19.1. Сутність та функції податкового менеджменту

Під податковим менеджментом розуміють сукупність прийомів та методів організації податкових відносин з метою забезпечення формування дохідної частини бюджету та впливу податків на розвиток виробництва і соціальної сфери.

Основними складовими податкового менеджменту є:

- процес законодавчої діяльності;

- процес планування платежів;

- процес податкового контролю.

Перші дві складові – відносяться до стратегічного управління. Третя – до оперативного управління.

В процесі законодавчої діяльності встановлюються елементи оподаткування, принципи оподаткування, види податків і обов’язкових платежів, розробляється база оподаткування, пільги при оподаткуванні та порядок розрахунків з бюджетами та фондами.

Процес планування забезпечується в основному Державною податковою службою. В процесі планування податків проводиться визначення сум податків та обов'язкових платежів, які мають надійти до бюджету для здійснення та забезпечення видатків.

Для забезпечення надходження запланованих сум платежів у бюджет потрібно здійснювати контроль за правильністю нарахуванню повнотою та своєчасністю сплати податків та обов'язкових платежів. Отже, виникає потреба для здійснення податкового контролю. Він передбачає ведення податкового обліку та здійснення контролю за дотриманням податкового законодавства. Контроль за дотриманням податкового законодавства здійснюється шляхом проведення камеральних, документальних та тематичних перевірок.

Необхідно відмітити, що є стратегічний та оперативний податковий менеджмент. Законотворча діяльність та планування податків належать до стратегічного управління в сфері податкової діяльності, а податковий контроль - до оперативного. Поряд з цим менеджмент у сфері оподаткуванні проводиться як на макрорівні, так і на мікрорівні. На рівні суб'єктів господарювання він полягає у веденні податкового обліку, нарахування сум податків та обов'язкових платежів, забезпеченні їх повноти та своєчасної сплати до бюджету.

Тактичні вимоги до функцій менеджменту податків здійснює організація-податкоплатник.

Менеджмент податків – це система принципів, методів, засобів і форм організації податкових платежів.

Функції менеджменту податків – це вияв сутності податкових платежів, специфічні способи вираження їх властивостей, реалізація суспільного призначення податків як економічної категорії. Основними функціями менеджменту податків є податкове планування і прогнозування, податкове регулювання, податкове стимулювання і податковий контроль.

Податкове планування і прогнозування – це набір дій і рішень, що ведуть до розробки специфічних стратегій, призначених для забезпечення бюджетних завдань держави і податкових зобов’язань організації.

Податкове регулювання – це система економічних заходів оперативного втручання в хід виконання податкових зобов’язань.

Податкове стимулювання – це комплекс заходів і принципів, спрямованих на збільшення надходжень до бюджету і мінімізацію податкових зобов’язань.

Податковий контроль – це комплекс методів перевірки надходжень до бюджету та виконання податкових зобов’язань.

Основною функцією менеджера щодо управління податками – передбачати зміни податкової політики країни, законодавчої бази оподаткування і оцінювати їх з метою виявлення і використання легальних можливостей мінімізації податкових зобов’язань.