Глава 4 класс 3. Счета по операциям клиентов

32. В группе счетов 30"Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов":

32.1. счета 3011-3015предназначены для учета денежных средств, находящихся на текущих (расчетных) счетах небанковских финансовых организаций, коммерческих организаций, индивидуальных предпринимателей и некоммерческих организаций, являющихся резидентами, физических лиц, являющихся как резидентами, так и нерезидентами.

По кредиту счетов отражаются денежные средства, зачисляемые на текущие (расчетные) счета клиентов.

По дебету счетов отражаются денежные средства, перечисляемые (выплачиваемые) с текущих (расчетных) счетов клиентов;

32.2. счета 3021-3023предназначены для учета денежных средств клиентов-нерезидентов (кроме физических лиц) в белорусских рублях.

Счет 3024предназначен для учета денежных средств клиентов-нерезидентов (кроме физических лиц) в иностранной валюте.

По кредиту счетов отражаются денежные средства, зачисляемые на счета клиентов-нерезидентов.

По дебету счетов отражаются денежные средства, перечисляемые (выплачиваемые) со счетов клиентов-нерезидентов;

32.3. счет 3071предназначен для учета начисленных процентных расходов по средствам клиентов, учитываемым на счетах 301X - 302X.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентных расходов по средствам на текущих (расчетных) счетах клиентов.

По дебету счета отражаются суммы уплаченных начисленных процентных расходов.

33. В группе счетов 31"Иные средства клиентов":

33.1. счета 3101-3106предназначены для учета денежных средств, поступивших на временные счета.

По кредиту счетов отражается поступление денежных средств на временный счет.

По дебету счетов отражается перечисление денежных средств с временного счета;

33.2. счет 3119предназначен для учета денежных средств, поступивших от держателей электронных денег, агентов в обмен на электронные деньги.

По кредиту счета отражаются денежные средства, поступившие в обмен на электронные деньги.

По дебету счета отражаются денежные средства, перечисленные (выданные) в погашение электронных денег;

33.3. счета 3120-3125предназначены для учета денежных средств клиентов, выполняющих функции доверительных управляющих, используемых для осуществления расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом.

По кредиту счетов отражаются денежные средства, зачисленные на счета клиентов по доверительному управлению имуществом.

По дебету счетов отражаются денежные средства, перечисленные со счетов клиентов по доверительному управлению имуществом;

33.4. счета 3131-3135предназначены для сбора, хранения и использования денежных средств, поступающих в виде безвозмездной помощи или пожертвований в целях проведения благотворительных акций.

По кредиту счетов отражаются денежные средства, зачисляемые на благотворительные счета клиентов.

По дебету счетов отражаются денежные средства, перечисляемые (выплачиваемые) с благотворительных счетов клиентов по назначению;

33.5. счета 3140,3141предназначены для учета доходов и расходов организаций Министерства связи и информатизации Республики Беларусь по денежным переводам;

33.6. счета 3151-3155предназначены для учета денежных средств, полученных от клиентов в качестве обеспечения исполнения обязательств перед банком (в том числе средств гарантийного депозита денег).

По кредиту счетов отражается получение денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательств.

По дебету счетов отражается использование по назначению денежных средств либо их возврат;

33.7. счета 3161-3165предназначены для учета денежных средств, используемых для осуществления расчетов в форме аккредитива.

По кредиту счетов отражаются денежные средства, предназначенные для расчетов аккредитивами.

По дебету счетов отражаются суммы, уплаченные по аккредитиву, полностью либо частично возвращенные или списанные в соответствии с законодательством;

33.8. счета 3171-3175предназначены для учета денежных средств, используемых для осуществления расчетов чеками, чеками из чековой книжки.

По кредиту счетов отражается поступление денежных средств.

По дебету счетов отражаются суммы оплаченных чеков, полностью либо частично возвращенные или списанные в соответствии с законодательством;

33.9. счета 3181,3182предназначены для учета субординированных займов, полученных банком от клиентов.

Счет 3183предназначен для учета денежных средств, полученных банком от клиентов по операциям РЕПО.

Счет 3184предназначен для учета займов, полученных от клиентов.

По кредиту счетов отражается поступление денежных средств.

По дебету счетов отражаются суммы, направленные на погашение задолженности;

33.10. счета 3190,3192-3195,3198,3199предназначены для учета начисленных процентных расходов по денежным средствам, привлеченным от клиентов и учитываемым на счетах 310X - 318X.

