Показатели налоговой нагрузки по предприятиям Воронежской области*16

показатель	1994 г.	1995 г.	1996 г.	1997 г.	1998 г.	1999 г.
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	548121	1729192	2429618	2796705	2900273	3400518
Затраты на основное производство, тыс. руб.	1111888	2873463	5214924	553601	5391619	6288156
Совокупный доход работников на предприятиях, тыс. руб.	221188	4332664	666050	771233	750845	1000489
Удельный вес начисленных налогов и платежей,%: в выручке от реализации продукции	41	20	34	20	19	15,7
в затратах на основное производство	20	12	12	14	10	12,3
к совокупному доходу работников на предприятиях	101	117	111	100	73	85

*По данным Научно-исследовательского института организации и экономики агропромышленного комплекса Центрально-Черноземного района.

В таких условиях некоторые руководители предприятий для сохранения производства стали применять бартерные сделки, оплату труда натурой. Увеличились неплатежи, в том числе хронические задолженности предприятий по заработной плате, которая в сельском хозяйстве более чем вдвое ниже по сравнению с отдельными отраслями. Кредиторам платежи задерживались вплоть до применения санкций. Такими способами предприятия пытались смягчать проблему дефицита денежных оборотных средств.

Типичными для экономики аграрного сектора стали уклонения от налогообложения, продажа и сдача в аренду сельскохозяйственных угодий и имущества без соответствующей регистрации в специальных органах, непрофильные операции на финансовых ранках, торгово-посреднические и иные сделки, связанные с быстрым оборотом капитала в ущерб сельскохозяйственному производству, лоббирование в органах власти и самоуправления и иногда прямые нарушения закона.

5. Взгляды вперёд. Мировой опыт

Одним из главных условий, определяющих жизнеспособность фермерских хозяйств, является обоснование и достижение оптимальных производственных и экономических параметров. Если в мировой практике для мелких хозяйствующих субъектов АПК углублённая специализация является одним из главных факторов увеличения объёмов производства и роста производительности труда, то в наших условиях при нестабильности рыночной ситуации, сложившейся диспропорции в ценах на различные виды сельскохозяйственной продукции, постоянном нарушении договорных обязательств со стороны партнёров, прежде всего со стороны государства, рискованно создавать одноотраслевые, узкоспециализированные хозяйства. В каждом хозяйстве с организационных и экономических позиций оправданно иметь не менее двух товарных сельскохозяйственных отраслей, продукция которых пользуется наибольшим спросом на продовольственном рынке.

Обоснование оптимальных параметров проводилось для следующих вариантов хозяйств: зерновой тип с возделыванием сахарной свеклы, молочно-зерновой, мясо зерновой и свиноводческий. В качестве критерия оптимальности принят максимальный валовый доход в сельскохозяйственном производстве.

