как средневзвешенная величина исходя из норм запасов по каждому их виду и однодневного расхода на производство (табл. 7.1).

Виды сырья	Однодневный расход в IVквартале, млн. р.	Норма оборотных средств, в днях					Плановая потребность в оборотных средствах на год, млн. р.
		Текущий	страховой	Разгрузочный	подготовительный	Итого
А Б В	0,8 1,4 0,4	10 4 16	5 4 8	1 1,5 0,5	- 0,5 1,5	16 10 17	12,8 14,0 7,2
Итого	2,6					13	34,0

Таким образом, по всем видам сырья и материалов средневзвешенная норма запаса, составляет 13 дней (34 : 2,6). Если по отчетному балансу сумма материальных ценностей в пути — 3,9 млн. р., эта норма должна быть скорректирована на величину транспортного запаса — 1,5 дня (3,9 2,6), т. е. составит 14,5 дня.

Норматив, оборотных средств для образования запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов в целом по предприятию определяется как произведение однодневного их расхода на совокупную норму запаса.

Пример.

Расход, сырья в целом по предприятию на IУ квартал планируемого года предусмотрен в размере 270,0 млн. р. Совокупная норма запаса сырья —. 14,5 дня. Норматив оборотных средств по сырью в целом по предприятию на планируемый год составит 43,5 млн. р. (270: 90 х 14,5).

Норматив оборотных средств на запасы топлива для технологических и хозяйственных нужд предприятия рассчитывается аналогично нормативу на сырье и материалы. При определении однодневного расхода по этой статье к смете затрат прибавляется расход топлива непромышленных хозяйств и исключается стоимость газового топлива. Это связано с тем, что при использовании предприятиями газа, страховые запасы создаются только по твердому и жидкому топливу.

Потребность в оборотных средствах для создания запасов тары определяется по каждому ее виду: покупной и собственного производства; возвращаемой потребителям

и используемой многократно; поступающей с сырьем и используемой для отгрузки продукции.

Норма запаса устанавливается методом прямого счета на тару:

• покупную — аналогично расчету нормы на сырье и материалы;

• собственного производства — исходя из времени ее изготовления до упаковки в нее готовой продукции, а также времени, необходимого на накопление тары для отгрузки готового товара;

• поступающую на предприятие, но не подлежащую возврату поставщикам — с учетом времени пребывания ее под сырьем и материалами (на уровне нормы запасов оборотных средств на эти ценности);

• подлежащую возврату поставщикам — в размере продолжительности одного оборота тары от срока оплаты до сдачи расчетных документов в банк для оплаты за отгруженную возвратную тару.

Норматив оборотных средств на тару в целом равен сумме нормативов по каждому виду тары, которые, в свою очередь, определяются как произведение однодневного расхода тары по ее видам на норму.

Расчет норматива оборотных средств на запасные части производится в разрезе отдельных групп машин, оборудования и транспортных средств, используемых на предприятии:

- для машин и оборудования, которые имеют разработанные типовые нормы запаса запчастей в денежном выражении, норматив исчисляется как произведение типовых

норм на количество данного оборудования с учетом коэффициентов понижения, которые учитывают изменение потребности в средствах при наличии однотипного оборудования и взаимозаменяемых деталей, типовые нормы должны ежегодно уточняются с учетом изменения цен на запчасти и условий работы;

- для крупного уникального оборудования, машин и транспортных средств, которые не имеют типовых норм, потребность в оборотных средствах рассчитывается методом прямого счета с учетом количества действующих и нуждающихся в ремонте машин, потребности в запчастях и их средней цены.

С этой целью составляется список наиболее подверженных износу деталей и узлов. В список включается количество используемых на предприятии нуждающихся в ремонте машин и оборудования, коэффициент понижения запасов деталей в зависимости от количества машин одного вида, цена одной детали и срок ее службы.

