- •Історія розвитку підприємства
- •1.2 Аналіз виробничої та управлінської структури підприємства
- •1.3 Аналіз внутрішнього і зовнішнього середовища
- •Матриця swot - аналізу по ПрАт “мзмв” Оскар”
- •Розділ 2 аналіз фінансово-господарської діяльності ПрАт мзмв « оскар»
- •2.1 Аналіз основних техніко-економічних показників
- •Основні техніко-економічні показники ПрАт Моршинський завод мінеральних вод «Оскар» за 2010-2012рр.
- •Структура елементів операційних витрат ПрАт «мзмв» « Оскар» за 2010-2012рр
- •2.2 Аналіз фінансового стану підприємства
- •2.3 Оцінка фінансового планування на підприємстві
- •Показники аналізу ефективності управління грошовими потоками ПрАт «мзмв»«Оскар» за 2010-2012рр.
Основні техніко-економічні показники ПрАт Моршинський завод мінеральних вод «Оскар» за 2010-2012рр.
№ п/п
|
Показник |
2010р |
2011р |
2012р |
2010/2011 |
2011/2012 | |||
Абс. Відх. |
Відн. Відх. |
Абс. Відх. |
Відн. Відх. | ||||||
1 |
Обсяг виробленої продукції, тис. пл... |
227970 |
256761,9 |
304091,9 |
28791,9 |
112,6 |
47330 |
11,21 | |
2 |
Чистий дохід, тис.грн |
352569,0 |
432422 |
518887 |
79853 |
22,65 |
86465 |
18,4 | |
3 |
Собівартість реалізованої продукції, тис грн.. |
203957 |
294347 |
316458 |
90390 |
44,32 |
67111 |
30,7 | |
4 |
Адміністративні витрати, тис грн... |
48337 |
45599 |
10510 |
- 2738 |
- 5,66 |
- 35089 |
- 6 | |
5 |
Витрати на збут,тис.грн |
6564 |
7489 |
9378 |
925 |
14,09 |
1889 |
12,35 | |
6 |
Повні витрати на виробництво реалізації продукції, тис.грн |
258858 |
347435 |
381346 |
88577 |
34,21 |
33911 |
25,5 | |
7 |
Прибуток від реалізації, тис.грн |
93711 |
84987 |
137541 |
- 8724 |
-9,31 |
52554 |
- 3,40 | |
8 |
Витрати на 1 грн чистого доходу,грн |
0,73 |
0,80 |
0,73 |
0,07 |
9,59 |
- 0,07 |
8,75 | |
9 |
Рентабельність продукції, % |
36 |
24 |
36 |
- 0,12 |
Х
|
12 |
Х | |
10 |
Середньоспискова чисельність працюючих, чол... |
383 |
397 |
394 |
14 |
3,65 |
- 3 |
- 0,75 | |
11 |
Продуктивність праці, тис.грн/чол |
920,5 |
1089,2 |
1316,9 |
168,7 |
18,3 |
227,7 |
15,48 |
Джерело: сформовано автором на основі даних підприємства
Відповідно до таблиці 2.1 можна побачити, що протягом досліджуваного періоду відбувались зростання чистого доходу від реалізації продукції на 79853 тис. грн. або 22,65% у 2011 році у порівнянні з 2010 та 86465 ( 18,4 %) у 2012. Але при цьому спостерігається значне збільшення собівартості реалізованої продукції на 90390 тис. грн. ( 44,32 %) у 2011 році, що значно перевищує темпи росту чистого доходу. Пов`язати таке збільшення собівартості можна із зростання цін на паливо енергетичні ресурси та ростом витрат на оплату праці.
Позитивним фактором виступає зменшення адміністративних витрат на 2738 тис. грн. ( 5,66%). В результаті цих змін у 2011 році відбулось зменшення від прибутку реалізованої продукції на 8724 тис. грн. ( 9,31%),що свідчить про зменшення ефективності господарської діяльності підприємства. В свою чергу відбулось зростання витрат на 1 грн. чистого доходу. Якщо у 2010 році для отримання 1 грн. чистого доходу підприємство витрачало 0,73 грн., то у 2011 році – 0,8 грн. Такі ж негативні тенденції стосуються і рентабельності продукції, яка зменшилась з 36% у 2010 році до 24% у 2011 році. Позитивним фактором є зростання продуктивності праці на 18,3%, що свідчить про підвищення ефективності використання трудових ресурсів.