Перспективные параметры фермерских хозяйств Ульяновской области, 2005 г

	Производственный тип хозяйства
	Зерновой с возделыванием сахарной свеклы			Молочно-зерновой			Мясо-зерновой			свиноводческий
	Число трудоспособных членов хозяйства, чел.
	2	3	4	2	3	4	2	3	4	2	3	4
Площадь сельскохозяйственных угодий, га	67,0	99,0	131,0	45,0	70,0	95,0	52,2	78,3	104,4	31,3	45,5	59,4
В том числе: Пашня	64,0	96,0	128,0	40,0	60,0	80,0	42,2	63,3	84,4	28,3	42,5	56,4
Сенокосы, пастбища	3,0	3,0	3,0	5,0	10,0	15,0	10,0	15,0	20,0	3,0	3,0	3,0
Площадь посева, га	57,6	86,4	115,1	36,1	54,0	72,0	38,0	56,9	75,9	25,7	38,6	51,3
Озимая пшеница	16,0	24,0	32,0	10,0	15,0	20,0	11,0	16,0	21,0	7,2	10,8	14,4
Яровая пшеница	16,0	24,0	32,0	6,1	9, 1	12,1	5,0	8,0	11,1	7,1	10,7	14,3
Ячмень	-	-	-	4,0	6,0	7,9	5,1	7,6	10,1	7,2	10,8	14,3
Горох	9,6	14,4	19,1	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Зерновые, всего	41,6	62,4	83,1	20,1	30,1	40	21,1	31,6	42,2	21,5	32,3	43,0
В том числе: На товарные цены	41,6	62,4	83,1	16,1	24,1	32,1	16,0	4,0	32,1	-	-	-
Фуражные цели	-	-	-	4,0	6,0	7,9	5,1	7,6	10,1	21,5	32,3	43,0
Сахарная свекла фабричная	16,0	24,0	32,0	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Многолетние травы	-	-	-	12,0	17,9	24,0	12,7	19,0	25,3	-	-	-
В том числе: На сено	-	-	-	4,1	6,1	8,2	4,6	6,9	9,1	-	-	-
Сенаж	-	-	-	1,4	2,1	2,8	1,3	2,0	2,7	-	-	-
Зеленую массу	-	-	-	6,5	9,7	13,0	6,8	10,1	13,5	-	-	-
Однолетние травы на зеленую массу	-	-	-	1,4	2,1	2,8	1,6	2,4	3,2	2,0	3,0
Кормовые корнеплоды	-	-	-	0,2	0,3	0,4	0,3	0,5	0,7	1,7	2,5	3,3
Кукуруза на силос	-	-	-	2,4	3,6	4,8	2,3	3,4	4,5	0,5	0,8	1,0
Площадь паров, га	6,7	9,6	12,9	3,9	6,0	8,0	4,2	6,4	8,5	2,6	3,9	5,1
Поголовье, гол.:
Коров	2	2	2	13	19	25	7	11	15	2	2	2
скота на выращивании и откормке	2	2	2	2	3	4	14	21	28	2	2	2
свиноматок	-	-	-	-	-	-	-	-	-	4	6	8
свиней на выращивании и откормке	3	3	3	2	2	2	2	2	2	38	55	73

В предложенных вариантах средний земельный надел колеблется от 30-60 га в свиноводческом типе хозяйства до 67-131 га – в зерновом. Фактически же размер лишь 14,7% фермерских хозяйств в области соответствует расчётному. Таким образом, малоземелье является лимитирующим фактором при организации фермерских хозяйств.¹⁷

Как уже говорилось, правительство должно содействовать развитию фермерства. Попробуем некоторые аспекты государственной поддержки выявить.

Фермеры остро нуждаются в государственном вмешательстве по крайней мере в трёх сферах: ценообразовании, кредитовании и налогообложении.

Как показывает опыт развитых стран, государственное вмешательство в рыночные отношения происходит в основном путём регулирования цен, и прежде всего цен на реализуемую фермерами продукцию. Всеохватывающий и гибкий характер ЕС и США позволяет распространить влияние государства на подавляющую часть (88-97%) продукции сельского хозяйства; на ¾ продукции устанавливаются гарантированные цены. Кроме того, фермерам обеспечена мощная государственная поддержка в виде дотирования сельскохозяйственного производства (в некоторых странах до 70-90% затрат).

В связи с резким сокращением объёма государственных закупок сельскохозяйственной продукции, либерализацией цен на продовольствие и сельскохозяйственное сырьё в России предстоит выработать эффективный механизм ценообразования на продукцию сельского хозяйства. Закупочные цены следует устанавливать на уровне, который позволял бы компенсировать затраты на содержание основных средств, стоимость потреблённых оборотных средств и обеспечивал бы уровень рентабельности не менее 40%. Однако на практике такое увеличение закупочных цен выражается в резком повышении розничных цен и ещё больше снизит покупательскую способность населения. Следовательно, необходима дотация сельскохозяйственным товаропроизводителям, в том числе и фермерским хозяйствам со стороны местных органов власти и государства.