Расчет норматива оборотных средств на запасные части (Н3) данной группы производится по следующей формуле:

где Ч — количество однотипных деталей в одном механизме; М — количество механизмов одного вида; К — коэффициент понижения; С — норма запаса деталей в одном механизме; В — срок службы деталей, дн.; Ц — цена одной детали, р.

- на прочее (мелкое, единичное) оборудование, машины и транспортные средства норматив оборотных средств определяется аналитическим методом исходя из соотношения средних фактических остатков запасных частей по данным бухгалтерского учета и среднегодовой стоимости действующего оборудования. Данное соотношение экстраполируется на предстоящий год. При этом учитываются возможные изменения стоимости оборудования и транспортных средств а также изменения меж ремонтных периодов.

Пример.

Средние фактические остатки запасных частей (за минусом излишних и ненужных) за отчетный год составили 4200 тыс. р.

Среднегодовая стоимость действующего оборудования — 35 000 тыс. р. Норма оборотных средств по запчастям на 1000 р. стоимости оборудования составит 120 р. Если стоимость оборудования на планируемый год предусмотрена в сумме 48 000 тыс. р., а планируемое удлинение межремонтных периодов сократит норму оборотных средств на 5%, то потребность в запчастях по этой группе оборудования будет определена в сумме 5470 тыс. р. (48 000 * 120 * 0,95).

Норматив оборотных средств на запчасти в целом по предприятию равен сумме нормативов по трем перечисленным группам оборудования.

Величина норматива оборотных средств по незавершенному производству зависит от объема и структуры выпускаемой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции и характера нарастания затрат в процессе производства.

В качестве базового показателя при расчете норматива незавершенного производства используется длительность производственного цикла, которая исчисляется с момента запуска сырья в производство до выхода готовой продукции, т. е. периодом от первой технологической операции до полного изготовления изделия и сдачи на склад готовой продукции, поскольку в течение этого периода оборотные средства замораживаются в производстве. Длительность производственного цикла включает время непосредственного процесса обработки полуфабрикатов (технологический запас), транспортировки их в другие цеха (транспортный запас), время нахождения обрабатываемых изделий у рабочих мест до и после обработки (оборотный запас) и время нахождения полуфабрикатов в страховом запасе для гарантии непрерывности процесса производства. Поэтому оптимизация объемов незавершенного производства предполагает сохранение длительности производственного цикла путем внедрения высоких технологий обработки изделий, обеспечения сопряженности отдельных цехов и переходов.

При обработке изделий с различным сроком изготовления производственный цикл в целом по предприятию определяется как средневзвешенный показатель с учетом доли отдельных видов и групп изделий в общем выпуске продукции или в плановой себестоимости в целом по предприятию.

Наименование продукции	Длительность производственного цикла, в днях.	Удельный вес в общем объеме выпуска продукции или в себестоимости, %	Средневзвешенное число
А Б В	6 10 4	20 50 30	1.20 500 120
Итого		100	740

Средневзвешенная длительность производственного цикла в целом по предприятию составит 7,4 дня (740: 100).

При большом количестве разновидностей выпускаемых изделий, которые различаются по длительности производственного цикла, этот расчет может быть произведен по изделиям, представляемым определенной номенклатурой позиции.

Поскольку не все затраты осуществляются в начале производственного цикла, при расчете нормы оборотных средств по незавершенному производству, длительность производственного цикла должна быть скорректирована на коэффициент нарастания затрат, который характеризует уровень готовности продукции в составе незавершенного производства.

По характеру нарастания в процессе производства затраты подразделяются на единовременные и последующие. К единовременным относятся сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, производимые в начале производственного цикла. Остальные затраты являются последующими, или нарастающими.

В зависимости от характера производства могут использоваться различные методы исчисления коэффициента нарастания затрат. При равномерном нарастании затрат коэффициент К3 исчисляется по формуле

где Е — сумма единовременных затрат; П — последующие затраты.