Основні засоби (ОЗ) — матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва чи поставки товарів, надання послуг, здачі в оренду іншим особам чи для виконання адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний термін корисного використання (експлуатації) яких більше одного року.
Основні засоби підприємства — це сукупність матеріально-речових цінностей, що діють у натуральній формі протягом тривалого часу як у сфері матеріального виробництва, так і в невиробничій сфері, і вартість яких поступово зменшується у зв'язку з фізичним та моральним зносом.
Основні засоби — матеріальні активи, у тому числі запаси корисних копалин наданих у користування ділянок надр (крім вартості землі, незавершених капітальних інвестицій, автомобільних доріг загального користування, бібліотечних і архівних фондів, матеріальних активів, вартість яких не перевищує 2500 гривень, невиробничих основних засобів і нематеріальних активів), що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 2500 гривень і поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік).
Для оцінки та аналізу ефективності використання основних засобів ПрАТ Моршинський завод мінеральних вод «Оскар» сформулюємо таблицю 2.2.
Таблиця 2.2
Показники стану та ефективності використання основних засобів ПрАТ Моршинський завод мінеральних вод «Оскар» за 2010-2012рр.
№ п/п
|
Показник |
2010р |
2011р |
2012р |
2010/2011 |
2011/2012 | ||
Абс. Відх. |
Відн. Відх. |
Абс. Відх. |
Відн. Відх. | |||||
1 |
Первісна вартість основних засобів, тис. грн.. |
169391 |
263299 |
273020
|
93908 |
55,4 |
9721 |
3,69 |
2 |
Знос основних засобів, тис. грн. |
46460 |
67625 |
92602 |
21165 |
45,5 |
24977 |
36,93 |
3 |
Залишкова вартість основних засобів, тис. грн. |
122931 |
195674 |
180418 |
72743 |
59,1 |
- 15256 |
- 7,79 |
4 |
Чистий дохід від реалізації продукції, тис. грн. |
352569,0 |
432422 |
518887 |
79853 |
22,6 |
86465 |
19,99 |
5 |
Чистий прибуток, тис. грн. |
58609 |
51797 |
95720 |
- 6812 |
- 11,62 |
43923 |
84,79 |
6 |
Коефіцієнт придатності |
0,73 |
0,74 |
0,66 |
0,01 |
1,37 |
- 0,08 |
- 10,81 |
7 |
Коефіцієнт зносу |
0,27 |
0,26 |
0,34 |
- 0,01 |
- 3,70 |
0,08 |
30,7 |
8 |
Фондовіддача, грн |
2,87 |
2,21 |
2,87 |
- 0,65 |
- 22,72 |
0,66 |
29,86 |
9 |
Фондомісткість, грн |
0,34 |
0,45 |
0,34 |
0,11 |
32,35
|
- 0,11 |
- 24,4 |
10 |
Фондорентабельність, % |
0,47 |
0,26 |
0,53 |
- 0,21 |
Х |
0,27 |
103,84 |
11 |
Фондоозброєність, тис. грн./чол. |
320,97 |
492,88 |
457,9 |
171,91 |
53,56 |
- 34,98 |
- 7,09 |
Джерело: сформовано автором на основі даних підприємства
Коефіцієнт зносу основних засобів характеризує фізичний стан основних засобів. Що нижчий коефіцієнт зносу (вищий коефіцієнт придатності), то ліпшим є технічний стан, основних засобів. Стабільність та покращення показника в динаміці є позитивною тенденцією. Коефіцієнт придатності основних засобів: чим він більший, тим кращий технічний стан основних засобів. У 2011 році даний показник збільшився на 1,37%, а у 2012 – зменшився на 10,81%. Фондовіддача основних засобів характеризує кількість виробленої продукції з 1 грн., вкладеної в основні засоби. Динаміка цього показника свідчить про зміни ефективності використання основних засобів. На ПрАТ «МЗМВ» «Оскар» показник фондовіддачі в 2011 році стосовно 2012 року зменшився на 2,87грн.( 22,72%), динаміка цього показника відбиває зміни розміру й структури основних фондів, обсягу й асортименту продукції, що випускається. Як бачимо, цей показник має тенденцію до зменшення, що є негативною рисою і свідчить про незначне зменшення ефективності використання основних фондів підприємства. Фондомісткість є величиною, оберненою до фондовіддачі, характеризує вартість основних засобів, необхідну для випуску продукції на суму в 1 грн.