Финансовая помощь фермерским хозяйствам должна представляться также в форме удешевления кредитов (предоставление льготного кредитования). В связи с тем, что льготные кредитные средства крайне ограниченны, предоставляться они должны только на договорной основе под залог продукции тем фермерским хозяйствам, которые гарантируют высокую эффективность вложений. Выделение кредитов должно быть целенаправленным и подкрепляться бизнес-планом развития фермерского хозяйства.

Как уже говорилось, функции фермера в России до сих пор точно не определены. Так, в Законе РСФСР «О крестьянском (фермерском) хозяйстве», а также в определениях, данных П. Андреевым, В. Кудряшовым, С. Ильиным, А. Бабковым, в качестве основных функций таких хозяйств названы производство, переработка, хранение и реализация продукции¹⁸. Однако такая формулировка экономически недостаточная. В промышленно развитых западных странах за фермеров фактически закреплена всего одна функция – производство сельскохозяйственной продукции. Но при этом предприниматели обладают возможностью выбрать те или иные формы рыночной реализации его продукции – заключать договоры с перерабатывающей или торговой корпорацией либо с кооперативом или с товарной биржей. В этих случаях комплексное изучение рынка сбыта уже не является заботой фермера.

По заключению В. Милосердова, анализирующего развитие агробизнеса в США, в современных условиях фермер не может сам продавать свою продукцию и покупать необходимые средства производства. На это у него нет времени¹⁹.

Весьма важно для эффективного развития фермерских хозяйств совершенствование налоговой политики государства. Фермерские хозяйства пользуются льготами в налогообложении в течение первых пяти лет деятельности. У многих фермеров этот срок уже истекает. Поэтому целесообразно было бы для эффективно функционирующих фермерских хозяйств продление льгот по налогообложению в случае, если получаемая прибыль идёт на расширение сельскохозяйственного производства и увеличение объема производства товарной продукции.

Таким образом, эффективное функционирование фермерских хозяйств требует разработки и осуществления комплекса мер по их поддержке со стороны государства и местных органов власти. В настоящее время необходимы три формы поддержки:

протекционистская защита отечественного рынка продовольствия от демпингового импорта и резких перепадов мировой конъюктуры: на федеральном уровне – посредством регулирования ставок таможенных пошлин, на региональном – путем регулирования налоговых ставок;

рыночная защита, гарантирующая сбыт сельскохозяйственной продукции по ценам, обеспечивающим нормальное функционирование фермерских хозяйств;

программная защита, направленная на поддержку мероприятий, содействующих становлению и укреплению фермерских хозяйств: широкое развитие залоговых операций с сельскохозяйственной продукцией, льготное целевое кредитование и бюджетное финансирование строительства объектов производственной и социальной инфраструктуры, поставок сельскохозяйственной техники на условиях лизинга, подготовка кадров и повышение профессионального уровня фермеров, оказывание финансовой поддержки в развитии кооперативных связей фермерских хозяйств.

Важнейшим направлением эффективной деятельности фермерских хозяйств является развитие их кооперации как между собой, так и с другими сельскохозяйственными и промышленными предприятиями, осуществляющими заготовку, переработку и реализацию сельскохозяйственной продукции, сервисное обслуживание.

В странах с развитой рыночной экономикой именно кооперирование самостоятельных сельскохозяйственных товаропроизводителей является структурной основой организации хозяйственных связей в агропромышленном производстве. При этом получили значительное распространение перерабатывающие кооперативы фермеров. Аргументом в пользу создания фермерами собственной перерабатывающей базы на кооперативных началах является, в частности, тот факт, что при организации переработки сельскохозяйственной продукции непосредственно на местах производства сырья решаются очень важные экономические проблемы: снижаются потери, сохраняется качество, уменьшаются транспортные издержки, лучше используется сопутствующая продукция. Решаются и социальные проблемы: повышается занятость работников, смягчается сезонность использования труда, улучшается обеспечение населения продуктами питания.