В тех случаях, когда нарастание затрат по дням производится неравномерно, коэффициент нарастания затрат определяется как отношение средней стоимости изделий в незавершенном производстве к их производственной себестоимости. При этом средняя стоимость изделий в незавершенном производстве исчисляется как средневзвешенная величина затрат, приходящаяся на каждый день производственного цикла и количества дней нахождения их в процессе производства.

Пример.

Производственная себестоимость изделия — 6800 р. Длительность производственного цикла 4 дня. Затраты на производство в 1-й день составили 3500 р., во 2-й — 1200 р., в З-й — 1000 р., в 4-й — 1100 р. Коэффициент нарастания затрат составит 0,76.

Произведение средней длительности производственного цикла на коэффициент нарастания затрат характеризует норму оборотных средств в незавершенном производстве. Норматив, в свою очередь, будет определяться как произведение этой нормы на однодневные затраты на производство продукции (по производственной себестоимости).

Пример.

Средневзвешенная длительность производственного цикла в целом по предприятию составляет 7,4 дня. Коэффициент нарастания затрат — 0,76. Затраты на производство продукции (по производственной себестоимости) в IУ квартале планируемого года предусмотрены в сумме 300 млн. р. Норматив оборотных средств, вложенных в запасы незавершенного производства, на планируемый год составит 18,6 млн. р. (7,4 х 0,76 х 300 : 90).

Расчет норматива оборотных средств на незавершенное производство в отдельных отраслях (в силу специфики технологического процесса) может производиться и другими методами. Так, в легкой промышленности норматив незавершенного производства исчисляется исходя из наличия необходимого количества полуфабрикатов на различных технологических переходах, на рабочих местах (до и после обработки), в цеховых кладовых. Величина этих остатков определяется в соответствии с Технологическими нормами запасов и режимом передачи полуфабрикатов из одного цеха в другой и на склад готовой продукции.

К расходам будущих периодов относятся затраты предприятия в данном отчетном периоде, но списываемые на себестоимость в последующие периоды. Это затраты по освоению новых видов продукции, по совершенствованию технологии производства, а также такие нетипичные статьи затрат, как подписка на периодические издания, арендная плата и др.

Норма оборотных средств по расходам будущих периодов не определяется. Норматив в денежном выражении исчисляется методом прямого счета на основе смет и калькуляций, разрабатываемых предприятием.

Расчет норматива оборотных средств по этому элементу оборотных средств (Нб) производится по формуле

Нбп=Рб+Рп+Рс,

где Р6 — сумма средств, вложенных в расходы будущих периодов на начало года; Р — расходы, производимые в плановом году; Р — расходы, включаемые в себестоимость продукции планового года.

Если предприятие использует целевой банковский кредит для освоения и изготовления новых видов продукции, то при расчете норматива оборотных средств по расходам будущих периодов эти суммы исключаются.

Формирование запасов готовой продукции необходимо для обеспечения ее отгрузки в полном объеме и ассортименте в соответствии с заключенными договорами.

Потребность в оборотных средствах для создания необходимого запаса готовой продукции на складе зависит от объема, ассортимента выпускаемых изделий, действующего порядка их приемки, накопления и отгрузки покупателям.

Величина этого запаса определяется временем, необходимы м для подбора, упаковки, комплектования партий отгружаемой продукции до размеров, соответствующих заказам или до объема транзитной нормы, транспортировки со склада предприятия до станции железной дороги, погрузки и сдачи ее транспортным организациям.

Затраты времени на проведение перечисленных операций устанавливаются техническими нормами, действующими на предприятии, или путем хронометража.

При обосновании нормы запаса для накопления и комплектования партии отгружаемой продукции учитываются технологические возможности предприятия по периодичности сдачи на склад и отгрузки покупателям всего ассортимента выпускаемых изделий.

Для определения нормы запаса готовых изделий на складе вся продукция объединяется в однородные группы, включающие близкую по объему выпуска, размеру партий, порядку отгрузки продукцию.