На ПрАТ «МЗМВ» «Оскар», для випуску продукції на 1 грн. потрібно 0,34 грн. основних засобів. Показник збільшився на 32,35 %, що свідчить про погіршення ефективності у 2011 році.
Показника фондоозброєність праці основними засобами вказує на вартість основних засобів, що припадає на одну особу промислово-виробничого персоналу на підприємстві. На підприємстві на одного працівника припадає основних засобів вартістю 457,9 тис.грн. За рахунок тенденції з 2012 року по 2011 рік фондоозброєність ПрАТ «МЗМВ» «Оскар», зменшилася на ( - 7,09 %), що свідчить про зниження технічної озброєності, а відповідно, і продуктивність праці.
Трудові ресурси - це частина працездатного населення, яка володіє фізичними й розумовими здібностями і знаннями, необхідними для здійснення корисної діяльності.
Трудові ресурси являють собою категорію, що займає проміжне положення між економічними категоріями "населення" і "сукупна робоча сила".
Щоб зрозуміти сутність поняття "трудові ресурси", треба знати, що все населення залежно від віку поділяється на:
- осіб молодших працездатного віку (від народження до 16 років включно);
- осіб працездатного (робочого) віку (в Україні: жінки - від 16 до 59 років, чоловіки - від 16 до 64 років включно);
- осіб старших працездатного віку, по досягненні якого установлюється пенсія за віком (в Україні: жінки -з 60, чоловіки - з 65 років).
Залежно від здатності працювати розрізняють осіб працездатних і непрацездатних. Непрацездатні особи в працездатному віці - це інваліди 1-ї та 2-ї груп, а працездатні особи в непрацездатному віці - це підлітки і працюючі пенсіонери за віком.
До трудових ресурсів належать:
- населення в працездатному віці, крім непрацюючих інвалідів 1-ї і 2-ї груп та непрацюючих осіб, які одержують пенсію на пільгових умовах (жінки, що народили п'ять і більше дітей і виховують їх до восьми років, а також особи, які вийшли на пенсію раніше у зв'язку з тяжкими й шкідливими умовами праці);
- працюючі особи пенсійного віку;
- працюючі особи віком до 16 років.
До їхнього складу включаються також особи працездатного віку, потенційно здатні до участі в праці, але зайняті в домашньому і особистому підсобному господарстві, на навчанні з відривом від виробництва, на військовій службі.
Таблиця 2.3
Показники ефективності використання трудових ресурсів ПрАТ «МЗМВ» «Оскар» за 2010-2012рр.