По кредиту счетов отражаются суммы начисленных процентных расходов.

По дебету счетов отражаются суммы уплаченных начисленных процентных расходов.

34. В группе счетов 34"Вклады (депозиты) клиентов":

34.1. счета 3401-3405предназначены для учета денежных средств, привлеченных во вклад (депозит) до востребования.

По кредиту счетов отражается поступление денежных средств во вклад (депозит) до востребования.

По дебету счетов отражается возврат (перечисление) вклада (депозита);

34.2. счета 3411-3415предназначены для учета денежных средств, привлеченных в срочный вклад (депозит).

По кредиту счетов отражается поступление денежных средств во вклад (депозит).

По дебету счетов отражается возврат (перечисление) вклада (депозита);

34.3. счета 3421-3425предназначены для учета денежных средств, привлеченных в условный вклад (депозит).

По кредиту счетов отражается поступление денежных средств во вклад (депозит).

По дебету счетов отражается возврат (перечисление) вклада (депозита);

34.4. счета 3470-3472предназначены для учета начисленных процентных расходов по денежным средствам клиентов, привлеченным во вклад (депозит).

По кредиту счетов отражаются суммы начисленных процентных расходов.

По дебету счетов отражаются суммы уплаченных начисленных процентных расходов.

35. В группе счетов 36"Бюджетные и иные государственные средства":

35.1. счет 3600предназначен для учета средств республиканского и местных бюджетов, бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - фонд социальной защиты населения) на счетах органов, осуществляющих исполнение бюджетов.

По кредиту счета отражаются денежные средства, поступающие в доход республиканского и местных бюджетов, фонда социальной защиты населения, полученные из бюджетов других уровней, привлекаемые для финансирования дефицита бюджетов, неиспользованные и возвращенные получателями и (или) распорядителями бюджетных средств, поступающие в связи с возникновением долговых обязательств, а также иные средства в соответствии с законодательством, аккумулируемые на счетах органов, осуществляющих исполнение бюджетов.

По дебету счета отражаются средства бюджета, перечисленные в оплату расходов получателей бюджетных средств, в погашение долговых обязательств, суммы, списанные по регулирующим доходам и внутренним расчетам между органами, осуществляющими исполнение бюджетов, по возврату излишне уплаченных налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей, а также иные перечисления, предусмотренные законодательством;

35.2. счет 3601предназначен для учета бюджетных средств, привлеченных во вклады (депозиты).

По кредиту счета отражается поступление денежных средств во вклад (депозит).

По дебету счета отражается возврат (перечисление) вклада (депозита);

35.3. счет 3602(транзитный) предназначен для учета доходов бюджета, бюджета фонда социальной защиты населения.

По кредиту счета отражаются поступление доходов бюджета, контролируемых налоговыми, таможенными органами, и доходов бюджета фонда социальной защиты населения, контролируемых его организациями, а также суммы, предназначенные для возврата плательщикам.

По дебету счета отражаются перечисление денежных средств на текущий (расчетный) счет по учету средств бюджета, а также возврат плательщикам излишне уплаченных доходов;

35.4. счет 3603предназначен для учета средств бюджета, контролируемых уполномоченными органами, осуществляющими в соответствии с законодательством прием отдельных платежей в доход бюджета.

По кредиту счета отражается поступление денежных средств, предназначенных для перечисления в доход бюджета.

По дебету счета отражаются перечисление денежных средств в доход бюджета, а также возврат излишне уплаченных платежей плательщикам;

35.5. счета 3604,3605предназначены для учета средств республиканского и местных бюджетов, фонда социальной защиты населения на текущих (расчетных) счетах распорядителей и (или) получателей средств.

По кредиту счетов отражается поступление денежных средств из бюджетов и в установленных случаях из других источников.

По дебету счетов отражаются денежные средства, перечисляемые в соответствии с их целевым назначением на текущие (расчетные) счета распорядителей и (или) получателей бюджетных средств либо в оплату их расходов, а также денежные средства, взыскиваемые в бесспорном порядке в соответствии с законодательством;

35.6. счет 3606предназначен для учета средств республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов и бюджетных организаций, финансируемых из республиканского и местных бюджетов, коммерческих, некоммерческих организаций, используемых для осуществления расчетов в форме аккредитивов.