При большом ассортименте выпускаемых изделий в расчет принимаются основные виды, составляющие 70—80% всего выпуска. Средневзвешенная норма оборотных средств в днях по изделиям представителям распространяется на всю готовую продукцию.

Норматив оборотных средств по готовой продукции рассчитывается как произведение однодневного выпуска товарной продукции по отпускным ценам на норму запаса в днях.

Пример.

Выпуск готовых изделий в IУ квартале планируемого года в отпускных ценах предусмотрен в сумме 360,0 млн. р. Техническими нормами, действующими на предприятии, установлены затраты времени: на подбор и комплектование партий отгружаемой покупателям продукции — 8 дней, на упаковку — 2 дня, транспортировку до станции отправления и погрузку — З дня. Норма запаса готовой продукции на складе составит 13 дней (8 + 2 + 3). Норматив оборотных средств, вложенных в эти запасы, — 65 млн. р. (450 : 90 х 13).

Нормирование оборотных средств по готовой продукции предполагает также определение коэффициента ее запасов на складе для отдельных подразделений, влияющих на их формирование. Этот коэффициент рассчитывается как отношение норматива оборотных средств (по отпускным ценам на момент расчета) к планируемому месячному объему товарной продукции в тех же ценах.

Совокупный норматив оборотных средств в целом по предприятию определяется путем суммирования частных нормативов по отдельным элементам. В тех случаях, когда его величина превышает норматив оборотных средств отчетного года, разница составляет прирост норматива, который предусматривается финансовым планом и должен быть обеспечен источниками финансирования.

Пример.

Норматив оборотных средств в целом по предприятию за отчетный год составил 131,0 млн. р. на планируемый год норматив оборотных средств определен: по сырью — 43,5 млн. р.; запчастям — 5,5 млн. р.; незавершенному производству — 18,6 млн. р.; по готовой продукции — 65,0 млн. р. Совокупный норматив оборотных средств в целом по предприятию на планируемый год составит 132,6 млн. р. (43,5 + 5,5 + 18,6 + 65,0). Прирост норматива по сравнению с отчетным годом будет равен 1,6 млн. р. (132,6— 131,0).

Нормирование оборотных средств методом прямого счета является наиболее точным, но в то же время трудоемким. Поэтому в практике нормирования он дополняется экономико-аналитическим методом и методом коэффициентов.

Экономико-аналитический метод нормирования оборотных средств заключается в том, что норма запасов оборотных средств на планируемый год принимается в расчет в размере фактически сложившихся остатков соответствующих ценностей по каждому элементу с учетом их корректировки и исключения из расчета излишних, неиспользуемых в производстве ценностей, аннулированных и снятых с производства заказов.

Технология расчета норматива оборотных средств этим методом следующая:

• обоснование величины фактически сложившихся остатков производственных запасов, незавершенного производства готовой продукции на основе анализа данных за базисный год или несколько лет;

• расчет нормы запаса соответствующих товароматериальных ценностей в днях путем деления этих остатков на однодневный расход (по производственным запасам), однодневные затраты (по незавершенному производству) и однодневный выпуск продукции в отпускных ценах (по готовым изделиям);

• определение норматива оборотных средств на планируемый год, как произведение фактически сложившейся нормы на плановый однодневный расход соответствующих ценностей, однодневные затраты или однодневный выпуск продукции по отпускным ценам.

Этот расчет может быть произведен и в целом по нормируемым оборотным средствам.

Пример.

Среднесложившиеся остатки нормируемых оборотных средств (за вычетом лишних и неиспользуемых) в отчетном году 65 400 тыс. р. Выпуск товарной продукции в отпускных ценах за отчетный год составил 981 000 тыс. р., на планируемый год предусмотрен в сумме 1 530 000 тыс. р.

Совокупный норматив оборотных средств на планируемый год определяется в сумме 102 000 тыс. р. на основе следующего расчета.

