Запитання до практичного заняття (2 год.):

1. Податкова соціальна пільга: визначення її розміру та практика використання.

2. Структурно-логічна схема обчислення ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету.

3. Податкова знижка: перелік витрат, дозволених до включення до податкової знижки, обмеження права на нарахування податкової знижки.

4. Особливості оподаткування фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності та осіб, що обрали спрощену систему оподаткування.

5. Вирішення ситуаційних задач.

Запитання (на розсуд викладача):

1. Дайте визначення таким поняттям: податкова соціальна пільга, податкова знижка, рухоме майно, нерухоме майно, рівень споріднення, заробітна плата, податковий агент, декларація про доходи.

2. За яким ознаками розмежовуються платники ПДФО резиденти та нерезиденти ?

3. Які доходи є об’єктом оподаткування у резидентів та нерезидентів?

4. Які доходи слід віднести до загальномісячних оподаткованих доходів?

5. В чому особливість оподаткування доходу у вигляді заробітної плати?

6. Ставки ПДФО та порядок його адміністрування.

7. Які витрати можна віднести до податкової знижки?

8. Хто має право на податкову знижку?

9. Податкова соціальна пільга: її розмір для окремих платників.

10. Особливості оподаткування спадщини.

11. Особливості оподаткування дарунків.

12. Особливості сплати податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки.

13. Особливості оподаткування фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності.

14.Порядок подання річної декларації про майновий стан та доходи фізичних осіб.

15.Відповідальні особи за порушення норм податкового законодавства при сплаті ПДФО.

Завдання для самостійного вивчення (4 год.):

1. Вирішіть ситуаційні задачі:

А) Громадянка А, що виховує трьох неповнолітніх дітей подала до бухгалтерії заяву про нарахування їй податкової соціальної пільги. За січень 2013 року громадянка А отримала такі доходи: заробітну плату – 2500 грн.; державну допомогу – 500 грн.; допомогу з каси взаємодопомоги підприємства – 200 грн.; аліменти -1000 грн..

Чи має право громадянка А отримати податкову соціальну пільгу при сплаті податку на доходи фізичної особи ? Розрахуйте ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету.

Б) Платник податку на доходи фізичної особи отримав за квітень місяць 2013 року доход у вигляді заробітної плати у сумі 9500 грн. Який податок нарахує йому бухгалтерія?

В) 2. За навчання сина на ІІ курсі Вінницького технічного університету за контрактом мати сплачує 3200 грн. за навчальний рік. Зібравши всі необхідні документи зі свого місця роботи та університету, де навчається син, мати звернулась до Летичівської міської державної податкової інспекції для одержання податкового кредиту. Документи прийняли і запевнили, що визначену суму без проблем нею буде отримано. Проте на протязі двох місяців податковій інспекції стало відомо, що її син працював у ТОВ «Сільпо» у Вінниці протягом місяця під час літніх канікул. У зв’язку з цим мати було позбавлено права на отримання податкового кредиту. Чи правомірні дії Летичівської міської державної податкової інспекції? Що потрібно робити матері та її сину у даній ситуації?

Г) Громадянину А похилого віку у зв’язку з виходом на пенсію сплатили одноразову грошову виплату на підставі рішення трудового колективу за рахунок коштів підприємства. Громадянин А, посилаючись на статтю 4 Закону України від 18 листопада 2004 року “Про соціальний захист дітей війни”, вважає, що зазначена виплата має бути звільнена від оподаткування. Визначте правильність суджень громадянина А. Чи оподатковується дана одноразова грошова допомога згідно з Податковим кодексом України.

Ґ) Тітка подарувала племіннику квартиру. Як оподатковуються доходи, отримані внаслідок дарування фізичними особами об’єктів нерухомого майна особам, які не належать до першого чи другого ступеня споріднення з дарувателем?

Д) Фізична особа – резидент одержувала іноземні доходи. Податок сплачено за кордоном. Чи потрібно у даному випадку подавати декларацію про доходи та зазначати отримані доходи?

Є) Громадянин – нерезидент (постійно проживає в Польщі) має у власності нежиле приміщення на території міста Києва. Будівлю здає в оренду українській юридичній особі під склад. Розмір орендної плати 10 тис. грн. в місяць. Які податки повинен сплачувати громадянин ? Відповідь обґрунтуйте.

Ж) У заповіті спадкоємцем бабуся призначила онука. Спадкоємцю передається рухоме і нерухоме майно загальною вартістю – 120 тис. грн. Онук неповнолітній (7 років). Яка особа та за якою ставкою має сплатити податок із доходів з вартості успадкованого майна ? Відповідь обґрунтуйте.

2. Тестові завдання:

1. В основу поділу платників ПДФО в Україні покладений принцип :

а) організації підприємницької діяльності;

б) податкової юрисдикції;

в) юридичного та фактичного платника.

2. Загальна податкова пільга для будь-якої фізичної особи, що має на неї право на сьогодні становить:

а)100 % ПМ;

б)50 % ПМ;

в) 50% МЗП.

3. Об’єктом оподаткування у фізичної особи - нерезидента є:

а) іноземні доходи;

б) чистий річний оподатковуваний дохід;

в) доходи з джерелом їх походження в Україні.

4. Загальний місячний оподатковуваний дохід фізичної особи включає:

а) доходи від продажу об’єктів прав інтелектуальної (промислової) власності;

б) суму (вартість) подарунків у межах, що підлягають оподаткуванню;

в) суму державних премій України або державних стипендій України.

5. До складу податкового кредиту платники ПДФО можуть віднести:

а) частину суми процентів за іпотечним кредитом;

б) частину суми коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти;

в) частину суми коштів, сплачених платником податку на користь закладів суспільного користування та значення.

6. Податкова соціальна пільга може бути застосована до :

а) заробітної плати нарахованої ( виплаченої) за здійснення роботи особам, що за наймом перебувають за межами території України;

б) стипендій та грошового утримання аспірантів і військовослужбовців строкової служби;

в) доходів у вигляді заробітної плати та винагород виплачених платником податку відповідно до умов трудового або цивільно-правового договору.

7. Особа, що має трьох і більше дітей віком до 18 років може скористатися соціальною пільгою у розмірі:

а) 100%;

б) 150%;

в) 200%.

8. Податкова соціальна пільга не застосовується до:

а) доходу у вигляді заробітної плати;

б) доходу самозайнятої особи;

в) доходу у вигляді пенсій та стипендій.

9. Які з наведених тверджень є вірними ?

а) платник податку, що не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року втрачає на неї право;

б) платник податку, що не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року може використати таке право в наступному році;

в) право на податкову знижку має будь-яка особа, що постійно проживає на території України в будь – якому звітному податковому періоді.

10.Ставка податку на доходи фізичних осіб становить:

а) 5 %;

б) 10 %;

в) 15 %;

г) 17 %

д) всі перелічені в залежності від виду доходу та його розміру.

Укладач

Доцент кафедри господарсько-

правових дисциплін

кандидат юридичних наук,

доцент Пожидаєва М.А.