По кредиту счета отражаются денежные средства, предназначенные для исполнения аккредитива.

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные за счет аккредитива, и (или) неиспользованная сумма аккредитива;

35.7. счет 3607предназначен для учета средств бюджета, поступивших на временные счета республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов, бюджетных организаций для их аккумулирования при формировании уставных фондов создаваемых юридических лиц.

По кредиту счета отражается поступление денежных средств на временный счет.

По дебету счета отражается перечисление денежных средств с временного счета;

35.8. счет 3609предназначен для учета начисленных процентных расходов по средствам единого казначейского счета.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентных расходов.

По дебету счета отражаются суммы уплаченных начисленных процентных расходов;

35.9. счет 3610предназначен для учета средств бюджета Союзного государства.

По кредиту счета отражается поступление денежных средств.

По дебету счета отражается списание денежных средств;

35.10. счета 3611,3612предназначены для учета денежных средств клиентов, предоставленных им из бюджета Союзного государства.

По кредиту счетов отражаются суммы, поступающие на счета клиентов.

По дебету счетов отражаются суммы использованных клиентами средств бюджета Союзного государства, а также возврат неиспользованных денежных средств;

35.11. счет 3613предназначен для учета средств бюджетных организаций, финансируемых из бюджета Союзного государства, которые используются для осуществления расчетов в форме аккредитивов.

По кредиту счета отражаются денежные средства, предназначенные для исполнения аккредитива.

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные за счет аккредитива, и (или) неиспользованная сумма аккредитива;

35.12. счет 3619предназначен для учета начисленных процентных расходов по средствам бюджета Союзного государства.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентных расходов.

По дебету счета отражаются суммы уплаченных начисленных процентных расходов;

35.13. счета 3620-3623предназначены для учета внешних государственных займов, привлеченных Республикой Беларусь, Правительством в иностранной валюте от международных финансовых организаций, иностранных государств, иных иностранных кредиторов.

По кредиту счетов отражается поступление внешних займов (кредитов).

По дебету счетов отражается перечисление внешних займов (кредитов) по назначению;

35.14. счет 3629предназначен для учета начисленных процентных расходов по внешним государственным займам.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентных расходов.

По дебету счета отражаются суммы уплаченных начисленных процентных расходов;

35.15. счет 3630предназначен для учета средств государственных внебюджетных фондов (за исключением фонда социальной защиты населения), централизованных фондов министерств и других республиканских органов государственного управления, фондов развития свободных экономических зон, внебюджетных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством местными Советами депутатов или исполнительными и распорядительными органами, средств прочих фондов, а также средств клиентов, финансируемых из этих фондов.

По кредиту счета отражаются суммы, поступающие во внебюджетные фонды.

По дебету счета отражается перечисление денежных средств со счетов по учету внебюджетных фондов;

35.16. счет 3631предназначен для учета средств внебюджетных фондов, привлеченных во вклад (депозит).

По кредиту счета отражается поступление денежных средств во вклад (депозит).

По дебету счета отражается возврат (перечисление) вклада (депозита);

35.17. счет 3632предназначен для учета средств, получаемых республиканскими органами государственного управления, местными исполнительными и распорядительными органами и бюджетными организациями от приносящей доходы деятельности.

По кредиту счета отражается поступление денежных средств от приносящей доходы деятельности организаций.

По дебету счета отражается расходование денежных средств;

35.18. счет 3633предназначен для учета средств бюджетных организаций, полученных от приносящей доходы деятельности и используемых для осуществления расчетов в форме аккредитивов.

По кредиту счета отражаются денежные средства, предназначенные для исполнения аккредитива.

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные за счет аккредитива, и (или) неиспользованная сумма аккредитива;

35.19. счет 3634предназначен для учета средств республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов и бюджетных организаций, полученных от приносящей доходы деятельности и привлеченных во вклад (депозит).

По кредиту счета отражается поступление денежных средств во вклад (депозит).

По дебету счета отражается возврат (перечисление) вклада (депозита);

35.20. счет 3635предназначен для учета средств внебюджетных фондов, образуемых республиканскими органами государственного управления, иными организациями, которые используются для осуществления расчетов в форме аккредитивов.

По кредиту счета отражаются денежные средства, предназначенные для исполнения аккредитива.