Однодневный выпуск продукции в отпускных ценах в базисном году составил 2725 тыс. р. (981 000 360); норма запаса нормируемых оборотных средств — 24 дня (65 400 2725); однодневный выпуск продукции в отпускных ценах в планируемом году составляет 42 500 тыс. р. (1 530 000 360); норматив нормируемых оборотных средств на планируемый год — 102 000 тыс. р. (4250 х 24).

При расчете нормативов оборотных средств этим методом по производственным запасам могут быть использованы подходы, базирующиеся на обосновании их величины во взаимосвязи с объемом производства и реализации продукции, а также с учетом возможностей минимизации затрат на приобретение и хранение соответствующих производственных запасов.

Установление рациональных пропорций между объемом реализации и величиной необходимых производственных запасов осуществляется на основе изучения сложившихся соотношений между этими показателями за ряд лет, а также предполагаемых изменений в структуре ассортимента выпускаемёй продукции или услуг, технологии и организации производства, условий кооперации, сбыта и др.

Оптимизация запасов, с точки зрения уровня затрат на их приобретение и хранение, связана с рациональным выбором поставщиков товароматериальных ценностей, способов их доставки, моделированием наиболее рациональных объемов и сроков поставок партий материальных ценностей, улучшением условий снабжения, складирования и расчетов, а также постоянным контролем за выполнением условий договоров.

Анализ эффективности сложившихся пропорций, тенденций их изменения исходя из необходимости обеспечения непрерывности производственного процесса, снижения уровня затрат на содержание запасов позволяет распространить эти соотношения на перспективу. С учетом прогнозируемых изменений объемных показателей, уровня цен, условий снабжения и сбыта готовой продукции осуществляется корректировка нормативов на планируемый период. При этом расчеты Целесообразно производить по важнейшим группам, видам материальных ценностей, что позволит лучше учесть возможные изменения перечисленных факторов.

Пример.

На основе анализа фактически сложившихся пропорций между объемом реализации продукции и запасов сырья и материалов за три года установлено, что рациональная величина этих запасов, обеспечивающая непрерывность производственного процесса, составила 20% от объема реализации в отпускных ценах. В планируемом году объем реализации продукции предусмотрен в сумме 4000 млн. р. За счет изменения сроков и способов доставки сырья планируется сокращение запасов на 5%. Потребность в оборотных средствах для формирования производственных запасов в планируемом году составит 760 млн. р. (4000 х 20 х 0,95).

В перспективном планировании потребности в оборотных средствах может применяться и метод коэффициентов.

Сущность его заключается в расчете норматива оборотных средств в целом по предприятию. При этом все оборотные средства подразделяются на две групп. К первой относятся те элементы, которые непосредственно зависят от изменения объемов производства. Это сырье, материалы, готовая продукция, незавершенное производство. Норматив оборотных средств по ним определяется путем корректировки норматива отчетного года на темпы изменения объемов производства, цен на соответствующие товароматериальные ценности, планируемого ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Вторая группа включает оборотные средства, вложенные в хозинвентарь, запчасти, расходы будущих периодов. Величина их либо не изменяется, либо изменяется, но незначительно при росте или снижении объемов производства.

Норматив оборотных средств по этой группе принимается в расчет либо на уровне фактически сложившегося за отчетный период (корректировкой на предполагаемый индекс инфляции), либо с учетом сложившихся пропорций между нормативом оборотных средств первой и второй группы.

Норматив оборотных средств в целом по предприятию равен сумме нормативов по перечисленным группам.

Пример.

Норматив оборотных средств в целом по предприятию за отчетный год составил 60 000 тыс. р., в том числе по элементам первой группы — 40 000 тыс. р. Рост объема производства (в сопоставимых ценах) запланирован в размере 6%, предполагаемое изменение цен на материальные ресурсы — 15%, ускорение оборачиваемости — 2%. По второй группе норматив оборотных средств принимается в расчет на уровне отчетного года (без изменений).

Норматив оборотных средств в целом по предприятию на планируемый год составит 67 297 тыс. р. (40 000 х 1,06 х 1,15 х х 0,98 + 20 000).