№ п/п
|
Показник |
2010р |
2011р |
2012р |
2010/2011 |
2011/2012 | ||
Абс. Відх. |
Відн. Відх. |
Абс. Відх. |
Відн. Відх. | |||||
1 |
Середньоспискова чисельність працюючих, чол |
383 |
397 |
394 |
14 |
3,65 |
- 3 |
- 0,75 |
2 |
Чистий дохід, тис.грн |
352569,0 |
432422 |
518887 |
79853 |
22,6 |
86465 |
19,9 |
3 |
Продуктивність праці, тис. грн. |
920,5 |
1089,2 |
1316,9 |
168,7 |
18,33 |
227,7 |
20,9 |
4 |
Фонд оплати праці, тис. грн. |
11159 |
13272 |
14173 |
2113 |
19 |
901 |
6,78 |
5 |
Середньомісячна заробітна плата, тис грн.. |
2428 |
2786 |
2997 |
358 |
14,7 |
211 |
7,57 |
6 |
Відношення темпів росту продуктивності праці до росту заробітної плати |
Х |
1,25 |
2,76 |
Х |
Х |
1,51 |
120,8 |
Відповідно до таблиці 2.3 можна побачити, що протягом досліджуваного періоду відбулись зміни в середньосписковій чисельності працюючих, що у 2011 році порівняно з 2010 роком чисельність збільшилась на 14 чол. ( 3,65 %), а у 2012 році порівняно з 2011 роком зменшилась на 3 чол. ( 0,76 %). Чистий дохід у 2011 році порівняно з 2010 роком збільшилась на 79853 тис. грн.. ( 22,6 %), а у 2012 році порівняно з 2011 роком зменшилась на 86465 тис. грн.. ( 19,9 %). Продуктивність праці в 2011 році порівняно з 2010 роком зменшилась на 168,7 тис. грн. ( 18,33%), а у 2012 році порівняно з 2011 роком збільшилась на 227,7 тис. грн.. (20,9%). Середньомісячна заробітна плата працівників склала у 2010 році 2428 тис. грн.., 2011 році 2786 тис. грн.., 2012 році 2997 тис. грн.. Середньомісячна заробітна плата також виявляє тенденцію до зростання у 2010 році порівняно з 2011 роком спостерігається збільшення заробітної плати на 358 тис. грн. ( 14,7 %),а у 2012 році порівняно з 2011 роком зменшилась на 211 тис. грн.. ( 7,57 %).
За допомогою даних кадрового відділу сформуємо дані про персонал підприємства і за допомогою них здійснимо порівняння кількості працівників, їх вік, стать, та ін. протягом певного періоду.
Таблиця 2.4
Кількість працівників за якісним складом на 31 грудня 2010-2012 рр.
Назва показників |
2010 |
2011 |
2012 | ||||
Усього |
Жінки |
Усього |
Жінки |
Усього |
Жінки | ||
1.Облікова кількість штатних працівників на кінець року з них: |
383 |
104 |
397 |
101 |
394 |
107 | |
1.2.кількість працівників які прийняті на умовах неповного робочого дня(тижня) |
10 |
8 |
14 |
8 |
14 |
8 | |
1.3. Кількість працюючих у віці (років): |
|
|
|
|
|
| |
15-34 |
183 |
54 |
190 |
56 |
200 |
49 | |
1.4. Кількість працівників які мають вищу освіту за освітніми рівнями: |
|
|
|
|
|
| |
|
82 |
36 |
80 |
34 |
85 |
35 | |
|
70 |
15 |
71 |
15 |
69 |
14 | |
1.5. Кількість працівників які отримують пенсію |
27 |
16 |
26 |
7 |
38 |
16 | |
У тому числі за вислугу років |
- |
- |
- |
- |
- |
- | |
За віком |
16 |
8 |
11 |
7 |
18 |
8 | |
По інвалідності,всього |
11 |
8 |
15 |
7 |
20 |
8 | |
З них №3 групи |
6 |
3 |
6 |
3 |
12 |
2 | |
2. Із загальної кількості працівників: |
|
|
|
|
|
| |
2.1. знаходяться у відпустці у зв’язку з вагітністю, пологами, всього |
- |
4 |
- |
3 |
- |
3 | |
2.2 знаходяться у відпустці по догляду за дитиною до досягнення його віку, встановленим чинним законодавством |
28 |
28 |
21 |
21 |
16 |
16 |
Джерело: сформовано автором за даними підприємства
Отже, можна прослідкувати, що найбільша кількість працівників складає на 2011, проте, на 2012 рік збільшується кількість працюючих жінок до 6 чоловік, збільшилась станом на 2011-2012 рік кількість працівників, які перевились на неповний робочий день. Найбільшу кількість складають працівники у віці від 15-34 років. Більшість осіб, які працюють мають неповну вищу та базову освіту і їх кількість збільшується на 2012 рік. Станом на 2012 рік зросла кількість осіб, які вийшли на пенсійне забезпечення за різними категоріями. Однак, кількість жінок, які знаходились у відпустці у зв’язку з вагітністю на протязі 2011-2012 року залишилась незмінною. Осіб, які знаходяться у відпустці по-догляду за дитиною зменшилась.
Склад витрат операційної діяльності за економічними елементами визначають за витратами, які не включають до собівартості реалізованої продукції (відповідно до П(С)БО 16 "Витрати").
