40. Облік податку на додану вартість та акцизного збору. Відображення в системі рахунків операцій з податку на додану вартість та акцизного збору.

641.1 „Пдв". 641.4 „Акцизний збір".

По кредиту субрахунків 642 та 641 відображають нарахування податків та обов'язкових платежів, а по дебету - їх перерахування до бюджету. Субрахунки 643 та 644 призначені для обліку податкове зобов'язання та податкового кредиту відповідно. Податкове зобов'язанні - це загальна сума податку, отримана (нарахована) платником податків у звітному (податковому) періоді Податковий кредит - сума на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду. Незважаючи на назви субрахунків 643 „Податкові зобов'язання” 644 „Податковий кредит", відображені на них суми в „Податковій декларації з ПДВ" не зазначають. На субрахунку 643 обліковують суми податку на додану вартість у разі оплати (авансу) постачальникам (підрядникам) під майбутню поставку ТМЦ, виконання робіт (послуг), А на субрахунку 644 - у випадку надходження від покупців за попередньої оплати (авансу) за продукцію, товари, послуги. Це зумовлено тим, що у разі попередньої оплати активи ще не реалізовані і тому на рахунки класу 7 „Доходи і результати діяльності" податкові зобов'язанню віднести не можна. Платни-ками акцизного збору є громадяни - суб'єкти підприємницької діяльності без створення юридичної особи, які виготовляють і реалізують (обмінюють, передають) підакцизні товари, а також імпортують, розтаможують (переад-ресовують) імпортні підакцизні товари (продукцію). Акцизний збір нараховується у процентах до вартості товарів у відпускних цінах, а по імпортних товарах - до митної вартості + митний збір і мито за стоками, визначеними залежно від виду підакцизного товару. Об'єктом оподаткування акцизним збором є митна вартість підакцизних предметів (товарів), які ввозяться (пересилаються) громадянами на митну територію України, урахуванням сум мита і митних зборів ● Відображено суму податкового кредиту Дт641.1 Кт65, 372, 685 ● Придбання відобр. суми под кредиту Дт641.1 Кт644 ● Придбання коли аванс Дт644 Кт63, 372, 685.

Реалізація. ● відображено суму податкового зобов'язання у складі готової продукції, товарів, послуг Дт701,2,3 Кт641.1 ● аванс (реалізація) ● відображено суму под. зобов'язання Дт643 ТО 1,2,3 Кт643 Платником ПДВ є особа яка здійснює господарську діяльність і імпортує товари.

41. Облік податку на прибуток: визначення суми податку за декларацією,

відображення розрахунків з податку на прибуток в системі рахунків.

Облік належної за даними БО суми податку на прибуток від звичайної діяльності та надзвичайних подій ведеться на рахунку 98 „Податок на прибуток". До дебету рахунка відображається нарахована сума податку на прибуток, по кредиту - включення до фінансових результатів на рахунку 79. Рахунок 98 має наступні субрахунки: 981 „Податки на прибуток від звичайної діяльності" 982 „Податки на прибуток від надзвичайних подій". На субрахунку 981 ведеться облік нарахованої суми податку на прибуток від звичайної діяльності, яка визначається від прибутку, відображеного у БО (незалежно від суми прибутку для цілей оподаткування). На субрахунку 982 ведеться облік нарахованої суми податку від надзвичайних подій. Податок на прибуток розраховується за схемою: валові доходи - валові витрати - амортизація за звітний період, і одержана сума оподаткування перемножується на ставку 25%.

Оподатковуваний прибуток (податковий збиток) - це прибуток (збиток), визначений відповідно до правил, встановлених податковими органами, згідно з якими податки на прибуток підлягають сплаті (відшкодуванню). Обчис-лення податку на прибуток для відображення різниці між даними податкового І БО використовують такі рахунки: 17 „Відсрочені податкові активи" 64 „Відсрочені податкові зобов'язання". На 17 ведеться облік суми податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступному звітному періоді. Дт17 – відображає под активів (позитивна різниця між валовими витратами в даних под. і бух. обліку), К-т – зменшення. Рах.54 „Відсрочені под зобов'язання" ведеться облік сум податку на прибуток, які сплачуються в наступних періодах внаслідок виявлення тимчасової різниці між даними бух. і податкок обліку. Кт - сума відобр., що підлягає сплаті в майбутніх періодах відповідно до тимчасової різниці. Дт - зменшення зобов'язання.

Кореспонденція: ● нараховано податок на прибуток Дт 981 Кт 641.2 ● перераховано до бюджету суму под. на прибуток Дт641.2 Кт311 ● відображено сума відсрочених податкового активу Дт17 Кт641.2 ● відобр. сума відсроченого под. зобов'язання Дт98 Кт54