Тема 7. Облік грошових коштів

1. Облік касових операцій

2. Облік операцій на рахунках у банках

3. Облік інших грошових коштів.

4. Облік цінних паперів

1. Облік касових операцій

Для обліку касових операцій і залишку готівки в касі використовується активний синтетичний грошовий рахунок 30(каса) у розрізі субрахунків. По Д-ту 30 - оприбуткування грошових коштів, а по К-ту 30 - вибуття грошових коштів.

Бухгалтер на основі перевірених і відпрацьованих звітів касира заповнює Ж/О № 1 по К-ту рахунка 30 і відомість № 1 по Д-ту рахунка 30. Прийом, збереження і видача готівки, грошових документів покладається на касира, з яким підприємство укладає договір про повну матеріальну відповідальність. Відповідальність за дотримання касової дисципліни покладається на керівника підприємства, головного бухгалтера і касира.

2. Облік операцій на рахунках у банках

Нормативний документ “Інструкція про відкриття рахунків в іноземній і національній валюті” затв. НБУ від 18.12.98 р. № 527 “Інструкція №7 про безготівкові розрахунки в господарському обороті України” затв. НБУ від 2.08.96р. № 204,ПсБУ 4

На оформлення документів для відкриття рахунка в банку:

1. Заява на відкриття рахунка.

2. Копія свідчення про державну реєстрацію в уповноважених органах виконавчої влади

3. Копія рішення про створення, реорганізацію підприємства, засвідченого нотаріально або органом принявшим таке рішення

4. Копія документів підтверджуючих про взяття підприємства на податковий облік.

5. Копія документів про реєстрацію в пенсійному фонді.

6. Копія статуту підприємства.

7. Картку зі зразками підписів керівника підприємства і головного бухгалтера і відбитком печатки (2экз).

8. Копія документа про реєстрацию в органах соціального страхування

Операції на поточному рахунку оформляються наступними документами:

1. Чек на одержання грошей готівки служить підставою для одержання готівку з поточного рахунку в касу.

2. Оголошення на внесок готівки

3. Платіжні доручення --оформляється платником, якщо від нього виходить ініціатива в розрахунках.

4. Платіжне вимога-доручення оформлює постачальник, погоджує з покупцем і служить наказом банкові зробити розрахунки за поставлену продукцію (товари, роботи, послуги)

5. Меморіальний ордер - бюджетний видатковий документ.

Операції на поточному рахунку відбуваються за розпорядженням керівника підприємства або з його згоди. Про всі зміни на поточному рахунку банк видає довіреній особі підприємства виписку банку. По Д-ту 311,312 ведеться облік надходжень грошових коштів, а по К-ту 311,312 - списання. На підставі проведених і оброблених виписок банку бухгалтер заповнює Ж/О № 1 по К-ту рахунків 311,312 і відомість № 1 по Д –ту рахунків 311, 312.

3. Облік інших інших грошових коштів

Грошові засоби в акредитивах і лімітованих чекових книжках обліковуються на окремих грошових субрахунках 313, 314 синтетичного рахунку 31.

Штрафні санкції:

- за перевищення встановленого ліміту готівки в касі;

- за не оприбуткування готівки в касі;

- за перевищення встановлених термінів використання наданої під звіт готівки;

- за здійснення розрахунків готівкою без оформлення відповідних документів;

- за використання отриманої в банку готівки не по призначенню тощо.

Цим документом передбачені і розміри штрафних санкцій, що застосовуються податковими інспекціями за результатами перевірок і вилучаються в держбюджет.

Безготівкові форми розрахунку:

1. Акцепторна;

2. Акредитивна;

3. Платіжні доручення;

4. Перекази через підприємства зв'язку;

5. Чекова лімітована книжка;

6. Пластикові картки;

7. Векселі.