24

РОЗДІЛ 2.ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ НА ІНШИХ РАХУНКАХ У БАНКУ ТА ІНШИХ КОШТІВ

2.1. Облік операцій на інших рахунках у банку підприємств

Для зберігання грошових коштів спеціального призначення можуть відкриватись в банку й інші поточні рахунки в національній або іноземній валюті. На цих рахунках обліковуються кошти, одержані на наукові дослідження, на сумісну діяльність.

Облік грошових коштів на інших рахунках ведеться на рахунку 313, 314.

Крім розрахункового рахунка підприємство може мати в банку інші рахунки для зберігання оборотних (наприклад – акредитиви, чекові книжки тощо) або необоротних (депозити більше одного року тощо) грошей (коштів).

Рахунок 313 – “Інші рахунки в банках у національній валюті”. За кожним з інших рахунків відкривають окремий субрахунок, залежно від мати відкриття того чи іншого рахунка.

Рахунок 314 – “Інші рахунки у банках в іноземній валюті”. За кожним з інших інвалютних рахунків відкривають окремий субрахунок, залежно від мети відкриття того чи іншого рахунка.

Характеристику рахунків, які використовуються на досліджуваному підприємстві для обліку операцій на інших рахунках розглянемо в табл. 2.1.

Таблиця 2.1

Характеристика бухгалтерських рахунків, які використовуються для обліку операцій на рахунках в банках на тов «ілс-Україна»

Шифр	Назва	Характеристика рахунку
		Використання	За структурою	Характеристика оборотів		Характеристика сальдо	Розміщення у звітності
				За дебетом	За кредитом
Клас 3. Кошти, розрахунки та інші активи
313	Рахунки у банках Інші рахунки в Банку в національній валюті	Для відображення наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банках, які можуть бути використані для операцій	Активний, балансовий. Аналітичний облік за видами рахунків	Надходження грошових Коштів на рахунки підприємства в банках	Вибуття грошових коштів з рахунків в банках	Сальдо дебетове – наявність грошових коштів на рахунках на звітну дату	2 розділ активу балансу
314	Рахунки у банках Інші рахунки в банку в іноземній валюті	Для відображення наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банках, які можуть бути використані для операцій в іноземній валюті	Активний, балансовий. Аналітичний облік за видами рахунків	Надходження грошових Коштів в іноземній валюті на рахунки підприємства в банках	Вибуття грошових коштів з рахунків в банках	Сальдо дебетове – наявність грошових коштів в іноземній валюті на звітну дату	2 розділ активу балансу

На рахунках 313 “Інші рахунки в банках в національній валюті” та 314 “Інші рахунки в банках в іноземній валюті” відображається наявність та рух коштів підприємства, що знаходяться на особливих рахунках, в акредитивах, ощадні сертифікати, приватизаційні папери, компенсаційні сертифікати, імпортний депозит тощо.

Облік операцій за такими рахунками ведеться на підставі виписок банку й первинних розрахунково-платіжних документів.

На сьогоднішній день підприємства часто застосовують акредитивну форму розрахунків. За цієї форми підприємство-покупець перераховує суму коштів в установу банку за місцем знаходження постачальника для оплати відвантажених за адресою покупця товарів на умовах, передбачених у заяві на акредитив. Перераховані кошти зберігаються на спеціальному рахунку до виконання постачальником своїх зобов’язань перед покупцем.

Акредитиви можуть відкриватися як за рахунок власних коштів, так і за рахунок банківських кредитів (відповідно покритий і непокритий акредитив).

При акредитивній формі розрахунків підприємство-покупець перераховує кошти в установу банку за місцем знаходження постачальника для наступної оплати товарів, що підлягають відвантаженню на адресу покупця на умовах, визначених в акредитивній заяві. Вказані кошти зберігаються на акредитиві до виконання постачальником своїх зобов'язань перед покупцем. Акредитиви можуть відкриватися як за рахунок власних коштів, так і за рахунок кредитів банку і призначені для розрахунків тільки з одним постачальником. Вони можуть бути відзивні і безвідзивні. Відзивний акредитив може бути змінений або анульований банком-емітентом без попереднього узгодження з постачальником (наприклад, у разі недотримання постачальником умов договору).Розпорядження про зміну відзивного акредитива платник може давати постачальнику тільки через банк-емітент (банк покупця), який сповіщає банк постачальника (виконуючий банк), а він, в свою чергу, постачальника. Проте документи, що відповідають умовам акредитива, подані постачальником, виконуючий банк повинен оплатити.

Безвідзивний акредитив не може бути анульований або змінений без згоди постачальника, на користь якого він відкритий. Строк дії і порядок розрахунку по акредитивах встановлюється в договорі між платником і постачальником.

У міру одержання повідомлення банком постачальника про списання грошових коштів з акредитива в оплату рахунків постачальника й виписок банку підприємство-покупець здійснює бухгалтерські проведення. Бухгалтерські проводки по обліку розрахунків за допомогою акредитивів наведені в табл. 2.2.

Таблиця 2.2