- •51 Облік операцій банку з основними засобами та нематеріальними активами
- •52 Облік особового складу працівників та первинний облік робочого класу
- •53 Планування робіт з обліку праці та її оплати
- •54 Документообіг за внутрішньобанківськими операціями
- •55 Облік доходів і витрат банку
- •56 Облік фінансового результату діяльності банку і розподілу прибутку
- •57 Податковий облік та особливості оподаткування прибутку банків
- •58 Якісні характеристики фінансових звітів
- •59. Методика складання балансу
- •60 Методика складання Звіту про фінансові результати
- •61 Методика складання Звіту про рух грошових коштів
- •62. Методика складання приміток до фінансових звітів
62. Методика складання приміток до фінансових звітів
Примітки до фінансової звітності - це сукупність показників і пояснень, яка забезпечує деталізацію, обґрунтованість статей фінансових звітів, інша інформація, розкриття якої передбачено відповідними положеннями (стандартами).
Примітки складаються на підставі даних синтетичного і аналітичного бухгалтерського обліку банку та є невід'ємною складовою фінансової звітності.
У примітках до фінансових звітів слід розкривати інформацію, що містить додатковий аналіз статей звітності, потрібний для забезпечення її зрозумілості та доречності.
У примітках розкривають таку інформацію:
► склад: активів і пасивів, доходів і витрат, позабалансових зобов'язань, операцій із довірчого управління;
► основні принципи і методи облікової політики банку (материнського банку) та її зміни протягом звітного періоду;
► іншу інформацію, розкриття якої вимагається П(с)БО та МСФЗ, у тому числі - політика управління фінансовими ризиками: кредитним; ринковим (процентним, валютним, іншими ціновими); ліквідності.
Інформація про банк, яка має розкриватися у фінансовій звітності у Примітці 1 "Облікова політика", включає:
► назву, місцезнаходження банку (країну, в якій зареєстровано банк, адресу головної установи банку);
► організаційно-правову форму банку;
► дату звітності за звітний період;
► валюту звітності та одиниці її виміру;
► назву органу управління, у віданні якого перебуває банк (назву його материнської компанії);
► організаційну структуру банку;
► види діяльності, які здійснює та має здійснювати банк;
► стратегічну мету банку;
► спеціалізацію банку, якщо така є;
► характеристику банківської діяльності;
► результати від банківських та інших операцій;
► опис кожного сегмента контрагентів (банки, небанківські компанії, Кабінет Міністрів України тощо);
► злиття, приєднання, поділ, виділення, перетворення банків;
► управління ризиками (операційним, валютним, процентним, ринковим, ліквідності та кредитним), а саме: основні завдання та функції спостережної ради, правління, профільних комітетів щодо управління ризиками, наявність і повноваження підрозділу з управління ризиками, методи вимірювання (оцінки) ризиків, які використовує банк, наявність внутрішньої нормативної бази щодо управління ризиками;
► платоспроможність банку (використовуються коефіцієнти, що встановлені Інструкцією про порядок регулювання діяльності банків в Україні, що затверджена Постановою № 368 Правління Національного банку України від 28 серпня 2001 р.;
► припинення окремих видів банківських операцій;
► обмеження щодо володіння активами;
► управління банком;
► відповідальність і функції спостережної ради та правління (ради директорів) банку;
► частку керівництва в акціях;
► істотну участь у банку;
► іноземні інвестори (компанії і країни) та їхню частку в статутному капіталі (заповнюється банками з іноземним капіталом);
► кількість працівників на кінець звітного періоду порівняно з попереднім роком тощо.