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные за счет аккредитива, и (или) неиспользованная сумма аккредитива;

35.21. счет 3636предназначен для учета внебюджетных средств, поступивших на временные счета республиканских органов государственного управления и бюджетных организаций для их аккумулирования при формировании уставных фондов создаваемых юридических лиц.

По кредиту счета отражается поступление денежных средств на временный счет.

По дебету счета отражается перечисление денежных средств с временного счета;

35.22. счет 3639предназначен для учета начисленных процентных расходов по внебюджетным средствам республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов, иных организаций.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентных расходов.

По дебету счета отражаются суммы уплаченных начисленных процентных расходов;

35.23. счета 3640-3642предназначены для учета прочих средств Правительства, местных финансовых органов, республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов и бюджетных организаций, в том числе:

средств, поступающих в соответствии с актами законодательства во временное распоряжение либо на хранение распорядителю (получателю) средств;

сумм целевого назначения для финансирования государственных программ и мероприятий;

средств для выполнения определенных поручений;

средств, поступающих на благотворительные цели.

По кредиту счетов отражается поступление прочих государственных денежных средств.

По дебету счетов отражаются денежные средства, возвращенные вносителю при наступлении определенных условий либо перечисленные или использованные по назначению;

35.24. счет 3649предназначен для учета начисленных процентных расходов по прочим государственным средствам до востребования.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентных расходов.

По дебету счета отражаются суммы уплаченных начисленных процентных расходов.

36. В группе счетов 38"Средства в расчетах по операциям с клиентами":

36.1. счета 3800-3802,3805,3806,3809предназначены для учета средств в расчетах по операциям с клиентами.

Счет 3800предназначен для учета расчетов по операциям покупки, продажи и конверсии иностранной валюты на биржевом и внебиржевом рынках.

Счет 3801предназначен для учета расчетов по операциям с ценными бумагами.

Счет 3802предназначен для учета расчетов по операциям с чеками, банковскими платежными карточками и электронными деньгами.

Счет 3805предназначен для учета расчетов по операциям с производными финансовыми инструментами.

Счет 3806предназначен для учета расчетов по операциям с драгоценными металлами и (или) драгоценными камнями.

Счет 3809предназначен для учета расчетов по прочим операциям, которые по экономической сущности не могут быть отражены посчетам 3800-3806.

Средства на счетах 380Х учитываются только на временной основе. Остатки средств на счетах подлежат регулярному анализу и зачислению на соответствующие счета по назначению в соответствии с договорами и законодательством.

По дебету счетов отражаются суммы задолженности по проведенным расчетам.

По кредиту счетов отражается списание сумм по назначению;

36.2. счета 3810-3813,3815,3816,3819предназначены для учета средств в расчетах по операциям с клиентами.

Счет 3810предназначен для учета расчетов по операциям покупки, продажи и конверсии иностранной валюты на биржевом и внебиржевом рынках.

Счет 3811предназначен для учета расчетов по операциям с ценными бумагами.

Счет 3812предназначен для учета расчетов по операциям с чеками, банковскими платежными карточками и электронными деньгами.

Счет 3813предназначен для учета остатков средств, списанных со счетов клиентов в случае закрытия счетов при переходе клиентов во вновь избранный ими банк и не проведенных по корреспондентскому счету банка из-за отсутствия (недостаточности) средств на корреспондентском счете банка.

Счет 3815предназначен для учета расчетов по операциям с производными финансовыми инструментами.

Счет 3816предназначен для учета расчетов по операциям с драгоценными металлами и (или) драгоценными камнями.

Счет 3819предназначен для учета расчетов по прочим операциям, которые по экономической сущности не могут быть отражены посчетам 3810-3816.

Средства на счетах 381Х учитываются только на временной основе. Остатки средств на счетах подлежат регулярному анализу и зачислению на соответствующие счета по назначению в соответствии с договорами и законодательством.

По кредиту счетов отражается поступление сумм.

По дебету счетов отражается списание сумм по назначению.

37. В группе счетов 39"Резервы на покрытие возможных убытков по средствам в расчетах по операциям с клиентами"счет 3928предназначен для учета резервов на покрытие возможных убытков по средствам в расчетах по операциям с клиентами.

По кредиту счета отражаются суммы по формированию (увеличению) резерва.

По дебету счета отражаются суммы использования, уменьшения (аннулирования) резерва.