- •Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности
- •I. Уплата налогов (сборов) и представление налоговой отчетности по месту нахождения организации Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы)
- •Налог на добавленную стоимость
- •Налог на доходы физических лиц
- •Налог на прибыль организаций
- •Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Водный налог
- •Налог на добычу полезных ископаемых
- •Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- •Упрощенная система налогообложения
- •Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Транспортный налог
- •Налог на игорный бизнес
- •Налог на имущество организаций
- •Земельный налог
- •Налог на доходы физических лиц
- •Налог на прибыль организаций
- •Водный налог
- •Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Транспортный налог
- •Налог на игорный бизнес
- •Налог на имущество организаций
- •Земельный налог
- •Налог на добычу полезных ископаемых
- •III. Уплата налогов и представление
- •Налог на прибыль организаций
- •Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Транспортный налог
- •Налог на игорный бизнес
- •Налог на имущество организаций
- •Земельный налог
- •Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Налог на игорный бизнес
- •Налог на имущество организаций
- •Земельный налог
- •Место нахождения
Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности
В материале рассмотрены обязанности налогоплательщиков - юридических лиц по
уплате налогов и представлению налоговой отчетности по месту нахождения:
- российской организации;
- обособленных подразделений российской организации;
- иностранной организации;
- постоянных представительств (отделений) иностранной организации;
- недвижимого имущества;
- транспортных средств;
- иных объектов налогообложения.
--------------------------------
Примечание. Определение места учета и места нахождения юридических лиц
(российских и иностранных организаций), обособленных подразделений, постоянных
представительств (отделений), недвижимого имущества, транспортных средств и
иных объектов налогообложения приведено в конце материала.
I. Уплата налогов (сборов) и представление налоговой отчетности по месту нахождения организации Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы)
Налогоплательщик осуществляет деятельность по импорту товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза | |
Уплата налога |
Уплата косвенных налогов, за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам, производится по месту постановки на учет налогоплательщика - собственника товаров. |
Налоговая отчетность |
Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза представляется по месту постановки на учет налогоплательщика. |
Налог на добавленную стоимость
Российская организация осуществляет деятельность по операциям реализации в качестве налогоплательщика и (или) налогового агента | |
Уплата налога |
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории РФ, уплачивается по месту учета организации в налоговых органах (п. 2 ст. 174 НК РФ). Налоговые агенты производят уплату суммы налога по месту своего нахождения (п. 3 ст. 174 НК РФ). |
Налоговая отчетность |
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется организацией в налоговый орган по месту своего учета (п. 5 ст. 174 НК РФ). |
Иностранная организация осуществляет деятельность по операциям реализации через обособленные подразделения в РФ | |
Уплата налога |
Иностранные организации, имеющие на территории РФ несколько обособленных подразделений, самостоятельно выбирают подразделение, по месту учета в налоговом органе которого они будут уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории РФ обособленных подразделений. О своем выборе иностранные организации уведомляют в письменной форме налоговые органы по месту нахождения своих обособленных подразделений (п. 7 ст. 174 НК РФ) Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории РФ, уплачивается по месту учета организации в налоговых органах (п. 2 ст. 174 НК РФ). Налоговые агенты производят уплату суммы налога по месту своего нахождения (п. 3 ст. 174 НК РФ). |
Налоговая отчетность |
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется в налоговый орган по месту учета выбранного обособленного подразделения через которое иностранная организация, будет представлять налоговые декларации (п. 5, п. 7 ст. 174 НК РФ). |
Акцизы
Организация, имеющая свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, осуществляет по месту своего нахождения операции по получению (оприходованию) денатурированного этилового спирта | |
Уплата налога |
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 182 НК РФ, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров (абз. 2 п. 4 ст. 204 НК РФ). |
Налоговая отчетность |
Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, представляется организацией в налоговый орган по месту своего нахождения за налоговый период в части осуществляемых ею операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 22 НК РФ (п. 5 ст. 204 НК РФ). |
Организация, имеющая свидетельство на переработку прямогонного бензина, осуществляет операции по получению прямогонного бензина | |
Уплата налога |
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика (абз. 3 п. 4 ст. 204 НК РФ). |
Налоговая отчетность |
Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий; представляется организацией в налоговый орган по месту своего нахождения за налоговый период в части осуществляемых ею операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 22 НК РФ (п. 5 ст. 204 НК РФ). |
Организация осуществляет по месту своего нахождения производство подакцизных товаров | |
Уплата налога |
Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров (п. 4 ст. 204 НК РФ). |
Налоговая отчетность |
Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий; налоговая декларация по акцизам на табачные изделия; представляются организацией в налоговый орган по месту своего нахождения за налоговый период в части осуществляемых ею операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 22 НК РФ (п. 5 ст. 204 НК РФ). |