- •Теоретичні та нормативно-правові засади операцій з давальницью сировиною
- •Особливості бухгалтерського обліку операцій з давальницькою сировиною, яку переробляє підприємство-нерезидент (за межами митної території України).
- •Практика відображення операцій з давальницькою сировиною в бу
- •Висновок
- •Список використаної літератури
Практика відображення операцій з давальницькою сировиною в бу
Приклад 1
Згідно контракту ТОВ "Полісся" (український замовник) 12-го вересня 2009 р. вивезло непідакцизну давальницьку сировину на суму 5000 дол. США для переробки фірмі "Єва" (Англія). При вивезенні давальницької сировини було сплачено митні збори в сумі 35 грн.
Готова продукція була оприбуткована 19-го вересня 2009 р., за що було сплачено митний збір - 65 грн. та ПДВ.
Розрахунок за послуги з переробки проводиться 25-го вересня 2011 р. сировиною, контрактна вартість якої складає 1000 дол. США. При її вивезенні було сплачено митний збір в сумі 10 грн.
Курси НБУ на дати здійснення операцій
12.09 - 8,00
19.09 - 8,25
25.09 - 8,20
Журнал реєстрації господарських операцій ТОВ "Полісся" за вересень 2009 р.
|
№ |
Дата |
Зміст господарських операцій |
Сумма |
Д-т |
К-т |
|
1 |
25.09 |
Нараховано митний збір за митне оформлення вивезеної в якості оплати за послуги з переробки сировини |
10 |
93 |
642 |
|
2 |
|
Сплачено митний збір |
10 |
642 |
311 |
|
3 |
|
Виключено з податкового кредиту суму ПДВ, яка виплачена постачальникам при придбанні сировини, що передається в оплату послуг з переробки (методом "сторно") |
1040 |
641 |
206 |
|
4 |
|
Відображено контрактну вартість частини сировини, переданої в оплату послуг з переробки 1000х8,25=8250 |
8250 |
362 |
712 |
|
5 |
|
Списано фактичну собівартість сировини, переданої в оплату послуг по переробці |
2000 |
943 |
301 |
|
6 |
|
Відображено у складі фінансових результатів: - витрати на збут; - собівартість реалізованої сировини; - дохід від реалізації сировини |
10 2000 8250
|
791 791 712 |
93 943 791 |
|
7 |
|
Закрито рахунки для обліку розрахунків за переробку сировини |
8250 |
632 |
362 |
Приклад 2
Замовник-резидент, що працює за звичайною системою оподаткування, передаю нерезиденту-виконавцю ДС для виробництва готової продукції. ДС не обкладається вивізним митом. Контрактна вартість ДС – 15 000 євро. Вартість послуг з переробки – 200 євро. Оплата на переробку ДС здійснюється в іноземній валюті.
Валютний курс становить, грн. за 1 євро:
На дату митного оформлення – 10,3
На дату підписання акту наданих послуг з переробки та на дату що передує їй – 10,6
На дату ввезення готової продукції – 10,4
На дату оплати послуг з переробки – 10,5
|
№ |
Зміст господарських операцій |
Сумма,грн |
Д-т |
К-т |
|
1 |
Оприбутковано сировину, придбану в укр. постачальника для передачі в переробку нерезиденту |
154500 |
201 |
631 |
|
2 |
Відображено податковий кредит з ПДВ у вартості придбаної сировини |
30900 |
641 |
631 |
|
3 |
Сплачено митний збір |
309 |
377 |
311 |
|
4 |
Нараховано митний збір під час подання митної декларації |
309 |
26 |
37 |
|
5 |
Передано на переробку ДС виконавцю-нерезиденту під зобов’язання про повернення готової продукції |
154500 |
206 |
201 |
|
6 |
Підписано акт про переробку ДС, вартість послуг включено до вартості готової продукції |
13200 |
26 |
632 |
|
7 |
Нараховані податкові зобов’язання з ПДВ на вартість послуг з переробки |
2640 |
644 |
641 |
|
8 |
Перераховано з поточного рахунку погашення зобов’язань по ПДВ |
2640 |
641 |
311 |
|
9 |
Враховано податковий кредит |
2640 |
641 |
644 |
|
10 |
Перерахована передоплата по: -митних зборах -миту -ПДВ
|
192 9600 21120 |
377 377 642 |
311 311 311 |
|
11 |
Подана митна декларація та оформлена ВМД по ввезенню готової продукції: 1)нараховані -митні збори -мито -ПДВ -врахований податковий кредит 2) ДС включена до вартості готової продукції |
192 9600
21120 21120
94500 |
26 26
644 641
26 |
377 377
647 644
206 |
|
12 |
Перераховано оплату нерезиденту за послуги з переробки ДС |
13000 |
632 |
312 |
|
13 |
Відображено курсову різницю |
200 |
714 |
200 |