Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли, тыс. руб.
Объем выпуска продукции	-0,62×96 600/100	+599
Структура продукции	-0,58×96 600/100	+560
Уровень переменных затрат на единицу продукции	+2,06×96 600/100	-1990
Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции	+ 1,44×96600/100	-1391
Изменение уровня отпускных цен на продукцию	-2,80×96 600/100	+2705
Итого		. +483
В том числе за счет изменения:
ресурсоемкости	+0,3×96 600/100	-290
стоимости ресурсов	+3,2×96 600/100	-3091

16.5. Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Анализ динамики и выполнения плана по уровню себестоимости важнейших изделий. Факторы первого порядка, формирующие уровень себестоимости изделия. Методика расчета их влияния.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

,

где С_i- себестоимость единицыi-го вида продукции;

А_i - сумма постоянных затрат, отнесенная наi-й вид продукции;

b_i -сумма переменных затрат на единицуi-го вида продукции;

VВП_i — объем выпускаi-го вида продукции в физических единицах.

Зависимость себестоимости единицы продукции от данных факторов показана на рис. 16.5.

Рис. 16.5. Зависимость себестоимости единицы продукции от объема ее производства

Используя эту модель и данные табл. 16.7, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки:

руб.,

руб.,

руб.,

руб.

Таблица 16.7

Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А

Показатель	По плану	Фактически	Отклонение от плана
Объем производства, туб	5760	5040	-720
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	6912	7056	+ 144
Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб.	2800	3100	+300
Себестоимость 1 туб, руб.	4000	4500	+500

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

∆С_общ = С_ф  С_пл = 45004000 = +500 руб.,

в том числе за счет изменения

а) объема производства продукции:

∆С_VВП =С_усл1  С_nл = 4171,44000 = +171,4 руб.,

б) суммы постоянных затрат:

∆С_а=С_усл2  С_усл1= 42004171,4 = + 28,6 руб.,

в) суммы удельных переменных затрат:

∆С_b = С_ф  С_усл2 = 45004200 = +300 руб.

Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции (табл. 16.8).

Таблица 16.8

Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Вид продукции	Объем выпуска продукции, туб.		Постоянные затраты, тыс. руб.		Переменные затраты на единицу, руб.-
	план	факт	план	факт	план	факт
А	5760	5040	6912	7056	2800	3100
В	5600	5544	7840	8981	3600	3500
С	2743	3168	6035	6209	3500	3600
D	1920	2688	4078	5392	3750	3744

Продолжение табл. 16.8

Вид продукции	Себестоимость единицы продукции, руб.				Изменение себестоимости, руб.
					общее	в том числе за счет
	план	усл. 1	усл. 2	факт		VВП	А	Вi
А	4000	4171,4	4200	4500	+500	+171,4	+28,6	+300
В	5000	5014,0	5220	5120	+120	+14,0	+106,0	+100
С	5700	5400,0	5460	5560	-140	-300,0	+60,0	+100
D	5874	5270,0	5756	5750	-124	-604,0	+486,0	-6

Эта же модель может быть использована и для прогнозирования уровня себестоимости и финансовых результатов. Предположим, что в следующем году ожидается спад производства на 20% из-за отсутствия платежеспособного спроса на данную продукцию. Удельные переменные затраты остаются на том же уровне. Постоянные затраты есть возможность сократить только на 5%. При таких условиях себестоимость 1 туб продукции составит

руб.,

что на 262,5 руб. выше, чем в отчетном году.

Затем более детально изучают себестоимость единицы продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды (табл. 16.9).

Анализ себестоимости изделия А по статьям затратТаблица 16.9

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, руб.					Структура затрат, %
	план	факт		∆		факт		план		∆
Сырье и материалы	1440	1640		+200		36,00		36,44		+0,44
Топливо и энергия	450	537		+87		11,25		11,93		+0,68
Зарплата производственных рабочих	775	825		+50		19,38		18,33		-1,05
Отчисления на социальные нужды	300		327		+27		7,50		7,27		-0,23
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	390		445		+55		9,75		9,89		+0,14
Общепроизводственные расходы	270		260		-10		6,75		5,78		-0,97
Общехозяйственные расходы	225		236		+11		5,62		5,24		-0,38
Потери от брака			30		+30				0,68		+0,68
Прочие производственные расходы	75		90		+15		1,88		2,00		+0,12
Коммерческие расходы	75		110		+35		1,87		2,44		+0,57
Итого	4000		4500		500		100		100		—

Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по всем статьям, за исключением общепроизводственных расходов. Особенно большой перерасход допущен по материальным затратам и энергии на технологические цели.

Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции. Выявленные отклонения являются объектом факторного анализа.