Интересный опыт в этом отношении накоплен в Германии в «машиненрингах» - МБР, созданных при районных фермерских союзах. Суть объединений состоит во взаимопомощи, выполнении одними фермерами принадлежащей им техникой работ по возделыванию и уборке сельскохозяйственных культур, транспортированию грузов, внесению удобрений для других фермеров, у которых такой техники нет. Это удобно и выгодно для тех, у кого мало земли и кто не в состоянии купить технику или кому покупать её нецелесообразно, например из-за небольших площадей посева какой-то культуры. Выгодно это и тем, кто имеет соответствующую технику, поскольку обеспечивается более быстрая её окупаемость.

Целесообразно создание в каждом административном районе при ассоциации фермерских хозяйств кооператива по оказанию маркетинговых и консалтинговых услуг. Фермер, концентрируя свой потенциал и усилия на выполнении производственных процессов, часто не в состоянии провести тщательный анализ коммерческих решений. Специалисты кооператива, изучая спрос и предложение на рынке, предлагают фермерам наиболее выгодные каналы реализации продукции и покупки необходимых средств и предметов труда, осуществляют рекламу, накапливают информацию о положении различных хозяйствующих субъектов на рынке, новых достижениях науки и техники, различную законодательную, правовую, экономическую информацию.

Создание кооперативов по оказанию маркетинговых и консалтинговых услуг является объективной необходимостью. Об этом свидетельствует и опрос фермеров Ульяновской области: за создание таких кооперативов при районных ассоциациях высказываются 85% опрошенных²⁰. В связи с этим следует рекомендовать районным ассоциациям фермерских хозяйств и областному Крестьянскому союзу взять на себя организацию кооперативов и оказывать им всемерную поддержку.

Хочется поратовать за уже сформировавшиеся организации, предоставляющие помощь и свои знания начинающим фермерам, организаторами всего этого выступают иностранцы.

С 1 по 5 октября 2001 года в России работала миссия Департамента международного развития Великобритании с целью мониторинга соответствия результатов, достигнутых в течение первых двух лет реализации проекта «Обеспечение занятости и повышения доходов сельского населения в России» его целям. В работе миссии (Ленинградская и Орловская области) приняли участие сотрудники Депагрополитики и Депнауки…

Также существует такая программа "Фермер-Фермеру", осуществляемая Консорциумом трех американских компаний - ЭЙСИДИАЙ/ВОКА, Лэнд О'Лейкс и Винрок Интернешнл - и финансируемая

агентством по международному развитию США.  В России эти организации предоставляют бесплатную консультативную помощь в области сельского хозяйства с 1992 года. В октябре 1999 г. Консорциум начал новую программу, рассчитанную на четыре года. В рамках этой программы предоставляется помощь сельскохозяйственным предприятиям, частным фермерам, сельскохозяйственным учебным заведениям, бизнес-центрам, ассоциациям, кооперативам, в том числе кредитным, предприятиям по переработке сельскохозяйственной продукции и финансовым учреждениям, активно работающим в области сельского хозяйства…          Для дальнейшего и стабильного развития крестьянских (фермерских) хозяйств федеральным органам управлений агропромышленным комплексом, органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местного самоуправления, а также фермерским организациям нужно усилить работу по созданию условий для эффективной их деятельности, оказывать, им всяческую организационную, правовую, информационно-консультационную, а где необходимо, и финансовую помощь.

Дальнейшее эффективное развитие фермерских хозяйств немыслимо без укрепления. Это возможно путём передачи земли прекративших своё существование хозяйств эффективно действующим, широкого развития и распространения аренды, создания регулируемого рынка земли.

Особого внимания заслуживает применение классического долгосрочного лизинга не только сельскохозяйственной техники, но и технологических линий, прежде всего по переработке продукции животноводства.