Витрати операційної діяльності підприємства торгівлі групують за такими економічними елементами: матеріальні витрати; витрати на оплату праці; відрахування на соціальні заходи; амортизація; інші операційні витрати.
До складу елемента "Матеріальні витрати" включають вартість витрачених (спожитих) у процесі операційної діяльності:
1) матеріалів і комплектуючих виробів, що використані в процесі торгівлі, для забезпечення виробництва продукції, для господарських потреб, технічних цілей та для гарантійного ремонту, гарантійного обслуговування реалізованих товарів, у тому числі:
• поточних матеріальних витрат некапітального характеру, пов'язаних із забезпеченням нормальних умов праці та додержанням правил техніки безпеки праці, санітарно-гігієнічних та інших спеціальних вимог, передбачених правилами роботи підприємств торгівлі в установленому законодавством порядку;
• реактивів, посуду, іншого приладдя та матеріалів для роботи власних лабораторій;
• комплектуючих виробів тощо;
2) сировини та купівельних напівфабрикатів, які використані в підприємствах громадського харчування для приготування власної продукції;
3) паливно-мастильних матеріалів усіх видів, які придбані в сторонніх підприємств і організацій і використані на технологічні та інші операційні цілі, у тому числі для належної експлуатації транспортних засобів, опалення та освітлення приміщень тощо.
Витрати, що пов'язані з власним виробництвом і використанням електричної та інших видів енергії, включають до відповідних елементів витрат;
4) будівельних матеріалів і запасних частин для проведення поточного ремонту основних засобів та інших позаоборотних матеріальних активів, у тому числі взятих у тимчасове використання згідно з угодами про операційну оренду (лізинг), а також малоцінних і швидкозношуваних предметів;
5) тари й тарних матеріалів, що використані в операційній діяльності підприємства;
6) товарів: вартість товарів для власного використання (без продажу); вартість товарів, відібраних для оцінки їх якості з наступним порушенням цілості зразків, а також для фізико-хімічних і мікробіологічних досліджень;
7) малоцінних і швидкозношуваних предметів, які використовують в операційній діяльності підприємства протягом одного року чи нормального операційного циклу, якщо він більше одного року, зокрема:
• інструментів, господарського інвентарю, спеціального оснащення;
• санітарного, спеціального одягу, взуття, захисних пристроїв тощо;
• мила та інших миючих і знезаражуючих засобів; молока і лікувально-профілактичного харчування; відшкодування витрат працівникам за придбання ними спеціального одягу, спеціального взуття та інших засобів індивідуального захисту у випадках невидачі їх адміністрацією;
8) інших матеріальних витрат, які пов'язані з виконанням підприємством робіт і послуг виробничого та невиробничого характеру (здійснення окремих операцій з реалізації товарів (продукції), виробництва продукції; проведення лабораторних аналізів сировини, яку використовують підприємства громадського харчування у виробництві власної продукції тощо).
До складу елементу "Витрати на оплату праці" включають основну заробітну плату, додаткову заробітну плату та інші заохочувальні та компенсаційні виплати.
1. До складу витрат на виплату основної заробітної плати належать:
• заробітна плата, яка нарахована за виконану роботу (відпрацьований час) відповідно до встановлених норм праці (норми часу, виробітку, обслуговування, посадові обов'язки) за відрядними розцінками, тарифними ставками (окладами) працівників і посадовими окладами всіх форм і систем оплати праці, що прийняті на підприємстві;
• вартість товарів (продукції), які видають у порядку натуральної оплати працівникам згідно з діючим законодавством (Законом України "Про оплату праці" (108/95-ВР));
• суми відсоткових або комісійних нарахувань залежно від обсягу доходів (прибутку), отриманих від реалізації товарів (продукції), у випадках, коли вони є основною заробітною платою.
2. До витрат на виплату додаткової заробітної плати належать:
• надбавки та доплати до тарифних ставок і посадових окладів у розмірах, передбачених діючим законодавством;
• премії та заохочення керівникам, спеціалістам, іншим службовцям і працівникам за виробничі результати;
Отже, для оцінки та аналізу діяльності ПрАТ Моршинський завод мінеральних вод «Оскар» можна використати таблицю 2.5
Таблиця 2.5